税务管理内容及程序应用.pptx

LOGO 第二章 税务管理内容及程序 应用 v 税收不仅是国家取得财政收入的重要 手段，也是国家对经济进行宏观调控的重 要手段，并在整个社会资源的配置中发挥 着重要的作用。而税收宏观调控的实现， 需要有一个科学而合理的税收征管制度作 保证。 本章内容 第一节 税务管理体制 第二节 税收征管程序及要求 第一节 税务管理体制 一、税务管理体制概述 （一）概念 在中央与地方以及地方各级政府之间划 分税收管理权限的一种制度。 （二）分税制下的税务管理体制 1、分税制 在划分中央与地方政府事权的基础上， 按税种划分中央与地方财政收入的一种财 政管理体制。 2、内容 1）合理划分中央和地方政府的事权范围 2）合理划分税种，按税种划分中央与地 方收入 3）分设国家税务局和地方税务局两套税 务机构 二、我国税务管理机构设置情况 国家税务总务总 局 省国家税务务局 市国家税务务局 县县国家税务务分局 垂 直 领领 导导 国家税务务局体系 省地方税务务局 市地方税务务局 县县地方税务务分局 垂 直 领领 导导 地方税务务局体系 （二）税收征收范围的划分 国税局 增值值税消费费税 进进口环环 节节增值值 税和消 费费税 个人存 款利息 所得税 铁铁道、各 银银行总总 行、保险险 总总公司缴缴 纳纳的营业营业 税 出口产产 品退税 管理 地税局 营业营业 税 个人 所得 税 土地 增值值 税 地方 企业业 所得 税 车车船 使用 税 房产产 税 第二节节 税收征管程序及要求 v一、税务登记管理 v二、账簿、凭证管理 v三、纳税申报 v四、纳税评估 v五、税款征收 v六、税务检查 v七、税务行政复议 如果让让你开 一个网吧的话话， 你可能接触到哪 些与税收相关的 环节环节 ？ 一、税务登记管理 纳税人依法履行纳税义务就有关 纳税事项向税务机关办理登记的法定 手续。 是整个税收征管的首要环节 税务务登记记 开业业税务务 登记记 变变更税务务 登记记 注销销税务务 登记记 （一）开业税务登记 1、范围及时限 从事生产经营的纳税人自领取营业 执照之日起30日内，办理税务登记。 其他纳税人，应在有关部门批准之 日起30内或成为法定纳税人之日起30日 内，办理税务登记。 v 注意： v 其他纳税人不包括临时取得应税收入 或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、 车船使用税的人。 2、开业税务登记操作流程 开业税务登记操作流程 1、提供资资料完 整、内容准确、手 续齐续齐 全的当场办场办 结结； 2、纳纳税人提交的 资资料有疑点，需税 务务机关核实实的，在 税务务机关受理之日 起30日内办结办结 。 纳纳 税 人 领领 取 税 务务 登 记记 证证 件 收 取 工 本 费费 50 元 纳纳税 人 报报送 开业业 申请请 及有 关资资 料 办办税服 务厅综务厅综 合税务务登 记记窗口受 理审审核 资资料 不符合要求，退 回申请请人补补正， 并一次告知补补正 内容 （二）变更税务登记 1、范围 范围 改变 纳税 人名 称 改变住 所及经 营地点 改变 经济 性质 及企 业类 型 改变经 营范围 及方式 改变 产权 关系 的 改变 注册 资金 的 2、时限 1）自工商部门办理变更登记之日起30日内 ，向原税务机关办理变更税务登记。 2）不需办理工商部门变更登记的，应当自 有关机关批准之日起30日内，向原税务机 关办理变更税务登记。 3、变更税务登记操作流程 变更税务登记操作流程 纳纳税人申请请 办办税服 务厅综务厅综 合税务务登 记记窗口受 理审审核 资资料 自工商行 政管理机 关办办理变变 更登记记之 日起30日 内向原税 务务机关申 报办报办 理 纳纳 税 人 领领 取 税 务务 登 记记 证证 件 对对 需 重 新 发发 证证 的 收 取 工 本 费费 50 元 不符合要求，退 回申请请人补补正， 并一次告知补补正 内容 1、提供资资 料完整、 准确、手 续续当场办场办 结结； 2、资资料有 疑点，需 税务务机关 核实实的， 在税务务机 关受理之 日30日内 办结办结 。 （三）注销税务登记 1、范围 范围 纳税人发生 解散、破 产、撤销 纳税人 被吊销 营业执 照 改变经 济性质 及企业 类型 纳税人因 住所、经 营地点变 动而涉及 改变税务 登记机关 2、时限 1）工商机关办理注销登记前 2）有关机关批准或宣告终止之日15日内 3）被吊销营业执照起15日内 3、注销税务登记操作流程 注销税务登记操作流程 纳纳税人报报送注销销申请请及有关资资料 管理 部门门 核发发 注销销 税务务 登记记 申请请 审审批 表 纳纳税人 填写完 毕毕 有无逾 期申 报报、未 纳纳税 有无在 查查案件 管理部 门审门审 核 发发票、 申报报征 收记录记录 发发票是 否缴销缴销 稽查查部 门选门选 案 ，综综合 环节环节 机 内 查查 询询 管理部 门门将注 销销登记记 户销帐户销帐 征收部 门门将注 销销登记记 户销帐户销帐 查询查询 未通过过 通过过 案例分析 红红阳市塑料制品厂2001年6月20日 从该该市的甲区迁移至该该市的乙区，没有 办办理相应应税务务登记记，后被乙区国税局 发现发现 ，向其发发出责责令限期改正的通知 并处处以500元以下的罚罚款，该该厂不服， 准备备申请请行政诉讼诉讼 。 1、塑料厂需要办理什么税务登记? 2、如需办理，应在多长时间内办理 ？ 3、是否还办理其他的法律手续？ 二、账簿、凭证管理 （一）设置账簿的范围 从事生产、经营的纳税人自领取工 商营业执照之日起15日内设置账簿。 扣缴义务人自发生扣缴义务之日起 10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账 簿。 有人认为账认为账 簿、凭证证管 理在会计计法中已有规规定， 在税收征管法中在规规定就重复 ，因此没有必要，你认为对吗认为对吗 ？ 如果纳税人生产经营规模小又确 无建账能力,应怎么办？ 代为建账 建制建立收支粘贴簿、进货销货登 记簿或税控装置 案例分析 某国有企业职工宋某由于文化水平 低，不能胜任自动化条件下的工作，被 该企业辞退。她开始了自主创业活动， 利用自家的临街门面房开个小吃店，由 于是背街，生意比较清淡 。 1、宋某开业应办理哪些税务手续? 2、宋某该不该设置账簿？ （二）对纳税人财务会计制度及其处理办法 的管理 从事生产、经营的纳税人应当自领取 税务登记证件之日起15日内，报送税务机 关备案。 （三）账簿、凭证的保存和管理 除法律、行政法规另有规定外，账簿、 会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资 料应当保存10年。 （四）发票的类型与领购 1、发票的类型 1）普通发票 相对于专业发票而言，使用最为广泛 营业税及增值税小规模纳税人使用， 增值税一般纳税人也可以使用。 某市一私立学校是当地教委批准成立，专门 从事学历教育的学校，自1998年开始招生，设有 小学、初中教育部，在校学生约5 000人。2001 年8月，该市税务机关对全市事业单位进行专项税 收检查。发现该学校一直使用收款收据收取学费 ，税务机关依法下达了税务行政处罚告之书 ，告之对其使用收款收据的行为将处以10 000元 的罚款。并依法举行了听证会，做出了如下处理 决定：对该校使用收款收据收取学费的行为，依 中华人民共和国发票管理办法第36条第2、3 项规定，认定为未按照规定取得和未按照规定开 具发票的行为，分别处以5 000元罚款，合计10 000元。 2）增值税专用发票 只限于增值税一般纳税人使用的发票 1100992141 北京增值税专用发票 开票日期： 年 月 日 此联不作报销、扣税凭证使用 厂 钞 印 京 北 号 7 1 5 8 9 9 1 函 税 国 购货 单位 名 称 地址、电话 商品或劳务名称 计量 单位 数 量 单 价 金 额 税务登记号 开户银行及帐号 万千百十元角分万千百十元角分 第一联：存根联 销货方留存备查 税率 （% ） 收款人： 销售 单位 名 称 地址、电话 价税合计（大写 ） 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计 税 额 税务登记号 开户银行及帐号 00000000 规格 型号 备 注 销货单位（章）：复核：开票人： 110105200802057 工行崇文门分理处 8906754 北京爱侬公司 北京东单街6号 67019098 北 京 爱 侬 公 司 财务专用章 1999 49 北京方化公司 110105200109798 北京朝阳街9号 67746868 工行朝阳分理处9805 甲材料吨 23.42030 75020 0 170753 448 475020 0 170753 4 ￥8 伍 伍柒 柒 