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财务会计总复习资料一、选择填空题：1、本着适当合并和贯彻内部牵制制度的原则， 出纳 是一个独立的岗位，不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作 。P62.“现金日记账”和“银行存款日记账”一般由( D )登记。P32A.总账会计 B.主管人员 C.经手人员 D.出纳人员3、财务成果岗位职责：负责 编制收入、利润计划 ；负责 收入和利润的明细核算 。P9 单位银行结算账户按用途可分为基本存款户、一般存款户、专用存款户、临时存款户。P254.其他货币资金是指银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。P285、存货发出的计价方法有： 先进先出法、加权平均法、个别计价法 等。P526、先进先出法 的特点是：期末存货价值接近市价，但在 物价持续上涨 的情况下，会使产品成本或销售 成本偏低 ，利润就会虚增 。P537、原材料采购成本的组成：（1）买价，（2）运杂费，（3）运输途中合理损耗，（4）入库前的挑选整理费，（5）相关税费（但不包括可以抵扣的增值税）。P55 企业委托外单位加工的物资应按实际成本计价，包括加工中耗用的物资实际成本、加工费用、相关税费和往返的运杂费。P578、“材料采购”账户期末借方余额，反映 在途物资的实际成本 。P609、“材料成本差异”账户，期末余额若为借方余额，反映月末库存材料的超支差异；若为贷方余额，反映月末库存材料的节约差异。P60 低值易耗品的摊销方法有一次摊销法和五五摊销法P6310、随同产品出售包装物的核算。（1）不单独计价的包装物，借记“销售费用”账户。（2）单独计价的包装物，记入“其他业务成本”账户。P6511、存货数量的确认方法有定期盘存制 和永续盘存制 两种，实地盘存制平时账上只记录收入的数量和金额，而不记录发出的数量和金额。P6512、盘盈 的各种存货，应当冲减当期管理费用 ；盘亏或毁损 的存货，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后，管理不善造成的计入当期管理费用，自然灾害造成的计入营业外支出。P6613、属于自然灾害等不可抗力引起的存货盘亏或损失，将扣除残值和保险赔款后的净损失额记入“营业外支出-非常损失”账户。P6614、 我国采用 成本与可变现净值孰低法 对存货进行期末计量，成本是指历史成本，可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费。P67存货跌价准备的计提方法包括单项比较法、分类比较法和总额比较法P6815、某企业账面成本为200万元，可变净现净值为180万元，账面已提取跌价准备16万元，问还应提取多少跌价准备（ B）P69 A、2万元 B、4万元 C、10万元 D、15万元 16、“累计折旧”账户与“固定资产”账户配合核算固定资产净值，“固定资产账户”核算企业固定资产的原值，即用“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户贷方余额来反映的固定资产 净值 。P82 影响固定资产折旧的因素有应计折旧额和使用寿命P87 固定资产的折旧方法包括，年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。17、双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧法 ，其特点是固定资产使用初期计提的折旧较多、后期计提的折旧较少 。P90 当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月要计提折旧。，18、固定资产后续支出的核算分为资本化支出 和费用化支出 两种类型。P9219、为了核算固定资产的处置清理情况，需设置“固定资产清理”账户。属于生产经营期间正常的处理损失，转入“营业外支出处置非流动资产损失”账户；属于生产经营期间正常的处理收益，转入“营业外收入处置非流动资产利得”账户。P97 投资性房地产的后续的计量模式通常采用成本模式，也可以采用公允价值模式。但同一企业只能采用一种计量模式。P10020、出售无形资产时，按其差额，贷记“营业外收入处置非流动资产利得”账户或借记“营业外支出处置非流动资产损失”账户。P106 无形资产是指企业拥有或控制的，没有实物形态的，可辨认的非货币性资产。P103 无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回。P10721.应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。商业汇票按承兑人的不同,可分为商业承兑汇票 和银行承兑汇票 。P12122、 应收账款 是指企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，包括应向购货单位或接受劳务的单位收取的 款项和代垫的运杂费。 P12223、 预付款项情况不多 的，可以不设置预付账款账户，而将预付的款项直接记入 “应付账款”账户的借方 。P12424、企业因购货而 预付的款项 ，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”。