《中级财务会计》复习题及答案.pdf

一单项选择题（每小题2分，共20分） 1甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度，甲公司主营业务收入为1 000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万 元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为 10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“销售 商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ A ）万元。 A1 080 B1 160 C1 180 D1 260 2A、B公司均为一般纳税企业，增值税率17%；A公司销售给B公司一 批库存商品，应收账款为含税价款550万元，款项尚未收到。到期时 B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存 货抵偿该项债务，该产品公允价值450万元（不含增值税），成本300 万元，已提减值准备22.5万元，假设A公司为该应收账款计提了30万 元的坏账准备。则A公司冲减资产减值损失的金额是（ A ）万元。 A6.5 B0 C460.5 D30 3下列对“或有资产”正确的处理方法是（ B ）。 A或有资产是企业的潜在资产，一般应在会计报表附注中披露 B企业通常不应当披露或有资产。但或有资产很可能会给企业带来经 济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等 C对于有可能取得的或有资产，一般应做出披露 D或有资产在任何情况下都不能确认为资产 42008年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入465 万元。2008年末无法可靠地估计劳务结果。2008年发生的劳务成本为 234万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为180万元，则A 公司2008年该项业务应确认的收入为（ A ）万元。 A180 B54 C234 D465 5下列有关负债的表述正确的是（ A ）。 A职工薪酬，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等 B如果带有现金折扣的应付账款，其入账金额应按发票记载应付金额 的总金额扣除现金折扣后的净额记账 C企业如有确实无法支付的应付账款，将其账面余额转入“资本公积 其他资本公积”科目 D企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税 金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记“其他应交 款”（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）科目 6出口产品按规定退税的，贷记“应交税费应交增值税（出口退 税）”科目，则借记的会计科目是（ A ）。 A其他应收款 B应收补贴款 C营业外收入 D补贴收 入 7企业发行债券时的发行费用，应记入的会计科目是（ C ）。 A资本公积 B应付债券溢折价 C应付债券利息调整 D在建工程或财务费用 8某小规模纳税企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票 记载原材料价格22 500元，增值税3 825元，该企业当期产品销售价 （含增值税，扣除率6%）78 750元，则该企业当期应该交纳的增值 税为（ D ）元。 A63255 B4 038.47 C4 725 D4 457.55 9某公司于2007年10月2日接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同 总收入225万元，至年底已预收款142.5万元，实际发生成本67.5万 元，估计还会发生成本56.25万元，采用已发生成本占预计总成本比 例计算完工程度，计算该公司2007年度该项业务应确认的收入为（ B ）万元。 A142.5 B122.73 C30 D67.5 10根据企业会计准则基本准则的规定，下列不属于会计信息 质量要求内容的是（ D ）。 A企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报 告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据 B企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的所有重要交易或者事项 C企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨 慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用 D企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告 二多项选择题（每小题3分，共15分） 1根据企业会计准则第4号固定资产规定，应通过“固定资 产”会计科目核算的内容包括（ A,C,D ）。 A企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件 B企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出 C企业（航空）的高价周转件 D企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件 的设备 E采用成本模式计量的已出租的建筑物 2下列有关负债的正确的处理方法有（ A,B,E ）。 A企业转让的土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑 物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，应借记“固定资产 清理”科目，贷记“应交税费应交的土地增值税”科目 B企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的 现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目 C企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或 利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目 D发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等 科目，按可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记“应付债券 可转换公司债券”科目，按其差额，贷记“资本公积其他资 本公积”科目 E交易费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣 金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理 成本及其他与交易不直接相关的费用 3根据企业会计准则第37号金融工具列报规定，其他资本公积 主要包括的内容有（ A,B,C,D,E ）。 A企业根据以权益结算的股份支付计划授予职工或其他方的权益工 具的公允价值 B可供出售金融资产公允价值变动 C现金流量套期中，有效套期工具的公允价值变动 D企业长期股权投资采用权益法核算的，被投资方除净损益以外的其 他所有者权益变动引起的长期股权投资账面价值的变动 E自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产 时，投资性房地产转换当日的公允价值大于原账面价值的差额 4“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映现金流出的有（ A,B,C,D,E ）。 