毕业论文——08清单计价规范下竣工结算审查研究

08 清单计价规范下竣工结算审查研究 摘 要 随着我国经济的快速发展，建设项目投资的日益增多，然而在工程竣工结算 中，结算超预算的现象相当严重，其主要原因是工程竣工结算审查没有严格按 照完整的操作规范和办法进行有效的操作，因此工程的竣工结算审查工作的规 范化就显得尤为重要。同时，竣工结算审查是工程项目节约成本的重要环节，强 化建设项目竣工结算的审查工作，可以准确掌握工程的经济指标与成本估算， 并为编制竣工决算提供可靠的依据。对加强建设项目投资的监督、管理和控制， 提高建设项目的投资效益等均具有重要的意义。 本文以 08 工程量清单计价规范为背景，从发包方的角度出发对竣工结算的 审查工作进行分析和研究，将 08 工程量清单计价规范与定额计价规范以及 03 工程量清单计价规范进行比较，得出在 08 工程量清单计价规范下对竣工结算审 查进行研究的必要性，通过对法律法规以及合同条款的分析和归纳，并结合目 前国内工程竣工结算审查的方法，对工程竣工结算审查中的工程量、工程变更、 工程索赔这三个关键点的具体内容进行了归纳和总结，规范了这三个关键点的 审查依据、审查程序及审查内容，最后对于每个关键点都有一个案例对其进行 分析和论证。 关键词：关键词：结算审查 竣工结算 工程量清单 Research on the Examination of Final Settlement Under Bill Quantity of 2008 ABSTRACT With Chinas rapid economic development，the investment is increasing in construction projects，however，the settlement in the completion of the project，the settlement over the budget are quite serious，mainly due to completion of the project in strict accordance with the balance sheet is not a complete review of practices and approaches for effective operations，so completion of the project examination the standardization of settlement is quite important. Meanwhile，the completion settlement project cost exam is an important part of settlement of completed construction projects to strengthen the review，it can accurately grasp the economic indicators of the project cost estimates and final account preparation and provide a reliable basis. To strengthen the supervision of investment in construction projects，management and control，improve investment efficiency of construction project are of great significance. The Bill Quantities of construction works 2008 as the background in this paper，from the perspective of the employers review to analysis and research the final account，regulate the Bill Quantities of 08 and 03 fixed pricing specifications and bill of quantities to compare specifications，may out in the Bill of Quantities 08 under the regulation of research on the completion of the review the need for settlement，through analyzed and summarized to laws and regulations and contract provisions，and combined with the current review of domestic settlement completion method，the completion of the project review the project settlement volume，engineering change，the project