P12425. 企业的备用金，一般通过（ A ）帐户进行会计处理。P125 A其他应收款 B其他应付款 C管理费用 D营业外收入26、债务重组业务的会计处理。第一种方式：以现金清偿债务。第二种方式：以非现金清偿债务。第三种方式：以债务转资本。第四种方式：以修改其他债务条件进行清偿。第五种方式：混合重组方式。142 27、企业的 工会费 应计入 管理费用 。P149 小规模纳税人购入材料的不能抵扣的增值税，计入材料成本。P15128、企业按规定计算应交的 消费税、营业税、资源税等 ，借记“ 营业税金及附加 ”账户，贷记“应交税费”账户。P15229、企业按规定计算应交的 房产税、土地使用税等 ，借记“ 管理费用 ”账户，贷记“应交税费”账户。P15430、为了总括地核算企业 对外提供担保、未决诉讼 等事项引起的各种预计负债的发生和核销情况，应设置“ 预计负债 ”总分类账户。P15431、企业由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的 预计负债 ，应按确定的金额，借记“营业外支出”等账户，贷记“预计负债”账户。由产品质量保证产生的预计负债，借记“销售费用”等账户P15532、产品成本计算的基本方法：（1）品种法（最基本的方法）（2）分批法（3）分步法。P16433、产品成本计算的辅助方法：（1）分类法（2）定额法。P16434、 品种法 主要适用于 大量大批单步骤生产 的企业。大量大批多步骤生产的企业中，如果规模较小，成本管理上又不要求提供各步骤的成本资料时，可以采用 品种法 计算产品成本。P164 35、分批法 适用于分批生产 和单件生产 的产品。P16536、企业在资产负债表提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用 完工百分比法 确认提供劳务收入。P19037、 销售费用 是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和 广告费 等，企业为销售商品专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。P19338、 管理费用包括 公司经费、工会经费、业务招待费、房产税、土地使用税、车船税、印花税 等。P19439、营业外收入主要包括 非流动资产处置利得、罚没利得、捐赠利得 等。P19540、营业外支出包括 非流动资产处置损失、固定资产盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失 等。P19641、会计期末结转本年利润的方法有 表结法和账结法 两种。P198 42、企业应采用 资产负债表债务法 核算所得税。P199、 暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。P20143、企业取得可供出售金融资产时，应按取得资产的公允价值和相关交易费用，借记“可供出售金融资产成本”账户；按支付的价款中已宣告发放但尚未领取的现金股利，借记“应收股利”账户；按实际支付的价款，借记“银行存款”账户。P22044、可供出售金融资产的公允价值 高于 账面价值的差额，借记“可供出售金融资产公允价值变动 ”账户，贷记“资本公积其他资本公积 ”账户；公允价值 低于 账面价值的差额，做 相反 的会计分录。P22045、长期股权投资后续计量的方法有 成本法和权益法 两种。P22346、初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其 差额 ，借记“长期股权投资单位（投资成本）”账户， 贷记“营业外收入” 账户。P22947、收到现金股利或利润时，按收到的金额，借记“银行存款”账户，贷记“应收股利”账户。 收到股票股利 时，不进行账务处理，但应在 备查簿中登记 。P23048、所有者权益来源于所有者投入的资本 、直接计入所有者权益的利得和损失 、留存收益 等。P24549、所有者权益 可分为 实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润 等部分，其中 盈余公积和未分配利润 统称为留存收益 。P245 50、在企业重组或有新的投资者加入时，常常会出现资本溢价。投资者多缴的部分就形成了资本溢价 。P24951、交易费用可从股本溢价中扣除，作为 冲减资本公积 处理。P24952、公司制企业的 盈余公积 包括 法定盈余公积 和 任意盈余公积 。公司制企业应按照净利润的10% 提取法定盈余公积。法定盈余公积累计额已达注册资本的50% 时可以 不再提取 。P25153、期末结转后只有“未分配利润 ”账户中有余额 。结转后，“利润分配未分配利润”账户如为贷方余额 ，表示累积未分配的利润数额 ；如为借方余额 ，则表示累积未弥补的亏损数额 。P25354、资产负债表正表的列报格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。我国资产负债表按账户式 反映。根据期末余额填写。P276 55、“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。