A支付业务招待费 B经营租赁支付的租金 C罚款支出 D支付的保险费 E广告费用、展览费用现金支出 5资产负债表日，有关应付债券核算方法正确的是（ A,B,C ）。 A应按摊余成本和实际利率计算确定的应付债券的利息费用 B实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定 的名义利率计算确定利息费用 C对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和 实际利率计算确定债券利息费用，与按票面利率计算确定的应付 未付利息的差额，借记或贷记“应付债券利息调整”科目 D对于分期付息、到期一次还本的应付债券，应按摊余成本和实际利 率计算确定的应付债券的利息费用，应按票面利率计算确定的应 付利息金额，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付 债券溢折价”科目 E企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程 三判断题（每小题1分，共10分） 1企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有 确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回， 或者全部不能收回的：如吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产 不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲 减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。（ ） 2对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要 至少于每一会计期末进行减值测试。对于使用寿命确定的无形资产， 会计期末不需要进行减值测试。（ ） 3因增加投资将长期股权投资自权益法转按成本法核算的，应采用追溯 调整法进行会计处理。（ ） 4企业的长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本小于投资时应 享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借“长 期股权投资成本”科目，贷记“投资收益”科目。（ ） 5企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行 开立采购专户的账项通过“银行存款”来核算。（ ） 6有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成 的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。( ) 7处置投资性房地产时，与处置固定资产和无形资产的核算方法相同， 其处置损益均计入营业外收入或营业外支出。( ) 8极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需要披露。( ) 9企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残 值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费 用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账 面价值，原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失 计入当期损益。( ) 10预计负债的金额通常等于未来应支付的金额，因此未来应支付金额 不需要折现。( ) 四、业务题（每小题3分，共30分） 1【资料】某企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。208年1月 份有关经济业务如下： （1）购入甲材料一批，价款30000元，增值税进项税款5100元，款项 已通过银行付讫，材料已验收入库，结转材料入库成本。 （2）采购员李某报销差旅费2500元(原借款3000元)，余额收回现金。 （3）接受外单位投资100000元，款已存入银行。 （4）仓库发出材料一批，其中生产产品领用40 000元，车间一般耗 用5 000元，厂部耗用6000元。 （5）售出A产品30O件，单位售价150元，单位成本100元，货款已预 收50000元，不足部分对方已用银行存款支付，结转已售产品的生产成 本(增值税率17)。 （6）预提应由本月负担的短期借款利息3000元。 （7）用银行存款2000元支付罚款支出。 （8）用现金6000元支付退休人员工资。 （9）分配本月工资费用，其中生产工人工资30000元，车间管理人员 工资12000元，厂部管理人员工资8000元。 （10）开出现金支票1500元购买当月厂部办公用品。 要求：根据所给资料编制会计分录。 答： （1）借：材料采购 30 000 应交税金应交增值税 5 100 贷：银行存款 35 100 借：材料（原材料） 30000 贷：材料采购 30000 (2)借：管理费用 2500 现金 500 贷：其他应收款 3000 (3)借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 (4)借：生产成本 40000 制造费用 5000 管理费用 6000 贷：材料（原材料） 51000 (5)借：预收账款 52650 贷：产品销售收入(主营业务收入) 45000 应交税金 7650 借：银行存款 2650 贷：预收账款 2650 借：产品销售成本(主营业务成本) 30000 贷：产成品（库存商品） 30000 （6）借：财务费用 3000 贷：预提费用 3000 （7）借：营业外支出 2000 贷：银行存款 2000 （8）借：管理费用 6000 贷：现金 6000 （9）借：生产成本 30000 制造费用 12000 管理费用 8000 贷：应付工资 50000 （10）借：管理费用 1500 贷：银行存款 1500 四计算分析题（本题25分） 1甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金。有关资料如 下： （1）2007年12月31日，委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期分期付 息公司债券。该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5%，实际年 利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还。支付的发行费用 与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。 （2）生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券 所得款项当日全部支付给建造承包商，2010年1月1日所建造生产线达 到预定可使用状态。 （3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日；2011年1月10 日支付2010年度利息，一并偿付面值。 （4）所有款项均以银行存款收付。 要求：分别编制甲公司债券发行、2008年12月31日、2009年12月31日和 2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务 相关的会计分录。（“应付债券”科目列出明细科目） 解答： （单位以万元计） （1）编制2007年12月31日发行债券的会计分录。 借：银行存款 7 755 应付债券利息调整 245 贷：应付债券面值 8 000 （2）编制2008年12月31日确认债券利息的会计分录 借：在建工程 437.38（7 7555.64%） 贷：应付利息 360（8 0004.5%） 应付债券利