信用社内审报告.ppt

审计报告编写,授之以鱼，不如授之以渔,主要内容,1,2,审计信息的筛选提炼,3,审计报告的写作要领,审计理念与审计成果,审计理念与审计成果提升,一份备受总理关注的审计报告 昆办 大庆 审计报告,在2005年度审计项目评选中，昆明特派办大庆油田审计项目以总分第一名的成绩被评为全国优秀审计项目。,一份备受总理关注的审计报告,财务收支及原领导人的经济责任进行审计 该项目陆续上报七份重要审计情况，共查出违规违纪金额79亿元，其他方面的问题64亿元，移送案件线索4起。 大庆油田的可持续发展问题 资源、产量、管道、管理、经济结构,李金华审计长在中科院阐述国家审计的本质和战略的演讲时特别提到，现代国家审计区别于社会审计和内部审计，是民主与法制的产物，更是推动民主与法制的工具，是在法律框架下对政府及公营事业运转的成果和效益进行检查和评价的一项专业活动 .,免疫系统论,审计是国家经济社会运行的“免疫系统”，是民主法治的产物和推进民主法治的工具 。,2012年10.21-22，第二届审计教授会,2011年10月29至30日，中国审计学会审计教育分会成立大会暨首届审计教授论坛在我校学术报告厅隆重举行。,审计的作用,卫士 医师 谋士 警察 看门狗 防火墙 免疫系统 信息提供者,职责：监督、评价；确认、咨询,李克强强调：,审计对经济的“体检诊断”功能 公共资金的“守护者” 权力运行的“紧箍咒” 反腐利剑,审计作用？,审计方案 审计证据 审计报告,项目选择 审计目标（总目标、项目目标） 审计范围（依据、对象的确立） 审计重点（审计专题的确立） 审计程序（技术方法）,项目的选择,南京长江二桥公园的绩效审计 选题好 评价准 方法多,南京长江二桥公园的绩效审计,选题好 评价准 方法多,审计与问责,审计目标,总目标 一般目标,真实性 合法性 效益性,目标,具体审计目标,项目目标,总体合理性 金额真实性 金额完整性 资产所有权 计量的正确性 内控的有效性 披露、揭示,影响因素,对行行长经济责任审计实施方案 三、审计目标 通过对行行长及领导班子其他成员履行职责情况的审计，督促领导干部依法、公正、高效地履行职责，建立健全内部控制机制，认真执行国家信贷政策，提高内部管理和金融服务水平。,一、基本情况(略) 二、审计目标 通过对王xx同志任职期间所在单位财务收支真实、合法、效益情况的审计，查清其任期内经济指标和财务收支工作目标完成情况、重大决策实施情况和遵守国家财经法纪情况以及国有资产保值增值情况，分清其经济责任，对其任职期间履行经济责任情况做出客观公正的评价，为有关部门加强干部管理、干部考核、干部使用提供依据。,经济责任审计实施方案,四、审计的范围、内容和重点 （1）主要经济指标和财政财务收支指标完成情况。 （2）重点审查财务收支执行结果，尤其是支出中的公务费、业务费、招待费等开支情况 （3）重点审查收入、支出的合法、合规、真实性和管理的合规有效性。 （4）国有资产的管理使用和保值增值情况，重点审查固定资产购置、管理和使用情况。 （5）配发办公物品的标准、登记、管理、使用及清理移交情况。 （6）重大经济决策事项决策、实施及效益情况。 （7）财务内部控制制度的建立及执行情况。 （8）单位下属独立核算单位的财务收支情况 （9）被审计责任人遵守财经法纪和廉政规定的情况。 （10）其他需要审计的事项。,经责审计实施方案,19,盲点,热点,焦点,难点,审计的重点,10省区市财政支农资金管理使用情况审计调查结果,（二九年五月二十日公告） 3一些地方农村饮水安全项目实施缓慢。2007年，10省区市财政投入农村饮水安全项目的资金为28.68亿元，约占同期财政支农投入的0.75。如国家在2006至2007年间批复江苏省的26个农村饮水安全项目（总投资5.74亿元），本应于2007年底前全部完成，由于地方配套资金不能按时足额到位，截至审计调查时，有21个项目尚未动工。