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浅析企业内控中财务稽核的应用 摘要：财务稽核作为企业财务内控的重要手段之一，通过建立完善与有效的财务稽核制度，配备专业财务稽核队伍，制定切实可行的工作程序与方法，规范和理顺业务流程，运用科学的信息系统和管控手段，能充分发挥其事前预警、事中控制、事后监督的职能，达到规范理财行为、提高财务执行力、防范经营风险、实现企业管理目标的目的。下载 关键词：内控 财务 稽核 体系 流程 一、前言 财务稽核作为企业财务内控的重要手段之一，是在企业内部设置稽核岗位，依据国家财经法规和企业财务会计制度，系统地检查、复核各项财务收支的合法性、合理性和会计处理的正确性，并对稽核中发现的问题及时进行处理的内部控制机制。它包括对各项财务收支的事前、事中审查和对其他会计资料的事后复核，广义的财务稽核还包括对预算管理工作的审核和对有关财务会计内部控制的稽核。可见，财务稽核可以检验内部财务会计控制系统的有效性，有利于切实完善企业在经营活动中的内部控制。加强财务稽核，通过建立完善的工作制度，制定切实可行的工作程序与方法，培养高素质的财务稽核队伍，规范和理顺业务流程，运用科学的信息系统和管控手段，能充分发挥其在规范理财行为、提高财务执行力、防范经营风险方面的重要作用。 二、完善的财务稽核体系 财务稽核是财务管理工作的基本职能之一，是企业内控体系的重要组成部分。建立完善与有效的财务稽核制度，配备专业财务稽核队伍，是查错防弊的重要措施，能有效保证会计资料的真实、准确、完整，强化财务监督职能，提高会计工作质量，确保企业合法经营。 （一）整章建制 企业要建立全方位控制、全过程跟踪的财务稽核工作制度，实行多层级财务稽核，强调闭环管理。财务稽核一般可采取日常稽核和专项稽核两种方式，日常稽核即会计复核，由财务复核专责对财务收支实施即时监督稽核，按审批权限逐级复核，还可抽调业务骨干组织对所属单位进行现场交叉财务稽核；专项稽核即有重点地针对资产、资金、工程支出、收入、成本费用等方面，采取联合监督方式，将财务稽核、审计、效能监察工作有机结合，由财务、纪检监察、内部审计部门等联合开展专项检查。 财务稽核工作制度应明确机构设置、人员配备、工作范围、职责及权限、工作流程和方法，要能实现管理广度横向到边，管理深度纵向到底，建立“查处、整改、完善、复查”的制度和常态工作机制。近年来，我局每年度结合单位整体工作部署，拟定财务稽核工作具体方案，明确当年财务稽核的总体目标、主要工作内容、方式、要求及时间安排。执行中，严格落实责任，大力开展财务违章现场检查活动，对发现的违章行为现场落实责任，严格处罚。建立稽核工作监督与考评机制，将稽核发现问题的整改与落实情况纳入对单位的绩效考核，根据稽核结果及整改情况撰写稽核报告，对工作方案落实情况进行总结和梳理，做好稽核资料的整理归档，并跟踪整改情况，进行后续稽核，充分运用稽核工作成果，合理改进企业管理。 （二）队伍建设 要使完善的制度充分发挥作用，企业必须培养和打造一支政治素质过硬、业务技能过硬的稽核队伍。为顺利开展财务稽核工作，企业可根据管理层次，分别设置稽核处（科）、财务稽核专岗、会计复核专岗等，要由熟悉有关财经法规、制度、本企业生产经营过程，具备一定综合协调能力、分析能力的业务人员担任。财务稽核工作要做到专人专岗，各负其责，从制度上进行有效的规范。实际执行中，要将拟定的各项稽核制度逐项落实到人，确保制度的执行。 建立后续培训机制，要为提高人员素质多创造条件，积极推进全员、全过程教育培训，培训内容应包括内部控制业务流程、风险意识、财务稽核工作规范等，定期组织实训考核，创新培训手段，强化多维度学习模式，充分利用各种资源，多层次、多渠道地开展培训工作，努力提高专业技能；建立能力评价机制，要加强工作作风建设，不断增强稽核人员贯彻落实规章制度的自觉性、主动性和坚定性，提高业务执行能力；建立岗位轮换机制，加强重要岗位的定期交流与轮换，营造互帮互学的学习氛围，培养具有全面扎实工作技能、高度敬业精神和良好职业道德的财务稽核队伍。 