P27656、“存货”项目应根据“在途物资”、“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等填列，还应按加或减材料成本差异、商品成本差异后的数额填列。P27757、”固定资产”项目应根据”固定资产”账户和“累计折旧”账户的余额相减后，再减去“固定资产减值准备”后的净额填列。P27758、“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”账户余额，再减去提取的“无形资产减值准备”的净额填列。P27859、 应收账款和预收账款明细账的借方余额之和 填入资产负债表中的 应收账款 ； 应收账款和预收账款明细账的贷方余额之和 填入资产负债表中的 预收账款 。P27660、应付账款和预付账款明细账的借方余额之和 填入资产负债表中的 预付账款 ； 应付账款和预付账款明细账的贷方余额之和 填入资产负债表中的 应付账款 。P27661、“未分配利润”项目中，未弥补的亏损，在本项目内以“”号反映。P28062、目前比较普遍的利润表的结构有多步式 利润表和单步式 利润表两种。我国一般采用多步式 利润表格式。报表各项目主要根据各损益类账户的发生额 分析填列。P280 63、利润表编制方法。报表各项目主要根据各损益类账户的发生额 分析填列。P28164、现金流量表的编制方法有间接法 和直接法 。直接法一般以利润表中的营业收入为起算点。间接法是以本期净利润为起算点。P285二、名词解释：1、银行本票：是由出票人签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。P262、银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。P263、汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。P264、商业汇票：是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。P26 商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的商业汇票。 银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款帐户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在 指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。5、托收承付：是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。P276、存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。P527、低值易耗品：是指单位价值较低或使用年限较短，不能作为固定资产的各种用品物品，如工具、管理用具、劳保用品、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。P638、五五摊销法：是在领用低值易耗品时，将其价值的50%摊入有关费用成本；在其报废时，将价值的另外50%部分（扣除收回残料的价值）摊入有关费用成本。P64 9、包装物：是指为包装本企业产品或商品而储备的各种包装容器、如箱、桶、瓶、袋、坛等。P6410、定期盘存制：指通过定期实地盘点确定期末存货结存数量，并计算存货耗用数量的一种方法。P6511、永续盘存制：指对每一笔存货收入与发出业务，都要根据原始凭证逐笔登记存货明细账，并随时结出账面结存数额。P6612、成本与可变现净值孰低法：是指对期末存货按照成本与可变现净值两者中较低者计价的方法。P6713、可变现净值：是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，它表现为存货的预计未来净现金流量，而不是指存货的现行售价或合同价。P6714、固定资产的借款费用：是指与购建固定资产有关的借款利息、溢折价摊销、辅助费用、汇兑损益。P8115、折旧：是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。P8716、年限平均法：是指按固定资产使用寿命平均计算折旧的一种方法。P8817、无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、非专利技术、商标权、著作权等。P10318、无形资产摊销：是指无形资产应摊销金额在使用寿命内系统合理地摊销。P10519、收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。P18220、费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。P19321、销售费用：是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。P19322、管理费用：是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用。包括公司经费、工会经费、业务招待费等。P19423、财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括利息支出、现金折扣等。