叁肆55577.3 4 伍 谢军 张波马林 1100992141 北京增值税专用发票 开票日期：1999年3月8日 发 票 联 厂 钞 印 京 北 号 7 1 5 8 9 9 1 函 税 国 购货 单位 名 称 地址、电话 商品或劳务名称 计量 单位 数 量 单 价 金 额 税务登记号 开户银行及帐号 万千百十元角分万千百十元角分 第二联：发票联 购货方记帐凭证 税率 （% ） 收款人： 销售 单位 名 称 地址、电话 价税合计（大写 ） 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计 税 额 税务登记号 开户银行及帐号 00000000 规格 型号 备 注 销货单位（章）：复核：开票人： 北京东方工厂 北京光明楼7号 67759898 110105200010998 7 A材料件9 373.5 33615 4 175714 6 ￥33615 4 175714 6￥ 叁 玖叁 叁 零零 3933.00 北京长征工厂 北京红光街8号 67029196 北 京 长 征 工 厂 财务专用章 110105200020826 工行九龙山分理处 74614112 张明 李海王哲 工行朝阳分理处890567 1100992141 北京增值税专用发票 开票日期：1999年3月8日 抵 扣 联 厂 钞 印 京 北 号 7 1 5 8 9 9 1 函 税 国 购货 单位 名 称 地址、电话 商品或劳务名称 计量 单位 数 量 单 价 金 额 税务登记号 开户银行及帐号 万千百十元角分万千百十元角分 第三联：抵扣联 购货方扣税凭证 税率 （% ） 收款人： 销售 单位 名 称 地址、电话 价税合计（大写 ） 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计 税 额 税务登记号 开户银行及帐号 00000000 规格 型号 备 注 销货单位（章）：复核：开票人： 北京东方工厂 北京光明楼7号 67759898 110105200010998 7 A材料件9 373.5 33615 4 175714 6 ￥33615 4 175714 6￥ 叁 玖叁 叁 零零 3933.00 北京长征工厂 北京红光街8号 67029196 北 京 长 征 工 厂 财务专用章 110105200020826 工行九龙山分理处 74614112 张明 李海王哲 工行朝阳分理处890567 1100992141 北京增值税专用发票 开票日期：1999年3月8日 此联不作报销、扣税凭证使用 厂 钞 印 京 北 号 7 1 5 8 9 9 1 函 税 国 购货 单位 名 称 地址、电话 商品或劳务名称 计量 单位 数 量 单 价 金 额 税务登记号 开户银行及帐号 万千百十元角分万千百十元角分 第四联：记帐联 销货方记帐凭证 税率 （% ） 收款人： 销售 单位 名 称 地址、电话 价税合计（大写 ） 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计 税 额 税务登记号 开户银行及帐号 00000000 规格 型号 备 注 销货单位（章）：复核：开票人： 北京东方工厂 北京光明楼7号 67759898 110105200010998 7 A材料件9 373.5 33615 4 175714 6 ￥33615 4 175714 6￥ 叁 玖叁 叁 零零 3933.00 北京长征工厂 北京红光街8号 67029196 北 京 长 征 工 厂 财务专用章 110105200020826 工行九龙山分理处 74614112 张明 李海王哲 工行朝阳分理处890567 3）专用发票 是指国有金融、保险、邮电、铁路等 部门开具使用的专业性很强的发票。 诸如：保险凭证、邮票、客票等 2、发票的领购 1）发票领购的使用范围 依法办理税务登记的单位和个人，在领 取税务登记证后可以申请领购发票。 不需办理税务登记的单位，发生临时经营 业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信 和其他有效证件，到税务机关代开发票。 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经 营活动的单位和个人，凭外出经营活动税 收管理证明，在办理纳税担保的前提下， 向经营地税务机关申请领购发票。 