《保险会计》董文艳上海财经课后习题答案.doc

保险会计习题答案第三章财险公司业务的核算习题一（1）借：库存现金 60 000 贷：保费收入家财险 60 000（2）借：应收保费某企业 1 500 000 贷：保费收入货运险 1 500 000（3）借：银行存款 1 500 000 贷：应收保费某企业 1 500 000（4）借：应收利息 1 000 贷：保费收入 1 000（5）借：保费收入企财险 16 500 贷：应收保费 6 500 银行存款 10 000（6）首期收款并发生应收保费时：借：银行存款 30 000应收保费 90 000贷：保费收入财险综合险 120 000以后每期收到应收保费时：借：银行存款 30 000 贷：应收保费财险综合险 30 000（7）借：赔款支出财产保险综合险 300 000贷：银行存款 300 000（8）借：赔款支出财产保险综合险 5 000贷：银行存款 5 000（9）借：赔款支出财产损失险 740 000贷：银行存款 740 000（10）借：银行存款 100 000贷：赔款支出机动车辆险 100 000（11）借：赔款支出企业财产保险 1 500贷：银行存款 1 500（12）借：银行存款 8 000贷：应收代位追偿款 8 000（13）借：银行存款 1 800贷：利息收入 1 800（14）借：保户质押贷款 1 000贷：库存现金 1 000习题二（1）60 000 0001/230 000 000（元）（2）1803/867.5（万元） 2107/8183.75（万元）（3）借：提取未到期责任准备金 320 000贷：未到期责任准备金 320 000年末：借：未到期责任准备金 70 000贷：提取未到期责任准备金 70 000（4）借：未到期责任准备金 30 000贷：提取未到期责任准备金 30 000（5）借：提取未决赔款准备金已发生已报案赔款准备金 320 000 已发生未报案赔款准备金 61 200 理赔费用准备金 12 000贷：未决赔款准备金已发生已报案赔款准备金 320 000已发生未报案赔款准备金 61 200 理赔费用准备金 12 000（6）借：提取未决赔款准备金已发生未报案赔款准备金 290 000 理赔费用准备金 10 000贷：未决赔款准备金已发生未报案赔款准备金 290 000 理赔费用准备金 10 000第四章寿险公司业务的核算习题一（1）借：银行存款 30 000 贷：暂收保费户 30 000 借：暂收保费户 30 000 贷：保费收入终身寿险 30 000（2）借：库存现金 800 贷：保费收入人寿险 800（3）借：银行存款 10 000贷：预收保费单位 10 000 （4）借：预收保费单位 10 000贷：保费收入 10 000 （5）借：垫缴保费保户 2 000贷：应收保费 2 000 借：库存现金 2 014贷：垫缴保费保户 2 000利息收入 14 （6） 借：库存现金 5 652贷：保费收入养老金险 5 500 利息收入 152（7）借：满期给付 9 000贷：库存现金 9 000（8）借：年金给付 2 880贷：库存现金 2 880（9）借：退保金 5 000贷：保户质押贷款某保户 400 利息收入 58库存现金 4542（10）借：医疗给付 50 000贷：应收保费某保户 3 400保户质押贷款某保户 5 000 利息收入 100 库存现金 41 500（11）借：伤残给付 6 000贷：银行存款 6 000习题二（1）借：提取寿险责任准备金养老保险 220 000贷：寿险责任准备金养老保险 220 000期末补提：借：提取寿险责任准备金养老保险 30 000贷：寿险责任准备金养老保险 30 000（2）借：提取长期健康险责任准备金 1 905 000贷：长期健康险责任准备金 1 905 000借：长期健康险责任准备金 5 000 贷：提取长期健康险责任准备金 5 000 第五章 再保险公司业务的核算习题一分保比例=（6 000-1 500）6 000=75%分出保费= 600万75%=450（万元）摊回分保赔款=30075%=225（万元）甲保险公司：（单位：万元）（1）借：分出保费财险 450 贷：应付分保账款丁公司 450（2）借：银行存款 100贷：预收赔付款 100（3）借：应收分保账款丁公司 225贷：摊回赔付支出 