P19424、营业外收入：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。P19526、营业外支出：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。P196 27、暂时性差异：是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。P20128、应纳税暂时性差异：是在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。P20129、可抵扣暂时性差异：是在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。P20230、持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。P21631、可出售金融资产：指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，包括可供出售的股票投资、债券投资等金融资产投资，以及下列各类资产之外的非衍生金融资产：贷款和应收款项；持有至到期投资；交易性金融资产。P21932、长期借款：是指企业为了生产经营的需要，向银行或其他金融机构借入的期限在一年或一个营业周期以上的各种借款。P24333、资本公积：是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。P249 34、盈余公积：是指企业按规定从净利润中提取的企业积累资金。P25135、利润表：是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。P28036.现金流量表：是以现金为基础编制的财务状况变动表。这里的现金是指库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物。P284三、简答：1、什么是存货？存货予以确认的条件？P52 答：(1) 存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。(2) 存货确认的条件：与该存货有关的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。2、什么是定期盘存制？它有什么特点？P65答：（1）定期盘存制：指通过定期实地盘点确定期末存货结存数量，并计算存货耗用数量的一种方法。（2）定期盘存制的特点：平时账面上只记录存货收入的数量与金额，而不记录存货发出的数量与金额；定期对存货数量进行实地盘点，以确定期末存货的结存数额；各个期间存货发出的数额通过以下公式倒轧出来：本期发出存货=期初存货+本期购入存货期末存货。3、什么是永续盘存制？它有什么特点？P66答：（1）永续盘存制：指对每一笔存货收入与发出业务，都要根据原始凭证逐笔登记存货明细账，并随时结出账面结存数额。（2）永续盘存制的特点：平时账面上既记录存货收入的数量与金额，又记录存货发出的数量与金额；严格的永续盘存制期末不进行盘点，期末存货结存数额通过以下公式算出：期末存货=期初存货+本期购入存货本期发出存货。4、固定资产的借款费用概念及处理原则？P81答：（1）固定资产的借款费用是指与购建固定资产有关的借款利息、溢折价摊销、辅助费用、汇兑损益。（2）处理原则：在固定资产购建开始至达到可使用状态前期间发生的借款费用，应按规定的方法计算出予以资本化的金额，计入所购建的固定资产成本；其余的借款费用计入当期损益。5、无形资产摊销的概念和摊销范围有什么规定？P105答：（1）无形资产摊销：是指无形资产应摊销金额在使用寿命内系统合理地摊销。（2）摊销范围的规定：从空间上看，使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销；从时间上看，企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止。P1056、债务重组有哪些方式？P142答：债务重组有哪些方式有五种为：(1)以现金清偿债务；(2)以非现金清偿债务；(3)以债务转资本；(4)以修改其他债务条件；(5)混合重组方式。7、品种法的特点和适用范围？P164答：（1）品种法的特点：以产品品种为成本计算对象，按每一种产品设置产品成本明细账并按成本项目设置专栏。成本计算期与会计报告期一致。月末一般有完工产品和在产品之间的成本分配。（2）品种法的适用范围：品种法主要适用于大量大批单步骤生产的企业。8、分批法的特点和适用范围？P165答：（1）分批法的特点：成本计算对象是产品的批别或件别。成本计算期与生产周期一致。一般不存在生产费用在完工产品与在产品之间分配的问题。（2）分批法的适用范围：分批法适用于分批生产和单件生产的产品。9、销售商品收入的确认必须满足哪些条件？P182答：(1) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。(2) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。(3) 收入的金额能够可靠地计量。(4) 相关的经济利益很可能流入企业。(5) 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。