claim that the concrete has been three key points are summarized and content summary，standardized review of the three key basis，review procedures and review the content，and finally there is a key point for each case of analysis and argument. Keywords：The Examination of Final Settlement Final Settlement Bill of Quantities 目 录 第一章 绪论1 1.1 问题的提出与选题意义1 1.1.1 问题的提出1 1.1.2 选题意义4 1.2 文献综述5 1.2.1 工程量清单计价模式的文献归纳与总结5 1.2.2 工程竣工结算审查的文献归纳与总结8 1.3 研究内容和研究方法14 1.3.1 研究内容14 1.3.2 研究方法14 1.3.3 文章框架图16 第二章 建设项目竣工结算审查中的工程量审查17 2.1 08 清单计价规范下工程量审查的特点17 2.2 建设项目工程量审查相关规定及责任归属18 2.2.1 工程量审查的相关规定18 2.2.2 责任归属21 2.3 建设项目工程量的审查要点21 2.3.1 审查依据21 2.3.2 审查工程量的方法22 2.3.3 审查工程量的计量规则22 2.3.4 审查过程中关键事项的识别及应对24 2.4 案例分析26 第三章 建设项目竣工结算审查中的工程变更审查28 3.1 08 清单计价规范下工程变更审查的特点28 3.2 建设项目工程变更审查的相关规定及责任归属29 3.2.1 工程变更审查的相关规定29 3.2.2 责任归属32 3.3 建设项目工程变更的审查要点33 3.3.1 审查依据33 3.3.2 审查内容35 3.3.3 工程变更引起的价款调整37 3.3.4 审查过程中的关键事项的识别及应对40 3.4 案例分析43 第四章 建设项目竣工结算审查中的工程索赔审查46 4.1 08 清单计价规范下工程索赔审查的特点46 4.2 建设项目工程索赔审查的相关规定及责任归属47 4.2.1 工程索赔审查的相关规定47 4.2.2 责任归属50 4.3 建设项目工程索赔的审查要点51 4.3.1 审查依据51 4.3.2 审查内容52 4.3.3 发包方的反索赔59 4.3.4 审查过程中关键事项的识别及应对63 4.4 案例分析65 总结与展望.67 参考文献.68 致 谢70 外文资料.71 中文译文.77 天津理工大学 2011 届毕业论文 1 第一章 绪论 1.1 问题的提出与选题意义 1.1.1 问题的提出 1选题背景 （1）工程量清单计价模式的发展。 随着我国改革开放的不断深入，市场经济体制得到不断的完善，经济增长实现了持续的 快速发展。工程量清单计价作为建筑工程造价的一种计价方式，是指在建筑工程招投标过程 中，招标人根据国家现行统一的工程量计算规则，计算工程数量，由招标人依据工程量自主 报价，并按照经评审低价中标的计价行为方式。回顾我国经济建设的发展，工程量清单计价 作为新型推行的计价模式，以国家标准的形式发布，并被作为今后工程计价的主要模式被规 范下来，必将对我国建筑市场的发展与改革产生积极深远的影响。 2003年以前，我国实行的是传统的计价模式，随着经济建设的不断深入，传统的计价模 式已不再适应市场经济的发展，工程量清单计价方式应运而生，并快速在全国推广。建设 工程工程量清单计价规范（GB50500-2008）（建设部第63号）自2008年7月9日发布，12 月1日起实施。原建设工程工程量清单计价规范GB50500-2003同时废止。08清单计价规 范是统一工程量清单编制和计价方法、规范工程量清单计价行为的国家标准，是在招投标工 程中实行工程清单计价的基础，是调整工程量清单计价活动中承发包各方关系的准则，是各 级建设行政主管部门对工程造价计价活动进行监督管理的重要依据。03清单计价规范只强调 工程量清单在招投标阶段的使用。08清单计价规范中把工程量清单作为编制招标控制价、投 标报价、计算工程量、支付工程款、调整合同价款、办理竣工结算以及工程索赔等的依据之 一。而且在现行的清单计价模式下，发包方做好结算审查工作对节约成本具有相当重要的作 用。 （2）清单计价模式下的结算审查。 在我国加入 WTO 后，国际交流日益广泛，在国际上承接的工程项目也与日俱增。同时， 近些年来，随着 08 清单计价规范的实行，我国工程造价的审查工作正在逐步向正规化、程 序化发展，工程造价计价模式由定额管理模式向工程量清单计价模式过渡。面对突如其来的 环境和计价模式的改变，工程竣工结算审查方式因受传统体制的制约，没有迅速适应新的形 势，导致审查的结果不能忠实反映工程的实际造价，审查方面产生的问题层出不穷，不可避 免的在工程结算中出现纠纷，建设项目的管理无序，拖而未决、算而不结现象非常严重。