225同时：借：预收赔付款 100贷：应收分保账款丁公司 100丁保险公司：（单位：万元）（1）借：应收分保账款甲公司 450贷：分保费收入 450（2）借：预付赔付款甲公司 100贷：银行存款 100（3）借：分保赔付支出 225贷：应付分保账款甲公司 225同时：借：应付分保账款甲公司 100贷：预付赔付款 100习题二（1）甲保险公司（分出公司）：（单位：万元） 借：分出保费财险 400 贷：应付分保账款乙公司 400 借：存入分保准备金 40贷：应付分保账款乙公司 40 借：利息支出 2贷：应付分保账款乙公司 2 借：应收分保账款乙公司 190贷：摊回赔付支出 190 借：应收分保账款乙公司 80贷：摊回分保费用 80 借：应付分保账款乙公司 50贷：存入分保准备金 50 借：应付分保账款乙公司 392贷：应收分保账款 270银行存款 122（2）甲保险公司（分入公司） 借：应收分保账款乙公司 40 000贷：分保费收入 40 000 借：应收分保账款乙公司 12 000贷：存出分保准备金 12 000 借：应收分保账款乙公司 600贷：利息收入 600 借：分保赔款支出 8 000 贷：应付分保账款乙公司 8 000 借：分保费用 12 000 贷：应付分保账款乙公司 12 000 借：存出分保准备金 16 000 贷：应收分保账款乙公司 16 000 借：银行存款 16 600应付分保账款乙公司 20 000贷：应收分保账款 36 600第六章 外币业务核算习题一（1）借：银行存款人民币户 19 800 贷：货币兑换人民币户 19 800借：货币兑换美元户 usd 3 000贷：银行存款美元户 usd 3 000（2）借：银行存款美元户 usd 2 000 贷：货币兑换美元户 usd 2 000借：货币兑换人民币户 13 400贷：银行存款人民币户 13 400（3）借：银行存款港币户 hkd 50 000 贷：保费收入海上运输险（港币户） hkd 50 000（4）借：银行存款 3 315 000 贷：实收资本 3 315 000（5）借：货币兑换港币户 hkd 1 000贷：银行存款港币户 hkd 1 000 借：手续费支出人民币户 8 500 贷：货币兑换人民币户 8 500（6）借：存出保证金存出理赔保证金（美元户） usd 180 000贷：银行存款美元户 usd 180 000借：赔款支出货运险（人民币户） 994 500 贷：货币兑换人民币户 994 500 借：货币兑换美元户 usd 150 000贷：存出保证金美元户 usd 150 000 借：银行存款美元户 usd 30 000 贷：存出保证金存出理赔保证金（美元户） usd 30 000习题二（1）借：银行存款（美元3 000） 19 800 汇兑损益 900 贷：银行存款人民币户 20 700（2）借：银行存款人民币户 20 700 贷：汇兑损益 7 300 银行存款（美元2 000） 13 400（3）借：银行存款 (港币50 000) 42 500贷：保费收入海上运输险（人民币户） 42 500（4）借：银行存款（美元500 000） 3 315 000 贷：实收资本 3 315 000（5）借：手续费支出人民币户 8 500 贷：银行存款人民币户 8 500（6）借：存出保证金存出理赔保证金 1 193 400贷：银行存款（美元180 000） 1 193 400借：赔款支出货运险（人民币户） 994 500贷：存出保证金（美元150 000） 994 500 借：银行存款（美元30 000） 198 900 贷：存出保证金存出理赔保证金 198 900第七章 保险公司资产的核算习题一（1） 5月10日购买股票时：借：交易性金融资产成本 145 000应收股利某公司 5 000投资收益 3 000贷：银行存款 153 000 5月25日收到现金股利时：借：银行存款 5 000贷：应收股利某公司 5 000 5月31日确定股票的公允价值与账面价值的差额：5月31日股票的收盘价即为交易性金融资产的公允价值=10 00018.5=185 000 （元）股票的公允价值与账面价值的差额=185 000-145 000=40 000（元）借：交易性金融资产公允价值变动 40 000贷：公允价值变动损益 40 000 6月25日公司将上述股票出售：借：银行存款 