10、劳务收入的确认条件？P190答：(1)收入的金额能够可靠地计量。(2)相关的经济利益很可能流入企业。(3)交易的完工进度能够可靠地确定。(4)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。11、长期股权投资那些情况下适用成本法和权益法(或成本法和权益法的适用性)？P223答：(1)应当采用成本法核算的是：投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。(2) 用权益法核算：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。12、现金流量表的概念和现金流量表的编制基础？P284答：(1) 现金流量表的概念：现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。 (2) 现金流量表的编制基础是：库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物三、计算题：（25）1、存货发出的先进先出法。ABC公司甲种存货收入、发出的数据资料如下：计算本月发出的成本和月末结存的成本。2007年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51结存40052 0008购入1 0005.55 5004001 00055.52 0005 50012发出40060055.52 0003 3004005.52 20020购入8005.84 6404008005.55.82 2004 64025发出4005005.55.82 2002 9003005.81 74031合计1 80010 1401 90010 4003005.81 740(1)本月发出存货的成本为：（4005+6005.5）+（4005.5+5005.8）=10 400（元）（在计算时，可以不画表）(2)月末结存成本=2 000+10 140-10 400=1 740（元）2、 ABC公司2007年8月，乙材料收、发数量、单价如下表，采用加权平均法计算发出材料和期末材料成本。年摘要收入发出结存月日数量单位成本金额数量单位成本金额数量单位成本金额81期初6 0002.0012 0008购入4 0002.208 80010 00015发出8 0002 00021购入6 0002.3013 8008 00026发出4 0004 00031购入4 0002.5010 0008 00031合计14 00032 60012 0002.2326 7608 0002.2317 840解：（在计算时，可以不画表）（1）发出材料成本=12 0002.23=26 760（元）；（2）期末结存材料成本=8 0002.23=17 840（元）3、结算材料成本差异 发出材料应摊差异=发出材料计划成本差异率；发出材料实际成本=计划成本应摊差异 P59例(1)：原材料月初库存30万元，月初差异节约1万元，本月收入材料，计划成本170万元，实际成本163万元。本月共发出材料160万元。计算发出材料应摊的成本差异和发出材料的实际成本。解： ， ，发出材料实际成本=1606.4=153.6（万元）例(2)：原材料月初库存30万元，月初差异节约1万元，本月3日收入材料实际成本50万元，计划55万元；本月8日收入材料实际成本40万元，计划42万元；本月20日收入材料实际成本60万元，计划成本58万元。，计划成本170万元，实际成本163万元。本月共发出材料170万元。计算发出材料应摊的成本差异和发出材料的实际成本。解：；本月收入材料实际成本=50+40+60=150（万元）；本月收入材料计划成本=55+42+58=155（万元） 本月收入材料成本差异=本月收入材料实际成本本月收入材料计划成本=150155=5(万元)， ，发出材料实际成本=1705.5=164.5（万元）4、固定资产折旧方法。 （1）年限平均法。P88 ， （2）双倍余额递减法。P89沪江公司进口一台高新设备，原价为250 000元，预计使用5年，预计净残值为10 000元。该设备采用双倍余额递减法计提的各年折旧额如下。年份年初固定资产净值年折旧率年折旧额累计折旧额年末固定资产净值1250 00040%100 000100 000150 0002150 00040%60 000160 00090 000390 00040%36 000196 00054 000454 00022 000218 00032 000532 00022 000240 00010 000年折旧率=2/5=40%；第4、5年折旧额=（54000-10000）/2=22000（元）（3）年数总和法。P89 例1、某公司购入型号为 Z00352 的车床一台用于生产,车床原值为 92000元 , 预期使用 5 年后净残值为 2000元。P90 (1) 采用年数总和法计算该项资产每年计提的折旧额 ;P133-134 (2) 编制第三年计提折旧的分录。（05.4）(2)借：制造费用 18000（注：年限序数之和=1+2+3+4+5=15） 贷：累计折旧 18000例（2）、宏发公司进口一台高新设备，原价为250 000元，预计使用5年，预计净残值为10 000元。该设备采用年数总和法计提的各年折旧额如下。