随 着我国建筑市场的不断活跃、建筑经济的不断发展，建筑市场中不规范的问题越来越严重， 在工程竣工结算环节上，主要表现为没有严格按照完整的操作规范和办法对竣工结算进行有 效的制度化管理，具体表现在以下几个方面：合同对工程竣工结算的约定不明确，或者不能 严格履行合同约定；工程价款的拨付程序不规范；工程竣工结算审查与价款拨付不及时以及 市场主体行为的责任不明确等，从而造成了结算难、纠纷不断的现象。 根据近年来的有关统计表明，工程竣工结算纠纷案件呈现陡升趋势，成为建设工程合同 天津理工大学 2011 届毕业论文 2 纠纷主要类型。工程竣工结算难已成为工程竣工结算纠纷的主要原因，并且是当今建筑市场 上解决拖欠工程款的重要障碍。 为了维护建设工程计价市场秩序，规范建设工程价款结算活动。按照国家现有关法律、 法规的规定，2004 年 10 月财政部和建设部联合印发了建设工程价款结算暂行办法 ，从 合同价款的约定与调整、工程价款结算、工程价款结算争议处理和工程价款结算审查等方面， 对发、承包双方的工程价款结算行为进行规范。该办法的颁布与实施，标志着我国的建设工 程管理体制改革进入了以法律形式调整价格关系的重要阶段。 2研究问题的提出 近年来，在竣工结算中发现一些普遍存在的问题，主要表现在有些发包方对施工合同的 签订工作重视不够，合同在制定过程不同程度地存在合同内容不够详尽、专用条款约定措辞 不够严谨、表达不清楚、操作不具体等问题，为竣工结算留下了合同纠纷隐患。现场签证文 字表述不清，手续不完整在现场签证中也较常见，从目前许多项目的执行情况来看，乱签证 现象比较严重，该签的签，不该签的也签，使合同外增加的费用很多。量、价计算误差较大， 结算造价水分含量较高，也是结算工作中普遍存在的问题3。具体表现在： （1）利用合同漏洞多算。有的发包人对发包合同重视不够，仅与施工单位商定工程范 围、进度和质量等条款就签订合同，开工建设。到工程竣工结算时，才发现原发包合同一无 工程价款，二无结算要求，连设计变更也没有限制的条款，甚至随意开口，合同对工程结算 没有约束力，承包方借此夸大施工难度，不断单项报告建设单位负责人签批增加工日和投资 的条子；承包方办理结算时，又利用合同开口和其它漏洞高估多算，增加结算投资。 （2）隐蔽工程没有验收。发包方没有专人管施工现场，隐蔽工程没有验收、没有签证、 没有记录，到竣工结算时，承包方才找设计人员补签证，然后列入结算。这种事后补签的隐 蔽工程往往数量多记。 （3）设计变更不及时签证。有的发包方不重视控制设计变更，不办理设计变更的审批 手续，没有正式的设计变更通知单，没有设计变更引起的工程量与投资增减的记录。 （4）工程计量不按规定。工程量不按国家统一规定的计算规则和竣工图尺寸计算。 （5）结算单价随意高套。不认真执行规定的定额（或合同约定的）单价，随意高套， 造成结算投资虚增。 （6）取费计算多加少扣。间接费和利润等计算，往往出现规定应扣减的项目少扣或不 扣，而规定不允许增加的项目又尽量增加。差价为负值的不计，只计算差价为正值的材料， 造成负差少扣，多报结算总值。但有的项目结算中，当发现用指数法调差略高时，就随意把 该用价差法高速的改为指数法调差；或本应采用指数法调差的，改用价差法，以便用少扣负 差和扩大人工、机械费数量调整人工费及机械费等手法，多计列入直接费的价差。 竣工结算中存在的问题如表 1.1 所示。 天津理工大学 2011 届毕业论文 3 表 1.1 工程竣工结算存在的问题 Table 1.2 Main problems in engineering variations 存在 问题 学者 姓名 利用合同 漏洞多算 隐蔽工程没 有验收 设计变更不 及时签证 工程计量不 按规定 结算单价随 意高套 取费计算多 加少扣 黄若琪15 徐丽28 尹贻林， 孙昌增13 张戎19 李继红6 崔艳珠24 杜鹃9 吕宗斌14 朱文杰31 侯春喜10 合计532543 资料来源：据已有资料整理自绘 因此很多专家也在其文章中根据结算中出现的问题提出了审查工作中应注意的问题， 如表 1.2 所示。 表 1.2 竣工结算审查中应注意的问题 Table 1.2 Main problems should be paid attention to in e completion settlement review 注意 问题 学者 姓名 落实设计变更 签证 索赔是否 合理 严格审查是 否执行相应 的定额单价 按规定核实 工程数量 承包方提供健 全的工程结算 送审资料。 注意各项费率、 价格指数或换算 系数 胡团结3 万长虹5 尹贻林， 孙昌增13 郑丽辉16 叶旺26 岳晶29 龙仲霞39 赵芳丽40 天津理工大学 2011 届毕业论文 4 续表 1.2 注意 问题 学者 姓名 落实设计变更 签证 索赔是否 合理 严格审查是 否执行相应 的定额单价 按规定核实 工程数量 承包方提供健 全的工程结算 送审资料。 注意各项费率、 价格指数或换算 系数 陆其辉41 吴亚明42 陈卫43 宋洪鑫44 合计652642 资料来源：自绘 根据以上资料进行整理，本文从 08清单计价规范的角度出发，通过对以上表格的 统计与总结，可知目前主要的研究方向是：在工程量（按规定核实工程量）工程变更（落实 设计变更签证）索赔（审查提出的索赔是否合理） ，这三个方向对竣工结算进行审查。 主要表现为： （1）工程量：应具体应审查有无多计或者重复计算、计算单位是否一致、是否按工程 量计算规则计算等。 （2）工程变更：应根据合同条款，排除不应由对方承担费用的变更；然后审查变更是 否按程序进行；最后是否依据相关条款确定变更价款。 （3）工程索赔：应依据合同约定和掌握的第一手资料，审查索赔理由是否成立、证据 是否充分且真实可靠、索赔过程是否按程序和时间进行。 我国近几年在竣工结算审查的过程中还是存在相当多的问题，比如送审资料的不及时、 不完整，这就给结算审查工作带来了相当大的困扰，其次工程量的随意计量，发包方在审查 过程中并不清楚工程量是如何增加和减少的，对工程量的计算规则也掌握得不熟练，经常会 出现工程量的计算范围分不清，造成工程量的计算错误、核对计算尺寸与图示尺寸是否相符 时出现偏差，从而导致计算错误。对签证工程量的审查时，不进行调查研究，没有做到实事 求是，合理计量。再次，不清楚工程变更的原因，以及不按照合同中的约定进行变更审查， 随意对变更引起的价款调整进行结算等等。因此，本文主要解决的问题就是发包方如何正确 合理有效的对竣工结算进行审查。 1.1.2 选题意义 竣工结算审查是工程项目成本控制的最后一道关卡，对那些前期成本未控制好的工程项 目来说，把握好竣工结算审查尤为重要，对发包方来说可以更好的降低工程成本，提高投资 效益。经审查的工程竣工结算是反映工程造价的主要经济指标。在对竣工结算价款的结算活 动进行审查过程中，需对已完成工程量进行核对。通过经核对的累计分项工程工程量占合同 中规定范围内的工程总量的比例，能近似地反映出工程的经济指标，这有利于准确掌握工程 的经济指标与成本估算。同时，工程竣工结算审查是竣工结算阶段一项复杂繁琐且涉及面广 天津理工大学 2011 届毕业论文 5 的工作，既要重点突出，又要细致全面。经过审查核定的工程竣工结算是核定建设工程造价 的依据，同时也是建设项目验收后，编制竣工决算的可靠的依据。 通过论文研究，进一步整理与理解 08计价规范各项条款对于工程竣工结算的具体 规定，并且进行分析与比较。研究发包方在工程竣工结算阶段怎样进行有效的审查工作。 下面对竣工结算审查的定义进行界定： 尹贻林，严玲在工程计价实务一书中阐述了工程竣工结算审查的概念：建设工程 价款结算暂行 （财建369号）中规定竣工结算书编制完成后，续提交发包方由其审查（政 府投资项目，由同级财政部门审查）确认才能有效。发包方在收到承包方提出的工程竣工结 算书后，有发包方或其委托的具有相应资质的工程造价咨询人对其进行审查，并按合同约定 时间提出审查意见，作为办理竣工结算的依据1。 建设项目工程结算编审规程 （CECA/G3-2007）中规定的与结算审查有关的各项内容： （1）建设工程发承包合同及其补充合同的合法性和有效性； （2）施工发承包合同范围以外调整的工程价款； （3）分部分项、措施项目、其他项目工程量及单价； （4）发包人单独分包工程项目的界面划分和总包人的配合费用； （5）工程变更、索赔、奖励及违约费用； （6）实际施工工期与合同工期发生差异的原因和责任，以及对工程造价的影响程度； （7）其它涉及工程造价的内容。 时庆龙，沈春霞指出工程项目竣工结算审查是指发包人或其委托相应资质的工程造价咨 询人按照合同约定的合同价款、合同价款调整内容以及设计变更和现场签证等事项对承包人 报送的工程价款最终结算、进行的审查核定。经审定的竣工结算是发包人支付承包人最终工 程款的依据，也是发包人编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据2。 由此可见，竣工结算的审查工作主要是围绕发包方，由发包方自审或者发包方委托造价 咨询机构进行审查，也有承包方进行自审的情况，但是极少发生，所以本文是基于发包方的 角度对竣工结算进行审查。 1.2 文献综述 1.2.1 工程量清单计价模式的文献归纳与总结 本文的重点内容是 08 清单计价规范和竣工结算审查，首先将与 08 清单有关的文献进行 分析和整理： 张杰指出工程量清单计价方法是一种主要由市场定价的计价模式，是由建设产品的买方 和卖方在建设市场上根据供求状况、信息状况进行自由竞价，从而最终能够签订工程合同价 格的方法。它是一种区别于定额计价模式的新计价模式。工程量清单的计价方法是在建设市 场建立、发展和完善过程中的必然产物。自 2003 年在全国范围内开始逐步推广建设工程工 程量清单计价法，至 2008 年推出新版建设工程工程量清单计价规范，标志着我国工程量清 天津理工大学 2011 届毕业论文 6 单计价方法的应用逐渐完善4。 万长虹认为工程量清单计价是目前国际上通用的计价方式。我国长期以来采取以定额模 式为主的计价模式，这种计价模式是计划经济的产物，而且已经不能适应我国经济发展的客 观要求，计价模式的变革势在必行5。 李继红指出能否编制成完整、准确、严谨的工程量清单，直接影响招标的质量，同时也 极大地影响工程的施工管理和竣工结算。清单编制前首先要根据设计文件和招标文件，认真 读取拟建工程项目的内容，对照计价规范的项目名称和项目特征，确定具体的分部分项工程 名称，然后设置 12 位项目编码，接着参考计价规范中列出的工程内容，确定分部分项工程 量清单的综合工程内容和实际工程量，最后按计价规范中规定的计量单位和工程量计算规则， 计算出该分部分项工程量清单的工程量6。 