205 000贷：交易性金融资产成本 145 000公允价值变动 40 000投资收益 20 000将原计入该金融资产的公允价值变动转出：借：公允价值变动损益 40 000贷：投资收益 40 000（2） 2009年初购买时：借：交易性金融资产成本 1 000 000 应收利息 30 000 投资收益 15 000 贷：银行存款 1 045 000 收到最初支付的价款中所含30 000元利息时：借：银行存款 30 000贷：应收利息 30 000 2009年末，该债券的公允价值为1 180 000元，则：借：交易性金融资产公允价值变动 180 000贷：公允价值变动损益 180 000 2010年收到当期利息30 000元时：借：银行存款 30 000贷：投资收益 30 000 2010年将该项债券处置，售价为1 450 000元，则：借：银行存款 1 450 000公允价值变动损益 180 000贷：交易性金融资产成本 1 000 000 公允价值变动 180 000投资收益 450 000习题二（1）取得该持有至到期投资时应做如下会计分录：借：持有至到期投资成本 100 000应收利息 8 000持有至到期投资利息调整 12 500贷：银行存款 120 500（2）2001年1月10日收到债券利息时，应做如下会计分录：借：银行存款 8 000贷：应收利息 8 000习题三（1）2009年8月10日，购入股票：借：可供出售金融资产成本 2 550 000贷：银行存款 2 550 000（2）2009年12月31日，确认股票价格变动：借：可供出售金融资产公允价值变动 250 000贷：资本公积其他资本公积 250 000（3）2010年2月1日，出售股票：借：银行存款 1 870 000资本公积其他资本公积 250 000投资收益 680 000贷：可供出售金融资产成本 2 550 000公允价值变动 250 000习题四（1）2009年1月5日投资时：借：长期股权投资a公司 130 000贷：银行存款 130 000（2）2009年5月5日宣告发放现金股利时：借：应收股利 12 000贷：长期股权投资a公司 12 000（3）2010年6月1日宣告发放现金股利时：应冲减投资成本的金额=（120 000+250 000-350 000）10%-12 000=-10 000（元）应确认的投资收益=250 00010%-（-10000）=35 000（元）会计分录为：借：应收股利 25 000长期股权投资c公司 10 000贷：投资收益 350 000习题五（1）2009年12月1日卖出期货合约，对签订确定承诺的远期合约进行初始确认：借：其他应收款 500 000贷：衍生工具期货远期合约 500 000（2）指定套期关系时：借：衍生工具期货远期合约 500 000贷：套期工具期货远期合约 500 000借：被套期项目期货远期合约 500 000贷：损余物资 500 000（3）2010年5月1日，确认套期工具和被套期项目公允价值变动形成的利得或损失：借：公允价值变动损益 10 000贷：被套期项目确定承诺 10 000借：套期工具期货远期合约 10 000贷：公允价值变动损益 10 000习题六（1）2008年6月10日：借：拆出资金a公司 15 000 000贷：银行存款 15 000 000（2）2008年6月30日计算应收利息时：借：应收利息a公司 50 000贷：利息收入 50 000利息收入=15 000 0006%20360=50 000（元）（3）2008年7月10日收回拆出资金本息时：借：银行存款 15 075 000贷：拆出资金乙公司 15 000 000利息收入 25 000应收利息乙公司 50 000利息收入=15 000 0006%10360=25 000（元）习题七（1）借：其他应收款林明 5 000贷：库存现金 5 000借：业务及管理费差旅费 4 800库存现金 200贷：其他应收款林明 5 000（2）公司垫资时：借：低值易耗品宣传用品 10 000贷：银行存款 10 000实际领用时：借：其他应收款某代理人 4 000业务及管理费宣传费 6 000贷：低值易耗品宣传用品 10 000收到代理人交来的款项：借：银行存款 4 000贷：其他应收款某代理人 4 000（3）借：银行存款 30 