案例 A县的天星有限公司是一家生产果汁饮 料的公司，为推销新开发的浓缩型果汁饮 料，要到B市去临时宜传促销。在B市销售 时公司没有办理任何税务手续，仍然使用A 县的统一发票：后被B县发现并给予税务行 政处罚，要求其限期改正。 天星公司的做法对吗，你认为该如 何做? 天星公司在B市临时促销经营应该在哪里 领购发票，并向哪家税务机关缴税? 2）发票领购手续 提出申请 提供经办人身份证、税务登记证、财务章 、发票专用章的印模 领取发票领购簿 3）发票领购方式 批量供应 交旧购新 验旧购新 整 个 程 序 1、依法成立：领取营业执照 2、从领取营业执照之日起15日内设置账簿 3、从依法成立之日起30日内办理开业税务登 记领取税务登记证（国税、地税） 在办理税务登记的同时办理一般纳税人 的认定手续 4、从领取税务登记证之日起15日内将财务会 计制度及处理办法报送税务机关备案 5、办理发票领购手续发票领购簿 6、发生纳税义务或代扣代缴税款义务后，办 理纳税申报税务机关审核，开具缴款 书或完税证纳税人到银行以划账方式 缴纳税款 7、如果发生变更，从依法变更之日起30日内 办理变更税务登记 若要终止: 8、缴销发票，结清税款 9、办理注销税务登记 10、办理注销工商登记 案例分析 曙光商店新近开业业，老板聘请请了学校新毕业毕业 的学生(持会计证计证 )作为为会计计人员员。老板要求他们们 赶快到税务务机关购买发购买发 票，其中会计计人员员甲到税 务务局票管所去领购发领购发 票，遭到票管所的拒绝绝，告 知其领购发领购发 票需要提交相关证证件和资资料，才能办办 理手续续，领领取发发票。 该该商店财财会人员员到税务务机关领购发领购发 票，需要 办办理什么样样的手续续、提交哪些证证件和资资料? 三、纳税申报 是纳税人发生纳税义务后或扣缴义务 人后，按照法定期限，就有关纳税事项向 税务机关提交书面报告的制度。 案例分析 某个体户户生病住院未按期办办理纳纳税 申报报，被处处以行政处罚处罚 。虽虽然罚罚款金 额额不大，但该该个体户户却认为处罚认为处罚 不当 ：因为为没有按期申报纳报纳 税，是生病“不 可抗力”造成的。 税务机关的处罚是否合理? 案例分析 某涉外洪福大酒店位于某市的旧城区， 由于知名度高和服务设务设 施好，经济经济 效益一 直较较好。但近几个月由于旧城区改造扩扩路， 原有的建筑设设施需要拆迁，加上道路不通， 客源急剧剧下降，收入明显显减少。同时时，该该 酒店的原办办税财财会人员员已办办退休手续续，新 调调来的会计计人员员不懂涉外税收业务业务 ，眼看 纳纳税申报报期已到，该该酒店此时该时该 怎么办办。 四、纳税评估 税务机关对纳税申报数据的真实性、 准确性进行分析，并采取进一步征管措施 的管理行为。 五、税款征收 （一）税款征收方式 查账征收 查定征收 查验征收 定期定额征收 代扣代缴 代收代缴 委托代征 案例分析 李某自己出资资开办办了一家前店后厂的糕 点生产产小企业业。2001年9月初，李某购进购进 面 粉、食用油、白糖等原材料，价值值5600元， 用于生产产中秋节节月饼饼。为为了提高生产产工艺艺 水平，李某还还从附近城里来一位面点师给师给 其 员员工传传授技艺艺，付给给其劳务费劳务费 360元。 2001年10月11日，该该企业业所在地的税务务所 对对其进进行税务枪查务枪查 ，结结果发现发现 其没有设设置 账账册，只记记流水账账，遂决定止其补缴补缴 税 款。 应对该应对该 企业实业实 行什么样样的税款征收方式? （二）税款征收措施 1、由主管税务机关调整应纳税额 2、关联企业纳税调整 3、责令缴纳 4、责令提供纳税担保 5、采取税收保全措施 6、采取强制执行措施 7、阻止出境 案例 某税务所2001年第二季度在对本辖区纳税户 的经营情况进行彻底摸底后，决定对某行业的定 额从7月起至12月作适当调整，并于6月底下发了 调整通知。某纳税户的定额由原来的40000元调 整为50000元。该纳税户不服，在同行业中散布 谣言，说其至7月底后搬离此地经营，并且准备7 月份的税款也不缴纳了。税务所得知这一消息后 ，出面责令该纳税户必须于7月25日前缴纳该月份 税款。7月20口，税务所发现该纳税户已开始转移 货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税 户没有提供纳税担保，随即税务机关书面通知该 纳税户开户银行从其存款