卢艺指出必须重视工程质量清单编制工作的严肃性和精确性，制定规范的工程量清单格 式的要求，对必须包括的内容一是要有强制性，一旦中标，除非有设计变更或意外情况，工 程量清单将不予调整7。 许强指出工程量清单应采用综合单价计价。在统一的工程量清单项目基础上，制定工程 量清单计量规则，根据具体工程的施工图计算出各个清单项目的工程量，再根据各种渠道所 获得的工程造价信息和经验数据计算得到工程造价明确工程量清单计价的基本程序有利于开 展日后的竣工结算以及竣工结算审查工作8。工程量清单计价基本程序如图 1.1 所示。 统一的工程量清 单项目设置规则 招标要求和施工 设计图纸 统一的工程量清 单计量规则 统一的工程量清 单标准模式 国家、地区或行业 的定额及相关规定 工程造价各种信 息、资料和指数 工程量清单 企业定额 建设项目招标控 制价 建设项目的投标 报价 图 1.1 工程量清单计价基本程序图 Fig.1.1 The the basic procedure chart of the bill of quantity 资料来源：据文献36绘制 杜鹃指出在传统的定额计价模式下，主要审查三大块：工程量计算是否正确、单价的 套用是否合理、费用的计取是否准确9。而在清单计价模式下，首先强调的是研究建设工 程施工合同因为工程价款的结算方式是在合同中事先约定的。而 08 清单计价规范中规定， 在没有变更签证的情况下综合单价已在合同中规定好，无需再审核。 08 清单计价模式与定额模式的比较如表 1.3 所示。 天津理工大学 2011 届毕业论文 7 表 1.3 清单计价与定额计价的比较 Table 1.3 The difference between bill valuation and the quota valuation 序号区别定额计价清单计价 1 计价原 则 根据工程造价管理机构发布的有关文件、规定及定额中的基 价 根据清单的规范和要求，企业根据自身能力自主报价，市场形成并决定 价格 2 计价的 价款构 成 分部分项工程费、利润、措施项目费、其他项目费、规费和 税金。而分部分项工程费中的子目基价是指为完成综合定 额分部分项工程项目所需的人工费、材料费、机械费、管 理费 分部分项工程费、利润、措施项目费、其他项目费、规费和税金；完成 每分项工程所含全部工程内容的费用；完成每项工程内容所需的全部费 用(规费、税金)除外；工程量清单中没有体现的，施工中又必须发生的 工程内容所需的费用；考虑风险因素而增加的费用 3 单价构 成 定额计价采用了定额子目基价，定额子目基价只包括定额编 制时期的人工费、材料费、机械费、管理费，并不包括利润 和各种风险因素带来的影响 工程量清单采用综合单价。综合单价包括人工费、材料费、机械费、管 理费和利润，且各项费用均由投标人根据企业自身情况和考虑各种风险 因素自行编制 4 价差调 整 按工程承发包双方约定的价格与定额对比，调整价差 按工程承发包双方约定的价格直接计算，除招标文件规定外，不存在价 差调整的问题。 5 计价过 程 招标方只负责编写招标文件，不设置工程项目内容，也不计 算工程量。工程计价的子目和相应的工程量是由投标方根据 设计文件确定。工程量计算、工程计价等工作在一个阶段内 完成 招标方必须设置清单项目并计算清单工程量，同时在清单中对清单项目 的特征和包括的工程内容必须清晰、完整的告诉投标人；以便投标人报 价。故清单计价模式由两个阶段组成：1 由招标方编制工程量清单 2 投 标方拿到工程量清单后根据清单报计 6 人材机 消耗量 定额计价的人工、材料、机械消耗量按综合定额标准计 算， 综合定额标准是按社会平均水平编制的 工程量清单计价的人工、材料、机械消耗量由投标人根据企业的自身情 况或定额水平自定。它真正反映企业的自身水平 7 计价方 法 根据施工工序计价，相同施工工序的工程量相加汇总，选择 定额，计算出一个子项的定额分部分项工程费，每一个项目、 独立计价 按一个综合实体计价，即子项目随主体项目计价，由于主体项目与组合 项目是不同的施工工序，所以往往要计算多个子项才能完成一个清单项 目的分部分项工程综合单价，每一个项目组合计价 8 价格调 整 只表示工程总价，分部分项工程费不具有单独存在的意义主要为分部分项综合单价是投标、评标、结算的依据，单价一般不调整 资料来源：自绘 天津理工大学 2011 届毕业论文 8 通过比较得出，工程量清单计价有利于业主在公平竟争状态下获得较低的工程造价，有 利于类似工程项目投资分析，有利于实现风险的合理分担，有利于节省时间，减少不必要的 重复劳动，提高效率，有利于造价的管理与控制。 08 清单与 03 清单的比较如表 1.4 所示。 表 1.4 08 清单与 03 清单的比较 Table 1.4 The difference between 08 bill valuation and 03 bill valuation 序 号 对比项GB50500-2003GB50500-2008 1 工程造价 咨询人作 用 未做出规定 工程量清单（3.1.1）、招标控制价（4.2.2）、投标价 （4.3.1）工程竣工结算（4.8.2）、合同纠纷案件 （4.9.4）都需要工程造价咨询人参与 2使用范围 1.0.3 全部使用国有资金 投资或国有资金投资为主 的大中型建设工程应执行 本规范。 