三、业务流程规范化 为规范财务稽核工作、改进工作质量、提高工作效率，企业应根据自身行业特点、规模大小、业务范围确定经营风险和财务风险，对不同业务找出关键控制点，设计适合自身的内部控制业务流程。应制定切实可行的工作程序和方法，根据预算管理、成本控制、会计核算、业务复核、资金支付等业务环节，结合财务稽核的事前预警、事中控制、事后监督职能，规范和理顺业务流程，实现规章制度和财务流程的融合，使财务稽核工作常态化，充分发挥其在企业内控中的作用。 （一）事前预警 结合企业全面预算管理及成本控制要求，把财务稽核工作重点从以事后查处、整改为主转移到预防稽核、风险评价上来。以发生的业务为基础，从财务环节对各个业务流程的关键控制点按照稽核的要求进行追溯检查。同时，对发现的不严密、易出现风险和错弊的环节及时反映，把风险控制在事前。 建立并完善全面预算管理体系，根据年度预算指标，层层分解下达、落实责任，积极依托本单位信息化平台，将资金支付与预算执行紧密结合，及时分析、动态掌控指标完成情况，对超预算或预算外支出提出预警；建立健全系统的财务监督防范机制，加强部门间的沟通和协调，规范职能部门自我约束能力，充分发挥主观能动性，全员参与，全过程监控，确保正确执行预算；逐步建立风险评价机制，将风险管控职责落实到工作岗位，将风险管控措施固化到工作流程，形成风险动态监控机制和持续改进机制；注重流程稽核，重点放在经济活动涉及的业务流程是否合理、规范，流转速度是否高效、有序，内部控制是否严密，财务工作是否有潜在风险，财务核算和管理工作中容易存在的问题分析等方面。 （二）事中控制 以信息化技术为支撑，动态梳理更新财务控制流程，及时将财务控制风险点、控制措施、控制方式、责任岗位等要求固化到本单位的财务信息系统中。通过规范会计核算、强化日常会计复核、加强业务处理时效性、内部业务协同等方式，实现财务控制与信息系统的融合。 日常财务工作中，注重会计监督，应强化日常复核，对会计业务的合理合法、会计凭证的真实、准确和完整、会计报表的填报和管理、资产管理、工程管理、资金管理、投资管理、债权债务管理等进行业务复核，充分利用本单位的ERP系统、财务管控系统、资金支付系统等信息化手段，遵循事前预算及成本控制、事中会计复核、最后资金支付的业务流程，确保财务监督效果。日常复核采取多层级复核，制定统一的财务审核报销制度，按业务性质、业务金额大小，划分审核权限、明确职责，建立重大财务事项事前审批、重大财务支出即时复核工作流程，最大限度降低财务风险。 （三）事后监督 建立财务稽核闭环管理机制，采取在线稽核、重点稽核、项目专项稽核、交叉稽核等方式，提升财务稽核的效率效果。实际工作中，部分单位和人员对依法经营认识不足，依法理财意识不强，对政策研究重视不够，对关键风险点控制还不够到位，重大事项报告意识不强，财务管理风险控制仍然存在薄弱环节。要围绕企业生产经营目目标，在日常会计复核基础上，有重点、有针对性地开展专项稽核。近年来，我单位积极探索 “交叉稽核、监审联动”的新型财务稽核管理模式，通过设立财务稽核专岗，抽调业务骨干组建财务稽核队伍，加强财务稽核、纪委监察和审计监督的联动，建立企业立体的、多维的监督体系，努力确保日常监督覆盖面达100%。在稽核方式上，多采取现场交叉稽核、项目执行专项稽核等方式，并积极推进在线稽核方式；在稽核范围上，履盖所有基层单位；在稽核内容上，包括资金管理、会计基础工作、项目预算执行管理、工程管理、成本管理、税金管理、关联交易、经营责任制等，涵盖了企业日常财务工作的方方面面；在稽核效果上，通过不断挖掘财务稽核工作深度、拓展稽核范围、加强经营活动的全过程监督考核，及时发现问题，及时下达稽核处理意见书，督促所属单位认真整改，对稽核整改情况进行后续检查，纠