年份应计折旧额尚可使用年限年折旧率年折旧额累计折旧额固定资产净值1240 00055/1580 00080 000170 0002240 00044/1564 000144 000106 0003240 00033/1548 000192 00058 0004240 00022/1532 000224 00026 0005240 00011/1516 000240 00010 0005、计提折旧的核算。P91 某企业1月提取折旧2万元，1月10日购入设备一台，原值11万元，预计残值和清理费用1万元，使用5年，1月28日报废一台设备，原值为20万元，平均年折旧率为8%，问2月应计提多少折旧？答：2月应计提折旧为2.034万元。6、计算：(1)营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+投资收益（投资损失）(2)营业收入=主营业务收入+其他业务收入； (3)营业成本=主营业务成本+其他业务成本(4)利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出 (5)净利润=利润总额所得税费用(6)所得税费用=利润总额税率四、业务题：（85 每题34小题）1、某企业2007年8月10日对库存现金进行了清查，发现库存现金短少788元，仔细调查后仍不清楚短少的原因。P25(1)发现库存现金短缺时： (2)由出纳人员赔偿：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 788 借：其他应收款 788 贷：库存现金 788 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 7882、 某工业企业发生以下业务：P28(1)委托当地开户银行将款项50 000元汇往外地开设采购专户。(2)企业收到外地采购员交来的供应单位发票等报销凭证,价税合计46 800元，其中不含税价40 000元,税额6 800元。(3)按实际成本计价，验收入库。 (4)按计划成本计价，并验收入库。计划成本为3800元。(5)按计划成本计价，并验收入库。计划成本为42000元。(1)借：其他货币资金外埠存款 50 000 (2)借：在途物资（计划成本为材料 40 000贷：银行存款 50 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 800(3)借：原材料 40 000 贷：其他货币资金外埠存款 46 800 贷：在途物资 40 000(4)借：原材料 38000 (5)借：原材料 42000 材料成本差异 2000 贷：材料采购 40000 贷：材料采购 40000 材料成本差异 20003、某企业在3月份发生了以下业务：P29(1)委托银行办理银行汇票9 000元，企业填送银行汇票申请书，并向银行交存9 000元。(2)企业使用银行汇票进行物资采购，发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证显示结算金额为8 190元，其中不含税价7 000元，税额1 190元。 (3)银行汇票使用完毕,退回多余的款项。 (1)借：其他货币资金银行汇票存款 9 000 (2)借：在途物资 7 000贷：银行存款 9 000 应交税费应交增值税(进项税额) 1 190 (3)借：银行存款 810 贷：其他货币资金银行汇票存款 8 190贷：其他货币资金-银行汇票存款 8104、某火电厂2007年6月20日收到河南平顶山煤矿的托收承付单据及发票和运单，(1)增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为13 000元，另外支付运费10 000元（按规定准予扣除7%），装卸费8 000元，企业签发并承兑一张票面价值为135 000元、3个月到期的商业汇票来结算材料款项，但材料尚未收到。 (2)材料已到，并验收入库。(3)票据（不带息）3个月到期，支付汇款。P56(1)借：在途物资 117 300 (2)借：原材料 117 300 (3)借：应付票据 131 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 13 700 贷：在途物资 117 300 贷：银行存款 131 000 贷：应付票据 131 000 5、某企业委托外单位加工材料，原材料价款20万元，加工费用5万元，由受托方代收代交的消费税0.5万元，材料已加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。P57 (1)如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品，则委托方的账务处理如下：a.借：委托加工物资 200 000 b.借：委托加工物资 50 000 c.借：原材料 250 000贷：原材料 200 000 应交税费应交消费税 5 000 贷：委托加工物资 250 000 贷：应付账款 55 000(2)如果委托方收回加工后的材料直接 用于销售，则委托方的账务处理如下：a.借：委托加工物资 200 000 b.借：委托加工物资 55 000 c.