1.0.3 全部使用国有资金（含国家融资资金）投资或国有 资金投资为主（以下二者简称国有资金投资）的工程建 设项目应执行本规范。1.0.4 非国有资金投资的工程建 设项目，可采用工程量清单计价。 3 投标文件 与招标文 件的解释 顺序 没有说明 4.4.2 实行招标的工程，合同约定不得违背招、投标文 件中关于工期、造价、质量等方面的实质性内容。招标 文件与中标人投标文件不一致的地方，以投标文件为准。 4合同类型未对合同类型做出规定 4.4.3 款明确规定“实行工程量清单计价的工程，应采用 单价合同 ”。 5 工程计量 与价款支 付 没有说明，通常采用总价 合同时计量按实际完成的 工程量计算，但累计支付 工程量不超过清单工程量， 漏项部分不计量 4.5.3 工程计量时，若发现工程量清单中出现漏项、工 程量计算偏差，以及工程变更引起工程量的增减，应按 承包人在履行合同义务过程中实际完成的工程量计算。 6 工程量清 单附录 附录 A、B、C、D、E附录 A、B、C、D、E、F，新增矿山工程 7 工程量清 单表格 无 增加了招标控制价、竣工结算、索赔、签证、工程款支 付等计价表、暂列金额明细表、材料暂估单价表、专业 暂估价表、总承包服务费计价表、工程量清单综合单价 分析表 资料来源：自绘 通过对比得出， 建设工程工程量清单计价规范（GB50500-2008） 的编制，是对 2003 规范的补充和完善，不仅较好得解决了清单计价从 2003 年执行以来存在的主要问题，而且 对清单计价的指导思想进行了进一步的深化，在“政府宏观调控、企业自主报价、市场形成 价格”的基础上提出了“加强市场监管”的思路，以进一步强化清单计价的执行。 1.2.2 工程竣工结算审查的文献归纳与总结 1工程竣工结算重点内容的文献归纳 （1）竣工结算的编制。 侯春喜指出竣工结算由施工单位编制，报发包方后，发包方将自行或委托造价咨询部门 审查，其审核后的最终结果将直接涉及到施工单位的切身利益。要搞好工程结算，编制者应 具有较高的业务素质10。只有具备了较高的业务素质才能在甲方或审核方进行工程结算审核 天津理工大学 2011 届毕业论文 9 出现争议时，能根据自己掌握的现场资料及自己的专业知识给予有力的争辩等，力求企业利 益的最大化。 黄丽容指出工程结算编制每一项都要讲依据，工程结算的编制依据是不可缺少的重要内 容11。变更工程竣工后，要有监理部门或投资方人员签认盖章才能成为竣工结算编制的依据。 （2）竣工结算价款的确定。 李瑾指出竣工结算由工程合同与施工过程中工程变更组成，并根据合同和工程变更进行 价款调整，进而得出最终工程价款12。 2竣工结算审查重点问题归纳 （1）送审资料的审查。 尹贻林，孙昌增指出，送审资料的不及时与不真实，属于在审核竣工结算程序的完备 性与真实性中常出现的一个问题，它没有按照规定的竣工结算审核程序的规定办理竣工结 算，势必会影响到后续结算工作的正常进行13。 吕宗斌指出工程竣工结算审查的依据就是工程竣工结算编制的依据，即与竣工结算编 制有关的各种资料，这些资料的真实可靠性决定了竣工结算审查的准确程度14。 由以上文献可知，送审资料的完整及准确对结算审查的结果影响很大，因此发包方应 重视对送审资料的审查。 （2）工程量的审查。 黄若琪指出工程量审查是竣工结算审查中的一个重要环节，也是工作量最大的一项工 作。在进行工程量审查时，应根据清单计算规则结合现场施工环境进行正确计算15。 郑丽辉指出审核工程量的难点是隐蔽工程的工程量审核，建设单位没有专人管施工现 场，隐蔽工程没有验收、没有签证、没有记录，到竣工结算时，施工单位才找设计人员补 签证，然后列入结算16。这种事后补签的隐蔽工程往往数量多记。 （3）工程变更的审查。 马振宇指出设计修改变更应由原设计单位出具“设计变更通知单”的修改图纸，签字 并加盖公章。重大设计变更应经原审批部门审批17。对于不符合变更程序的设计变更不能 作为竣工结算的依据。 孟丽娟，林健指出结算时对变更的审核，首先应根据合同条款，排除不应由对方承担 费用的变更；然后审核变更是否按程序进行；最后依据相关条款确定变更价款18。 张戎指出设计变更引起工程量清单项目特征变化时其综合单价的审核。当设计变更与 工程量清单项目特征描述不一致时，应按实际施工的项目特征重新确定综合单价19。 （4）工程索赔的审查。 陈梅指出每个工程项目都会因工程地质条件变化、设计变更、场地条件限制、材料采 购、停水停电等原因造成多种经济技术签证和经济索赔问题。反驳索赔的措施是指审核员 针对一些可能或已发生索赔的领域，以国家现行的工程建设法律、法规，以及工程造价有 关管理办法为依据反驳施工方的不合理索赔要求而采取的管理措施20。因此掌握全面的工 天津理工大学 2011 届毕业论文 10 程资料，工作中始终处于主动，才能对不合理的索赔要求有效反驳。 淡国棉指出想要解决好工程索赔问题，维护工程建设参与各方的利益，必须依据科学、 合理、公正的工程索赔计价方法计算索赔费用21。因此，想要做好工程索赔价款的结算审 查工作也必须清楚的了解索赔的计价方法。 叶旺指出索赔是施工单位挽回损失、提升利润的一个重要手段。因此，在工程结算审 查中，如何审查施工索赔成为控制建设成本的重要内容22。