000贷：应收保费甲企业 30 000（4）借：应收保费乙企业 45 000贷：保费收入财产基本险 45 000（5）借：存出资本保证金 400 000 000贷：银行存款 400 000 000（6）存出保证金时：借：存出保证金存出理赔保证金（乙公司） 200 000贷：银行存款 200 000结案转入赔款并收回余款时：借：银行存款 50 000赔付支出 150 000贷：存出保证金存出理赔保证金（乙公司） 200 000（7）借：应收票据日元户（某进出口公司） jpd 100 000贷：保费收入出口信用险 jpd 100 000（8）借：托收票据美元户（付款人） usd 50 000贷：保费收入出口信用保险 usd 50 000（9）借：存出准备金总公司 1 500 000贷：银行存款 1 500 000（10）借：银行存款 1 500 000贷：存入准备金分公司 1 500 000（11）借：代付赔款某财险公司 3 000贷：银行存款 3 000（12）2010年10月1日成交时：借：买入返售金融资产b证券 2 000 000贷：银行存款 2 000 000利息收入=2 000 ooo3.5%123=17 500（元）2011年4月1日返售到期的买入返售证券时：借：银行存款 2 035 000贷：买入返售金融资产b证券 2 000 000 应收利息 17 500 利息收入 17 500第八章 保险公司负债的核算习题一（1）2010年5月1日借入款项时： 借：银行存款 100 000贷：短期借款 100 000（2）第一、二两个月份计提利息=100 0006%12=500（元），应做会计分录如下：借：利息支出 500贷：应付利息 500（3）2010年9月30日借款期满时：借：短期借款 100 000应付利息 1 000利息支出 500贷：银行存款 101 500习题二（1）2010年9月10日拆入资金：借：银行存款 50 000 000贷：拆入资金乙公司 50 000 000（2）2010年9月30日，计提利息：借：利息支出 175 000贷：应付利息乙公司 175 000利息支出：30 000 0006.3%20360=175 000（元）（3）2010年10月10日归还拆入资金本息：借：拆入资金b公司 50 000 000利息支出 87 500应付利息b公司 175 000贷：银行存款 50 262 500利息支出=50 000 0006.3%10360=87 500（元）习题三甲公司该批债券实际发行价格为：发行价格=4 000 000（p/s，5%，5） +4 000 0006%（p/a，5%，5）=4 000 0000.7835+4 000 0006%4.3295=4 173 080（元）公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用如下： 单位：元付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本2010年12月31日4 173 080.002011年12月31日240 000208 65431 3464 141 734.002012年12月31日240 000207 086.7032 913.304 108 820.702013年12月31日240 000205 441.0434 558.964 074 261.742014年12月31日240 000203 713.0936 286.914 037 974.832015年12月31日240 000202 025.17*37 974.834 000 000.00*尾数调整。（1）2010年12月31日发行债券时：借：银行存款 4 173 080贷：应付债券面值 4 000 000利息调整 173 080（2）2011年12月31日计算利息费用时：借：利息支出 208 654应付债券利息调整 31 346贷：应付利息 240 000（3）2012年12月31日计算利息费用时：借：利息支出 207 086.70应付债券利息调整 32 913.30贷：应付利息 240 000（4）2013年12月31日计算利息费用时：借：利息支出 205 441.04应付债券利息调整 34 558.96贷：应付利息 240 000（5）2014年12月31日计算利