借：原材料 255 000贷：原材料 200 000 贷：应付账款 55 000 贷：委托加工物资 255 0006、某企业2007年4月发出材料总计62 000元，其中生产A产品耗用25 000元，生产B产品耗用15 000元，车间一般耗用7 000元，企业管理部门耗用10 000元，销售部门耗用5 000元。借：生产成本A产品 25 000 B产品 15 000制造费用 7 000管理费用 10 000销售费用 5 000 贷：原材料 62 0007、某企业4月20日对外销售材料一批，售价1 287（含增值税），货款已存入银行。该批材料的成本为1 000元。同时根据出库单结转已售材料成本。P58(1)借：银行存款 1 287 (2)借：其他业务成本 1 000 贷：其他业务收入 1 100 贷：原材料 1 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 1878、F热电厂2007年7月3日购入甲材料一批，增值税专用发票列明材料单价为10元/千克，共购入1 000千克，总价款为10 000元，增值税1 700元，对方代垫运杂费200元。企业通过银行支付全部款项11 900元。甲材料计划成本为9.5元/千克，材料已全部到货并验收入库。P60(1) 付款时： (2) 材料入库并结转材料成本差异：借：材料采购-原料及主要材料（甲材料）10 200 借：原材料甲材料 9 500应交税费-应交增值税 1 700 材料成本差异原料及主要材料 700 贷：银行存款 11 900 贷：材料采购甲材料(甲材料) 102009、某火电厂6月份的发出材料汇总表如下，该月的材料成本差异率为-2%。应贷账户应借账户原材料合计原料及主要材料辅助材料燃料外购半成品修理用备件生产成本电力制造成本管理费用556 20072 00019 20024 000255 00045 00016 500891 90072 00024 000合计628 20043 200255 00045 00016 500987 900(1)根据发出材料汇总表进行相应地会计处理；(2)若本月材料成本差异率为-2%，同时结转材料成本差异。P63(1)借：生产成本电力 891 900 (2)借：生产成本电力 17 838 制造费用 72 000 制造费用 1 440 管理费用 24 000 管理费用 480 贷：原材料 987 900 贷：材料成本差异 19 75810兴业公司进行财产清查过程中发现如下事项： P85 (1)盘亏甲材料2吨，每吨1 000元(假设不考虑增值税)，尚未查明原因。(2)盘亏甲材料查明原因，仓库保管人李丽因保管不善造成损失500元，其余应计量不准造成，应冲减管理费用。(3)盘盈机器设备一台，目前市场该设备重置完全价值为35 000元，经鉴定为七成新，上报待批。(4)盘盈机器设备经批准。(1)借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 2000 (2)借：其他应收款-李丽 500 贷:原材料-甲 2000 管理费用 1500 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 2000(3)借：固定资产-设备 24500 (4)借：以前年度损益调整 24500 贷：利润分配未分配利润 24500 贷：以前年度损益调整24500 11、某企业采用“成本与可变现净值孰低法”对存货进行计价核算。P69(1)2004年年末某存货的账面成本为200 000元，预计可变现净值为190 000元，应计提的存货跌价准备为多少?(2)2005年年末该存货的可变现净值下跌为186000元，则应计提的存货跌价准备为多少？(3)2006年年末，该项存货可变现净值有所恢复，可变现净值为195000元，则应冲减跌价准备为多少？并做分录。(1) 应计提的存货跌价准备为10 000元（200 000190 000）; (2) 应计提的存货跌价准备为4 000元(200 000-10 000)-186000借：资产减值损失-存货跌价损失 10 000 借：资产减值损失-存货跌价损失 4 000贷：存货跌价准备 10 000 贷：存货跌价准备 4 000(3) 应冲减跌价准备9000元195000-(200000-14000)借：存货跌价准备 9 000 贷：资产减值损失-存货跌价损失 9 00012、沪江公司以存款购进一台不需安装的含有放射元素的仪器，取得的专用发票注明：买价900 000元，增值税税额153 000元，另支付设备运费10 000元。P82借：固定资产生产经营用固定资产 1 063 000 贷：银行存款 1 063 00013、2007年1月1日，某企业准备自行建造一座仓库。P83（1）1月8日，购入工程物资一批，价款为300 000元，支付的增值税进项税额为51 000元，款项以银行存款支付。（2）1月8日至6月30日，工程先后领用工程物资272 500元（含增值税进项税额）。（3）工程建设期间发生工程人员职工薪酬65 800元；（4）6月30日，工程完工并交付使用。(1)购入工程物资： (2)工程领用物资：借：工程物资 351 000 借：在建工程仓库 272 500贷：银行存款 351 000 贷：工程物资 272 500(3)计提工程人员职工薪酬： (4)工程完工交付：借：在建工程仓库 65 800 借：固定资产仓库 338300贷：应付职工薪酬 65 800 贷：在建工程仓库 33830014、沪江公司收到天诚公司