增值税与营业税的福利效应研究.docx

增值税与营业税的福利效应研究 摘 要 随着我国经济的高速发展，商品的流通也逐渐发达。增值税改革对我国经济的发展有重要作用。本文探讨了增值税和营业税改革所带来的福利效应。 下载 关键词 增值税；营业税；福利效应 doi：10.3969 / j.i中图分类号 F233 文献标识码 A 文章编号 1673 - 0194（2015）07- 0038- 03 党的十六届三中全会提出为适应社会的发展，要实施增值税的转型改革，并且要在“十一五”期间完成。“十二五”规划明确将“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”作为下一步税制改革的重要内容。现在，我国增值税的改革已经取得了很大的成效。目前我国的增值税与营业税是并存的。这种政策也带来了许多福利效应。 1 增值税与营业税介绍 1.1 增值税与营业税的基本概念 其实大家都知道增值税和营业税都是我国为了发展经济而设立的税种，但是人们对增值税和营业税真正的定义却不甚了解。增值税其实就是对于在商品的生产、流通、使用等环节增的价值或者其附加值征收的一种流转税。它是一种价外税，主要由消费者承担，只有这个商品增值的时候才会收增值税，如果商品不增值就不会出现增值税这种说法。对于纳税人来说，就是实行彻底的“进项抵扣”。根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税就是只扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款；收入型增值税就是征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额；消费型增值税就是允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。而营业税是对在中国境内提供应税劳务、销售不动产或者是转让无形资产的单位和个人征收的一种税。我国经济发展迅速，增值税和营业税需要改革从而适应我国的经济发展。 1.2 我国税收的历史与现状 早在1979年，我国就出现了增值税，但是只是在几个城市进行了试点。当时的征收范围也有所不同，主要是在机械制造等行业进行增值税的征收，而且只是对于企业的生产环节征收，没有在流通领域大规模实施。随着经济的发展，1982年我国财政部颁布增值税试行办法，规定从 1983 年起在全国范围内试行，征税范围增加了3项产品。进入了21世纪后，我国经济飞速发展，为了适应我国的经济体制，增值税一直在改革。2003年10月黑龙江省在国家的支持下实施了振兴东北老工业基地战略，允许一般纳税人抵扣购进固定资产中包含的增值税。2005年我国在“十一五”规划的时候将消费型增值税在一些老工业基地进行了试点。2008年汶川大地震之后，我国为了使四川等地的经济恢复得更快，也在一些受灾严重的地区实行了消费型增值税。我国非常重视增值税的改革，“十二五”规划期间，仍然继续深化增值税的改革。 1.3 增值税营业税对相关企业的影响 其实增值税的改革会给一些企业带来一定的影响。对于一些企业来说，增值税转型是可以大大降低企业的税负，从而进一步促进企业的发展，提高企业之间的竞争力。增值税的改革更加鼓励企业进行一些固定资产投资或者是技术改造，从而使企业的生产和运营效率进一步提升，从而提高企业的整体水平。现在企业固定资产的初始确认包括了购进原材料时的进项税额，但是随着增值税的改革，类似这样的进项税额也可以允许抵扣，而且不计入固定资产原值，企业的总体税负明显减轻了。还有，就是在投资总量相同的情况下，在消费型增值税中由于固定资产所包含的增值税额允许抵扣，固定资产的初始计量价值和使用期间各期的折旧额都会下降，使得企业的利润增加，提高了企业固定资产周转率。相应地，固定资产投资报酬率也随之提高，这样降低企业固定资产投资成本和风险，提高企业技术更新和改造的积极性，提高企业的生产效率和产品竞争力。 