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浅谈新形势下如何做好高校内部审计审前调查工作 摘 要新形势下，高校内部审计作用日益重要、内涵日益丰富，在服务高校事业发展方面，发挥重要的监督功能。本文结合高校内审实际工作，在论述审前调查作用的基础上，指出具体的调查内容和方法，以期完善高校内审审前调查工作，进一步提升审计质量。 下载 关键词高校；内部审计；?查 doi：10.3969/j.i中图分类号F239.45 文献标识码A 文章编号1673-0194（2017）04-00-01 1 高校内部审计工作面临的新形势 近年来，党中央做出了完善审计制度、保障依法独立行使审计监督权的决策部署；中共中央办公厅、国务院办公厅下发关于完善审计制度若干重大问题的框架意见及相关配套文件，国务院下发关于加强审计工作的意见，教育部也先后印发了教育部关于加强直属高校内部审计工作的意见和教育部经济责任审计规定等文件，为高校内部审计发展指明了方向，提供了制度保证。今后一段时期，坚持党政同责、同责同审，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖将会是调整后的高校内部审计发展方向。 高校内部审计应发挥好保障学校教育事业健康运行的免疫系统“防病、诊病、治病”的作用，形成与教育治理体系和治理能力现代化相适应的审计监督机制。重点关注制度设计、制度执行、制度完善，权力运行、科学决策、责任追究。 2 目前高校内部审计工作的特点和不足 高校内部审计属于教育审计的一部分，而教育审计又是内部审计的一个分支。高校内部审计的基本职责是监督和评价，在行使职责时必须坚持独立性，审计监督和评价的主要内容是：本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，促进经济管理的加强和经济目标的实现。 新形势下，由于经济结构的优化升级，市场活力的释放，高校的各种经济活动趋于活跃，人员流动性更大，加之高校的内部部门较多、专业门类涉及范围广，导致内审部门的工作任务变得异常繁杂。目前，高校内部审计工作主要围绕三个方面进行：第一是正常财务审计，包括对二级学院或者下属部门进行财务收支、预算执行审计，以及领导干部的经济责任审计；第二是基建工程审计，对高校新建工程项目进行预算、结算、决算审计，对维修工程项目进行预算、结算、决算审计；第三，其他审计，包括科研项目的审计、设备物资采购招投标审计监督、正常经济活动的审计及专项审计等。与大量工作不相匹配的是内审人员数量较少，审计项目往往要在较短的时间内完成，工作量庞大，导致审计项目实施不深入、流于形式、效率较低，还存在审计信息化不完善等问题。 为保障有效发挥高校内部审计的监督作用，确保审计项目质量，审前调查工作显得尤为重要。 3 高校内部审计审前调查的作用 审前调查是审计质量控制中重要的基础环节，是项目实施的前提，也是提高审计质量的关键步骤和重要措施，对防范和控制审计风险起着重要作用。较好地开展审前调查工作，有利于确定项目重要性，抓住审计重点，更有利于提高审计效率，降低审计成本，最终实现快速、优质、高效的审计。审前调查要基本摸清总体情况，确定审计重点内容和范围，多采用调查面广、灵活多样的调查方法，了解被审单位基本情况，收集与审计事项相关资料，做好项目审计准备，从而制订操作性强的审计实施方案。 4 高校内部审计审前调查的内容和方法 4.1 高校内部审计审前调查的内容 高校内部审计审前调查的内容主要包括被审计单位的内外两方面情况。 （1）外部情况指被审计的高校内部部门所处的经济和法律环境。经济环境包括学校宏观政策因素、在某些方面的限制性规定等，主要考虑学校政策调整、针对个别部门的扶持等；法律环境包括与被审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他规范性文件等，主要考虑对被审计高校内部部门的合法合规性检查的内容和重点，与被审计单位相关的各种法律法规及政策信息是进行审计的重要依据，指导确定审计重点及对后期的审计进行定性。 （2）内部情况指被审计的高校内部部门的组织结构情况、内部控制情况等。组织经营情况包括被审计单位的管理体制、机构设置、人员编制、职责范围、国有资产监督管理关系以及涉及经济活动的业务开展情况等。内部控制情况包括内部控制制度的建立执行情况、“三重一大”（重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用）执行情况、重大决策及相关的会议记录、合同、协议、文件等。同时，还需要调查其他如以前年度审计或其他监管部门的检查等情况。开展以上工作对于发现被审计的高校内部部门的薄弱环节、防范审计风险、设计审计程序起着至关重要的作用。同时，可提高审计工作的目的性和针对性，对于提高审计效率、节约审计资源也有着不容忽视的作用。 4.2 高校内部审计审前调查的方法 审计人员可以通过看、听、访、问等多种形式进行调查。看，就是通过查看被审计部门的规章制度、相关经济活动资料、会议记录及业务流程等，获取直接有用的信息；听，就是听取被审计部门或者相关项目负责人的汇报，了解审计项目的基本情况及存在的问题等信息；访，就是通过走访被审计部门的上级、下级、往来单位以及单位内部职工，查看是否存在审计组需要掌握的问题或线索；问，就是通过直接询问或者发放调查问卷的方式，以获取第一手的审计资料。以上形式可归纳为审阅调查法、访谈调查法、观察调查法与问卷调查法等，具体开展审计业务时，应当结合项目的性质、预计工作量、复杂程度和完成时限等，确定所需审前调查人员数量及知识结构，合理配置人员，达到既有组织领导型审计干部，又有审