,审计当课题做 研究性审计,审计信息筛选与提炼,审计报告的正文 审计报告的核心内容,报告存在的问题,千篇一律， 可读性较差； 支离破碎的多，整体把握的少； 罗列数据的多，综合分析的少； 摆出问题的多，归纳提炼的少； 泛泛而谈的多，突出重点的少；,信息筛选,取证,汇总,分类,分析,提炼,报告,2106号内部审计具体准则审计报告的重要性原则,（一）分类 如按报告结构进行材料分类，将材料分别归属到基本情况、 主要问题、 问题原因、 审计建议等类别中。 每类中的材料要按概念的包含与被包含关系进行逐级分类。 将查出的问题按一定标准分类。,将问题按一定标准分类法,成本费用管理 报废资产管理 福利费支出方面 物资管理方面 科技服务项目管理方面,固定资产 流动资产 无形资产 递延资产 长期投资等,资产业务 负债业务 结算业务 中间业务 现金业务 安全保卫等,（二）归纳,大额提现未换人复核 部分网点无会计辅导员 /检查员 中午休息前尾箱未进行复点,出纳管理 不规范,（三）提炼主题,1.典型提炼法。属正面的，成果和经验做法要百里挑一；属反面的，要问题严重，事件相当突出。 2.归纳提炼法。同类，概括，标题,三、审计报告写作要领,报告？它们是什么和它们做什么？,审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计事项作出审计结论 ，提出审计意见和审计建议的书面文件。,上行文,第2106号内部审计具体准则审计报告,书面 即 写作,用书面形式表情达意，交流思想，记录和反映客观事物都叫写作。,书面即写作 写作就是表达,著名数学家苏步青,“如果允许复旦大学单独招生，我的意见是第一堂先考语文，考后就判卷子。不合格的，以下的功课就不要考了。语文你都不行，别的是学不通的。”,报告写作“ 六忌”,一忌“千人一面”报告标题雷同； 二忌“琵琶遮面” 开头绕弯子； 三忌“开杂货铺” 面面俱到； 四忌“蜻蜓点水” 浅尝辄止； 五忌 就事论事 没有深度高度； 六忌“虎头蛇尾” 建议措施抽象；,（一）编写原则,原则 客观性 完整性 清晰性 及时性 实用性 建设性 重要性,客观、公正 要素齐全，内容完整，不遗漏审计重大事项 逻辑性强、突出重点、准确清晰、语言文字 指导未来，适当的改进建议,风险水平和重要性,企业内部经济责任审计指南,重要性 审计风险,审计证据,第七条 经济责任审计范围应当遵循重要性原则确定，并充分考虑审计风险。,地震灾区中的四川省绵阳市三台县政府，将国家下拨的9000万灾后重建款拨给了政府所属企业宏达公司，增加其注册资本金，该公司又将其中8000万拨给下属房企，让它拿去开发房地产，宏达公司去年利润1个亿，主营业务房地产一年利润也有几千万。 2011年5月28日焦点访谈,五、应收账款清收不及时 有些挂账资金来源是房屋处置收入，因核算不规范挂账至今；有些挂账是贷款核销后又收回的款项；有些是从借款人或担保人处通过双方协议或司法程序收回的抵债物，因存在过户手续、资产分割等问题，一直未处置；有些.。本次审计发现此类问题23笔，涉及金额1543.7万元。,重要性？,清晰性？,2、支行存在人手不足、资金需求不大的客观现状。支行的内控制约不到位，较重要的原因就是其人手不足和人员素质不高。该行总共6个营业网点中，有5个网点为三人网点，其中有网点的存款已达1.5亿，人员与业务的不配比，使其难以做到岗位制约到位，这个原因正成为该行业务健康发展的瓶颈。,事实清楚,经济责任审计报告的内容,（一）审计基本情况 （二）被审计企业内管干部及其所在企业基本情况 （三）被审计企业内管干部的主要工作及成绩，包括主要考核指标完成情况 （四）审计发现的与被审计企业内管干部履行经济责任有关的主要问题 （五）审计评价。 （六）审计意见和建议,（二）框架结构,附：*市审计局关于金融危机对企业影响专项审计调查报告,一、调查的范围和重点内容 二、基本概括及总体评价 三、调查发现的主要问题及及政府企业采取的应对措施 四、审计建议,框架结构,（三）段落层次,现状、标准， 发现事实与预定标准的差异 可能造成的影响 产生的原因 审计结论 审计建议 其它方面,逻辑关系,审计公告2008年第8号 49个部门单位预算执行和其他财政收支,行业标准制修订及复审项目资金1211.24万元闲置。 （发改委） 机关食堂改扩建项目未按期实施，2070万元资金闲置。 （教育部） 预算编制不够准确，造成至2007年末财政资金结余41 427.41万元。 （财政部） “中国欧盟社会保障能力建设中心项目”未按计划建成，造成资金闲置。 （原劳动社会保障部）,原 因,（四）语气语法,语言特点 准确 庄重 简明 质朴,应用文、公文,精炼简洁,含义完整确切，在文中具有较强的独立性，关键性文句脱离上下文之后仍不生歧义，不易被歧解或曲解,（四）语气语法,语气：谦虚 建设性 语法：陈述性为主，主动语态 语句：单句，主谓句的使用频率很高,附：,审计意见：近几年，市民和广大群众反映最强烈的问题之一，就是市区的道路特别是人行道经常被“开膛破肚”，“拉链马路”现象非常严重，主要包括,该同志还主动走出行门，放眼大市区，立足大市区 *事是众多金融单位纷纷必争的，这就需要一定的人际关系去沟通、去公关，而该同志恰恰具备了这一独特条件，,四、审计建议,3、要将可持续发展作为今后招商引资的杠杆。调查显示，不同的企业，抵御风险的能力不同，对社会的贡献差异也很大。发展是硬道理。目前，经济发展水平不高的地区，地方经济的发展大多靠土地的开发支撑，土地是稀缺的不可在生的资源，要求地方政府在新项目上马时，不能只看“gdp”这个“面子指标”，要用发展的眼光考察项目的可持续性，如，是否可节约用地、是否污染环境、是否能解决就业、是否能促进当地农产品的结构调整并增加农民收入、是否能引领当地工业的发展并提高财政收入等等。,（五）文字精炼,忌繁宜简，宁短毋长，宁缺勿滥,精炼简洁,审计容易 写报告难 写好报告、短报告更难,附：,从内部控制方面看，双人检查的制度始终未能得到很好的执行。 未很好地执行双人检查的内控制度。 明细账、总账等对账工作是由会计人员实现的 会计人员核对账户 我们通过查看收据、检查凭证来开展我们的审计工作和我们会见监督员。 审计期间，我们查看收据、检查凭证并会见了监督员。,据明史记载，有一次，茹太素向明太祖朱元璋陈说时务，洋洋洒洒，长达万言。朱元璋听得腻烦难耐，不禁龙颜大怒，命宫中武士在文武百官面前将茹太素重打了50大板。事后，朱元璋对别的大臣说，其实茹太素所要反映的事有五百字足矣，何须堆砌那么多文词，空洞无物使人听后如坠云雾，难明其意。,审计报告,存在问题： （三）网点管理方面 1、未能执行轮岗制度。 2、违反人行规定，允许非基本帐户提现。 3、违反2005年深人银发117号文件规定，超越权限，对空头支票进行罚款。 4、柜员卡权限管理。 5、出纳管理。 6、会计辅导工作不到位，部分网点无会计辅导员的检查记录。,提炼主题句,三、问题成因分析 剖析上述问题，有些发生在个别单位，属于个别和特例现象，但在劳务用工管理、保险费缴纳、资金合同管理、劳务公司服务监管等诸多方面还存在带有普遍性和倾向性的共性问题，。一些单位主管认识不够、重视程度不高，制度不完善、监管考核不力是产生这些问题的深层次原因。 (一)xxxx,删除不必要的陈述、描述,（五）词语词汇,准确而具体，不泛泛而抽象; 不用口语、方言、调侃、网络语言等; 忌用形容词； 少用专业性很强的词语；,例如： 局长嘱咐几个处室的领导 有些然后存在部分问题 给力合行，展现合行文化 基层支行为了留住这些客户，想出一些擦边球的办法，以满足客户需求 计算机审计我的“左膀右臂” 实施企业内部控制基本规范的对策 该厂过去的产品的质量不是比沿海的低，就是成