2 增值税与营业税改革带来的福利效应 2.1 增值税与营业税改革的必要性 在以前虽然增值税对我国经济有极大的积极影响，但是随着时代的发展，原来的增值税已经不能更好地适应我国现阶段的经济状况。1994年以来我国的国民经济一直在持续增长，但是经历了2008年的世界经济危机之后，营业税相对很稳定，经济危机对于增值税的负面影响相对很大，因此，增值税的改革已经相当必要。随着社会的发展，营业税的税收不再与现在的经济相适应，同时会带来重复收税的问题，而且不利于经济的发展。所以，营业税需要被增值税所取代。现在我国的经济主体已经从农村转移到了城市，而税收是我国经济体制改革的突破口，更需要适应我国的经济体制的改革。但是改革也会有一定的风险，为了不使改革造成财政收入下降过多，改革更需要谨慎。增值税其实在1979年就被引进了中国，在开始试行的时候，进行试验的就是生产型增值税，但是生产型增值税有一定的弊端，它很容易造成重复收税问题的出现，从而使得企业的税收负担过重，因此，不利于一些企业的发展壮大，并且阻碍了企业的设备更新和技术进步，由此可见，增值税改革的脚步已经不可阻挡。而且，改革前的增值税不利于我国的经济结构的完善，还严重阻碍了我国经济的进一步发展。 2.2 增值税与营业税改革的意义 增值税的改革对于我国具有重大的意义。首先增值税取代了营业税后使得我国的税收体系更加完善，同时也克服了重复征税的缺点。在增值税将营业税替代之后，我国在社会税收方面更加统一了，更加有效地整合了增值税的社会链条，拉动了我国经济的发展，使我国的GDP迅速增长。除此之外，增值税取代了营业税后还大大降低了我国许多企业的运营成本，使我国的企业能够更好更快地发展。我国实行了消费型的增值税，消费型增值税允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，一些企业在购置固定资产时，如果这些商品中包含增值税，就可以进行一定的抵扣，摊销、折旧等费用会随之下降。企业如果同意从它的利息中扣除税收的话，外部的实体经济不会有多少改变，相反还会促进外部实体经济的发展，这对一些商业银行之类的企业的发展有极大的好处，可以减少一些银行的呆账损失，呆账损失就是指3年以上既不增加又不减少的无法收回的，并且不能确定将来是否能收回的往来账。另外，增值税的改革还有利于一些企业进一步加大产品的研发投入，从而激发产品研发的创新性，进一步促进我国科学技术的发展，还可以使企业的分工更加明确，而且避免了我国重复收税的问题，因此，更加完善了税收征管体制，进一步提高了税收的效率。 2.3 增值税取代营业税后的福利效应 在很久以前，我国的增值税和营业税这两大税种就已经并行征收了。但是随着我国经济的不断发展，显然这种税收模式已经不适应我国市场经济的发展，这种税收形式的缺点渐渐显示出来。因此，在2012年1月，我国将营业税改为了增值税，并且明确了将金融服务业纳入了增值税的范围之内，这对于企业和消费者来说都具有一定的积极意义和福利效应。对于不同的消费者来说，福利效应也不同，这样的改革大大降低了商品的相对成本，同时也降低了企业的税率，对于企业的发展有一定的福利效应，商品的成本下降，间接影响了商品的定价，因此，商品价格也会下降，给消费者带来了一定的福利效应。增值税取代了营业税后，对我国的经济也有一定的影响，增值税和营业税的改革拉动了我国经济的发展。与此同时，增值税取代了营业税之后，促进了服务性的第三产业的发展，有利于建立和完善社会主义市场经济体制，有利于加快经济的发展，提高综合国力，提高人们的生活水平。总体看，生产性服务业扩围将改善各类居民的福利，不过影响具有累退性即较高收入居民福利改善更大。 3 结 语 增值税与营业税的改革不论对于企业还是消费者来说都具有一定的福利效应，相信随着我国在税收方面的改革，一定会使我国的税收体制更加完善，使我国经济更好地发展。 主要参考文献 姜明耀. 增值税“扩围”改革对行业税负的影响基于投入产出表 的分析J.中央财经大学学报，2013（2