营业税改征增值税对建筑房地产业的综合税负影响研究.docx

营业税改征增值税对建筑房地产业的综合税负影响研究 摘要：随着经济发展水平的不断提高以及社会的进步，以往存在的营业税税收政策已经无法有效适应当前社会经济形式的发展，所以，我国实施推行了“营改增”税收政策，将原来的营业税改为增值税，改善了我国的总体税收环境，有利于降低建筑房地产业在生产中出现的重复征税现象，对建筑房地产业的发展有着重要的影响。基于这样的认识，本文通过对营业税改征增值税在建筑房地产业中实施的必要性进行探究，并具体的分析营业税改征增值税对建筑房地产业的综合税负影响。 下载 关键词：营业税改增值税；建筑房地产业；综合税负；影响研究 中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）021-000-01 引言 为了进一步提高我国国民经济的整体发展水平，我国进行了财税体制的改革，将营业税改为征增值税，它不仅是我国采取结构性减税的一种关键性措施，同时还有利于加快我国经济的增长步伐，促进我国经济发展结构的顺利转型。近年来，营业税改征增值税的试点在我国各行各业中广泛的推行和展开，其中，建筑房地产业也被纳入到了营改增的试点范围内。因为，建筑房地产业的发展规模大，涉及到的资金也较为庞大，他们所要缴纳的赋税也非常的繁重，所以，建筑房地产业对营改增税收政策的有效利用是非常有必要的。 一、营业税改征增值税在建筑房地产业中实施的必要性 （一）营业税政策的制定不利于建筑房地产业的发展 我国的营业税经历了四个发展阶段，它是依据当时发展的实际情况而制定的，已经无法满足当前的经济发展状况。近年来，我国建筑房地产业的不断发展，其规模也在发展扩大，逐渐呈现出多元化的经营方式，使得建筑房地产业需要缴纳的税务也逐渐变得复杂多样。面对当前的发展状况，建筑房地产业和税收政策都存在的一定的挑战，随着时代的发展和变化税务机关人员要对税收政策和法律进行不断的修订，同时建筑房地产业的相关工作人员也需要根据具体的政策调整自身的经营方式来应对税收政策的变化，使房地产业的发展与政策规定相贴合。但是，当前建筑房地产业仍存在着重复征税的现象，所以营改增税收政策势在必行，明确划分建筑房地产业在营业税和增值税方面的征税范围，发挥结构性减税的优势，避免建筑房地产业出现重复征税的问题。 （二）营改增税收政策有利于明确计税依据 建筑房地产业所要缴纳的税务项目与增值税的应税行为有着密切联系，必要时还要提供相应的营业税应税服务，这种情况下需要明确划分营业税和增值税的纳税范围。如果按照营业税体制，建筑房地产业在营业税和增值税方面会存在纳税范围不明确的问题，使得建筑房地产业在购买建筑材料时需要同时担负以上两种税目，造成了重复征税的现象。而增值税是通过国税局来征管，营业税是通过地税局来征管，当建筑房地产业进行兼营和混合销售的情况下，很容易使征管权限发生冲突，降低征管税收的效率。如果将营改增税收政策实施到建筑房地产业中去，可以在一定程度上简化税收流程，优化税制结构，有利于延续增值税的抵扣链条。 二、营业税改征增值税对建筑房地产业的综合税负影响 （一）营业税改征增值税对建筑房地产业名义税负方面的影响 一般来说，增值税就是根据各个生产环节的增值数额所进行的征税行为，可以有效解决以往运用营业税体制对建筑房地产业出现重复征税的现象，同时还可以对抵扣链条进行进一步的完善和专业化细分，优化我国的产业结构。但是，将营改增税收政策实施到不同行业中时，会因为税率和可抵扣税额的差异性出现一些负面的效应。因此，营改增税收政策在建筑房地产业方面存在减税效应和增税效应两种情况。而营改增对建筑房地产业的具体效应并不是任意改变的，它主要受建筑房地产业的服务价款以及抵扣外购产品等的影响，有时还取决于建筑房地产业的投入产出情况。在目前我国十大行业的发展中，其中建筑房地产业能够抵扣17%的进税项，但是与建筑房地产业联系最密切的建筑企业和金融企业却不能够进行抵扣行为。我们在建筑房地产业发展中实施营改增政策时，也应该在房地产业的施工和劳务等行业中实施营改增政策。经过营改增税收政策和房地产业不断发展和完善，将会实现建筑房地产业发展中的服务税款和外购产品等也能进行抵扣。 （二）营业税改征增值税对建筑房地产业实际税负的影响 营改增税收政策对建筑房地产业的综合税负影响，在一定程度上还与营改增政策的监管和执行力度有关。根据营改增对建筑房地产业在实际税负方面的影响分析发现，增值税的税务成本相对较高。所以，应该在全面了解建筑房地产业发展实际情况的基础上，对超出的税率进行累进，让建筑房地产业可以享受到累计扣除20%左后的税收政策。但是，我国大部分的服务业进项零散的现象较为普遍，税收征管的成本也相对较高，再加上我国企业的纳税意识相对低下，很容易出现严重的逃税和漏税现象。因此，我们应该不断的在建筑房地产业中推行“营改增”税收政策，让建筑房地产业在实际税负方面通过转嫁流程之后，进一步的减轻建筑房地产业的税负压力。 三、结论 总而言之，我国以往营业税政策的制定与社会经济发展的实际情况相脱节，不利于建筑房地产业的发展和进步。而营改增税收政策明确建筑房地产业的计税依据，合理划分营业税和增值税的税收范围，避免了对建筑房地产业进行重复收税的现象，优化了税收结构，提高税收效率。但是我们也应该注意，营改增政策的实施和推行对建筑房地产业主要有名义税负方面的影响和实际税负的影响两方面，需要提供充分有利的条件才能有效实现营改增的减税效应。