首要任务就是熟悉索赔的概念、 产生原因及计算依据，只有搞清楚这些，才能做好工程索赔的竣工结算审查工作。 3.文献的总结 通过对竣工结算审查的相关文献分析可以看出，送审资料的的审查属于审前的准备工作， 本文注重点将竣工结算审查方面的研究集中在工程量的审查、工程变更的审查、工程索赔的 审查这三方面。竣工结算审查的工作现状如图 1.2 所示。 工程结算审查 审查原则审查依据审查程序 工程结算审查前的准备工 作 审查工作 竣工资 料的手 收集 审查方 向的确 定与审 查方法 的选用 审前资 料的熟 悉 审 查 工 程 量 审 查 结 算 单 价 审 查 工 程 变 更 费 用 审 查 工 程 索 赔 费 用 审查 价格 调整 费用 2008工程量清单计 价规范 图 1.2 审查工作现状 Fig.1.2 The status quo of review 资料来源：自绘 由图 1.2 可以看出，在审查过程中，审查工作是非常重要的，主要内容为审查工程量计 算和单价的套用是否正确，以及各项取费标准是否符合现行的规定等。同时审查前的准备工 作也起着关键性作用。贾玉芬指出：如果能做好审查前的准备工作并采取合适的审查方法、 技巧，那么审查工程竣工结算就可能取得事半功倍的效果23。 天津理工大学 2011 届毕业论文 11 建设工程结算是计算与确定建设工程产品价格的成果文件，是建筑市场经济的价格体现， 为规范建筑市场经济秩序，起着关键的作用。为了提高工程竣工结算的编制质量，使其能准 确、合理的反映建筑产品的造价，就必须对建设工程竣工结算进行审查。 工程竣工结算是一项资料多、分析计算量较繁重的工作，有许多政策性和技术性的问题， 因此对造价咨询报告的复合审查也是一项技术性、政策性、经济性强的工作，审查的主要内 容是工程量计算和预算单价套用是否正确、各项费用标准是否符合现行规定等。如果作好审 查前的准备工作和采取合适的审查方法、技巧，那么审查工程结算就可能取得事半功倍的效 果。 建设单位具备审查预结算的条件时，可以自行审查。若无审查能力的，可以委托有资格 的工程造价咨询单位进行审查，对在审查过程中发现的问题，与建设、施工等有关单位充分 协商后再签字盖章，确认工程造价。 （1）审查的依据。工程竣工结算审查需严格遵守国家、行业主管部门及其项目所在省 市的有关法规、规范，具体结合发、承包合同及施工过程中双方确认的有关文件进行，其主 要依据如下： 1）法律法规：相关法律法规如表 1.5 所示。 表 1.5 相关法律法规 Table 1.5The Relevant laws and regulations of the Final Settlement Examination 法律法规内容 建设工程价款结算暂行办法（财建2004369 号） 单位工程竣工结算由承包人编制，发包人审查；实 行总承包的工程，由具体承包人编制，在总承包人 审查的基础上，发包人审查。 最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷 案适用法律问题的解释（法释200414 号） 第十六条规定：当事人对建设工程的计价标准或者 计价方法有约定的，按照约定结算工程价款。 中华人民共和国审计法 第二十三条规定：审计机关对国家建设项目预算的 执行情况和决算，进行审计监督 中华人民共和国建筑法相关规定 中华人民共和国合同法相关规定 中华人民共和国招投标法相关规定 资料来源：自绘 2）技术规范：主要是依据 08 清单计价规范。 3）合同范本：标准施工招标文件（2007）。 4）施工承包合同文件。 5）项目所在省市制定的有关竣工结算审查的办法、细则等。 若由工程造价咨询人接受委托进行竣工结算审查时，还应依据咨询服务委托合同及行业 主管部门制定的有关标准、办法与规程进行。 （2）审查的内容。竣工结算审查的基本目的在于通过审查承包人报送的竣工结算文件 （竣工结算书及竣工结算资料），合理确定发、承包双方的竣工结算价并以作为竣工结算支 付的依据。竣工结算审计的内容包括： 1）竣工结算资料的审查。主要是审查承包人报送的竣工结算文件的组成是否完整、规 天津理工大学 2011 届毕业论文 12 范。 2）竣工结算编制依据的审查。主要是确定竣工结算编制依据是否合法、有效、适用。 3）竣工结算内容审查。主要是陈差确定竣工结算价的组成、确定是否正确合理，通过 全面审查对竣工结算价进行增减调整，并说明进行调整的原因。如表 1.6 和 1.7 所示。 表 1.6 建设工程竣工结算审查资料及资料要求 Table 1.6 The review material and material requirements of the settlement 序 号 资料名称资料要求 1竣工结算书 原件：竣工结算书应有书面与电子文件，各 项签署完整，各计算表格齐备 2与工程结算有关的合同 原件：合同要素齐全，包括签订日期、法人 印鉴、公章、经办人签字等 3 工程签证单（包括工程变更、图纸会审、隐 蔽工程签证等） 原件：签证手续齐全，签证内容一事一签 4 索赔相关资料（包括索赔意向报告、索赔处 理文件、索赔证明材料等） 原件：签证手续齐全 5材料价格确认表原件：手续要齐全，多页则需编号 6计日工有关报表与凭证原件：手续齐全 7全套竣工图纸 图纸必须复核，盖有竣工图章，人员签字齐 全 8竣工验收资料 若采购合同则需有甲方验收单或交货单，如 交接后则有交接单 9期中结算相关资料监理、财务等签字 10招投标文件、中标通知书原件 11专业分包合同等原件 12地质勘查报告原件 13批复的工程投资文件原件或复印件 资料来源：文献1工程计价实务 表 1.7 竣工结算编制依据审查的内容及要求 Table 1.7 The compilation basis review and requirements of the settlement 序 号 审查内容审查的具体要求 1合理性审查 建设工程竣工结算编制的依据必须经过国家和行业主管部门批准，符合国家的 编制规定，未经批准的不能采用；建设工程竣工结算编制依据必须符合发、承 包合同的各组成文件，不得与其相互矛盾；在施工过程中的各种合法签证及其 他有关凭证或证明文件等可作为竣工结算编制的依据 2时效性审查 各种建设工程竣工结算编制依据均应该严格遵守国家及行业主管部门的现行规 定，注意有无调整和新的规定，审查竣工结算编制依据是否具有法律效力 3 适用范围审 查 各种编制依据的范围进行实用性审查，如不同投资规模、不同工程性质、专业 工程是否具有相应的依据，工程所在地的特殊规定，材料价格信息等应具体采 用 资料来源：文献1工程计价实务 天津理工大学 2011 届毕业论文 13 （3）审查的基本程序。下图 1.3 为竣工结算审查的基本程序。 熟悉结算审查标的及审查目的 接收委托方移交的结算资料 熟悉结算资料现场勘查 补充资料收集整理 制定结算审查实施方案 结算资料审查结算编制依据审查 竣工结算内容审查 审查结 算工程 量 审查其 他费用 审查调 价费用 审查索 赔费用 审查变 更费用 审查结 算单价 和总价 编制竣工结算审查书 召开成果审查会 编制竣工结算审定成果文件 最终成果文件交付、结算资料交接 结算审查回访与总结 结算审查咨询成果存档与信息化处理 协商、统一 造价纠 纷处理 程序 Y NN Y 结 算 审 查 准 备 结 算 审 查 实 施 结 算 审 定 成 果 提 交 与 存 档 图 1.3 审查基本程序图 Fig 1.3 The basic procedure chart of the review 资料来源：自绘 （4）审查方法选择。通过对不同的审查方法的特点缺点以及适合的项目进行列表比较， 各种审查中用到的方法比较如表 1.8 所示。 天津理工大学 2011 届毕业论文 14 表 1.8 审查方法一览表 Table 1.8 The table of the review mathods 审查方法适合项目审查内容优点缺点 全面审查 法 竣工结算的初次审 核，一般采用此方 法，特别是国家重 点投资项目 对工程进行全面审查 全面、细致，经 审查的工程结算 差错小、质量较 工作量大，时 间长，重复劳 动 重点审查 法 适合于该项目管理 体系比较完备，大 部分项目已由监理 和发包方逐层把关 主要审查工程量大或单项 金额比较高的分项工程 工作量相对较小， 节约时间，对于 可能发生的大偏 差能有效审核 可能会有一些 结算的偏差没 有审查到 对比审查 法 适合于已建工程为 大规模群体性建筑， 该项目的单位工程 在结构形式、设计 标准等方面相近 重点审核一个单位工程， 其他工程可参照该工程， 在两建筑的不同处稍做调 整即可 准确率高，审查 时间短 适用范围小， 在特定的条件 下才能使用 筛选法 与行业现有的“统 计值”工程特征比 较相近的工程 找出分部分项工程在每单 位建筑面积上的工程量、 价格和用工的单位基本值 表，对比要审核的工程与 “统计值”的差别，对其 是否需要审核进行筛选 简单易懂，容易 推广、便于掌握、 审查速度快，发 现问题快 进行筛选之后 的解决问题还 要需要进一步 的工作量 资料来源：自绘 1.3 研究内容和研究方法 1.3.1 研究内容 本文研究的是 08 清单计价规范背景下的竣工结算审查，主要分为以下几点进行阐述： （1）绪论。阐述选题的背景、选题的意义、本文的研究目标和内容。 （2）在竣工结算审查工作中对工程量进行审查分析。本章阐述了对工程量错误的责任 归属、计量规则的审查，如何选用正确审查方法对工程量进行审查以及工程量审查过程中关 键事项的识别与应对。 （3）在竣工结算审查工作中对工程变更进行审查分析。本章阐述了工程变更的责任归 属、审查流程、审查内容，变更引起的价款调整以及工程变更审查过程中的关键事项的识别 与应对。 （4）在竣工结算审查工作中对工程索赔进行审查分析。本章阐述了工程索赔的责任归 属、审查流程、审查内容，索赔引起的费用变化以及工程变索赔查过程中的关键事项的识别 与应对。 （5）结论与展望。 1.3.2 研究方法 1文献分析法 研究审查竣工结算活动的内容时，采用文献分析法，结合建设项目工程结算编制规程 天津理工大学 2011 届毕业论文 15 ，在阅读大量文献资料的基础上，了解关于竣工结算审查的工作现状，并对文献进行分析比 较之后再进行总结。 2对比分析法 将 08 清单计价分别与 03 清单计价和定额计价进行对比，更加突出了 08 清单计价规范 的优越性，能够更好的指导完成竣工结算审查工作。 3归纳总结法 通过归纳总结 08 清单计价规范中的相关规定以及 369 号文件、99 施工合同范本等相关 文件中的