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一、单项选择题1.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。A.生产企业出口货物应退的增值税税款B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税2.下列各项中，不属于“应交增值税”明细科目设置的专栏的是（）。A.转出多交增值税B.未交增值税C.出口抵减内销产品应纳税额D.已交税金3.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费未交增值税3500贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3500B.借：应交税费未交增值税3500贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）3500C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3500贷：应交税费未交增值税3500D.不需要作账务处理4.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为10000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费未交增值税1500贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）1500B.借：应交税费未交增值税1500贷：银行存款1500C.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）1500贷：应交税费未交增值税1500D.不需要作账务处理5.某企业为增值税一般纳税人，10月20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于10月31日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用 850贷：应交税费增值税检查调整 850B.借：应交税费增值税检查调整 850贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 850C.借：管理费用 850贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 850D.借：管理费用 850贷：应交税费未交增值税 8506.某生产企业为增值税一般纳税人，2016年12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款10000元、增值税税额1700元。则该企业此项业务的正确会计处理为（）。A.借：固定资产 10000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款 11700B.借：应交税费应交增值税（减免税款） 11700贷：管理费用 11700C.借：固定资产 11700贷：银行存款 11700借：应交税费未交增值税 11700贷：营业外收入 11700D.借：固定资产 10000应交税费应交增值税（减免税款） 11700贷：银行存款 11700营业外收入 100007.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。A.本年利润B.营业外支出C.递延所得税负债D.利润分配未分配利润8.某企业为增值税一般纳税人，12月接受其他企业（增值税一般纳税人）捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款180000元、税额30600元；企业委托某运输公司将材料运回企业，支付含税运费20000元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是（）。A.借：原材料200000应交税费应交增值税（进项税额） 30600贷：本年利润210600银行存款 20000B.借：原材料200000应交税费应交增值税（进项税额） 30600贷：营业外收入210600银行存款 20000C.借：原材料198600应交税费应交增值税（进项税额） 32000贷：本年利润210600银行存款 20000D.借：原材料 198018.02应交税费应交增值税（进项税额）32581.98贷：营业外收入210600银行存款 200009.甲家电生产企业（增值税一般纳税人）向乙商场销售一批家电，货物发出时由甲企业代乙商场向承运企业丙运输公司（增值税一般纳税人）支付含税运费11100元，丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场，甲企业将此发票转交给了乙商场。下列关于甲家电企业支付代垫运费的账务处理，正确的是（）。A.借：应收账款乙商场 11100贷：其他业务收入 10000应交税费应交增值税（销项税额）1100B.借：其他应收款乙商场 10000应交税费应交增值税（进项税额）1100贷：银行存款 11100C.借：其他应收款乙商场 11100贷：银行存款 11100D.借：其他应收款乙商场 10000贷：银行存款 1000010.某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（）。A.借：库存商品 61.81万元贷：银行存款 61.81万元B.借：税金及附加 61.81万元贷：银行存款 61.81万元C.借：库存商品 65.23万元贷：银行存款 65.23万元D.借：税金及附加 65.23万元贷：银行存款 65.23万元11.2016年7月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额102万元，固定资产原值1000万元，则该企业2016年7月的会计处理正确的是()。A.借：应交税费待抵扣进项税额 102万元贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 102万元B.借：应交税费待抵扣进项税额61.2万元贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）61.2万元C.借：应交税费待抵扣进项税额40.8万元贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）40.8万元D.本月不需对此业务进行账务处理12.某企业为增值税一般纳税人，11月15日通过银行转账上缴10月应纳的增值税税额3400元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费应交增值税（已交税金）3400贷：银行存款3400B.借：以前年度损益调整3400贷：银行存款3400C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3400贷：银行存款3400D.借：应交税费未交增值税3400贷：银行存款340013.某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，发生可抵扣的进项税额100000元，均取得增值税专用发票，且发票已经通过税务机关认证；销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是（）。 A.借：应交税费未交增值税 70000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 70000B.借：应交税费未交增值税 90000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 90000C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 70000贷：应交税费未交增值税 70000D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 90000贷：银行存款 9000014.下列各项中，应通过“应交税费增值税检查调整”贷方科目核算的是（）。A.税务机关检查发现的应调增的销项税额B.税务机关检查发现的应调增的进项税额C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额D.企业自查发现的应调减的进项税额15.房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税，应记入（）科目的借方。A.管理费用B.主营业务成本C.税金及附加D.固定资产清理16.某企业2016年已预缴当年企业所得税190000元，2017年2月进行所得税汇算清缴时，确认2016年全年应纳税所得额为840000元。已知，该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2017年汇算清缴所得税应作的会计分录为（）。A.借：所得税费用 20000贷：应交税费应交所得税 20000B.借：以前年度损益调整 20000贷：应交税费应交所得税 20000C.借：应交税费应交所得税 20000贷：以前年度损益调整 20000D.借：所得税费用210000贷：应交税费应交所得税21000017.2016年11月，某企业按照增值税的有关规定，收到先征后返的增值税3000元，则该笔业务正确的账务处理为（）。 A.借：应交税费应交增值税（减免税款）3000贷：补贴收入3000B.借：银行存款3000贷：利润分配未分配利润3000C.借：银行存款3000贷：营业外收入政府补助3000D.借：银行存款3000贷：以前年度损益调整300018.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2016年10月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已抵扣过进项税额），账面成本为9135元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（）。A.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 10500贷：原材料9135应交税费应交增值税（进项税额转出）1365B.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10687.95贷：原材料9135应交税费应交增值税（进项税额转出） 1552.95C.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢9135贷：原材料9135D.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢7770贷：原材料777019.委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。A.借：委托加工物资贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费应交消费税C.借：应交税费应交消费税贷：银行存款D.借：税金及附加贷：应交税费应交消费税20.某金银首饰店为增值税一般纳税人，2016年10月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入 230769.23应交税费应交增值税（销项税额）39230.77借：税金及附加11538.46贷：应交税费应交消费税11538.46B.借：银行存款150000材料采购120000贷：主营业务收入 248205.13应交税费应交增值税（销项税额）21794.87借：税金及附加 6410.26贷：应交税费应交消费税 6410.26C.借：银行存款150000材料采购120000贷：主营业务收入 230769.23应交税费应交增值税（销项税额）39230.77借：税金及附加11538.46贷：应交税费应交消费税11538.46D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入 248205.13应交税费应交增值税（销项税额）21794.87借：税金及附加 6410.26贷：应交税费应交消费税 6410.2621.出口企业收到主管税务机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明后，对于证明上注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”的会计处理，正确的是（）。A.蓝字借记“主营业务成本”科目，蓝字贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目B.红字借记“主营业务成本”科目，红字贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目C.蓝字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，蓝字贷记“主营业务成本”科目D.红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“主营业务成本”科目二、多项选择题1.企业在经营活动中发生的下列税金，在“税金及附加”科目中核算的有（）。A.耕地占用税B.城市维护建设税C.房产税D.消费税E.城镇土地使用税2.下列项目中，属于“应交增值税”明细科目的借方专栏的有（）。A.进项税额B.已交税金C.进项税额转出D.出口退税E.转出多交增值税3.增值税一般纳税人发生的下列业务，需要通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的有（）。A.将自产的产品用于股东分配B.将委托加工收回的货物用于个人消费C.将外购的货物赠送给其他单位D.外购货物因管理不善发生霉烂变质损失E.将外购的货物用于集体福利4.税务机关对一般纳税人的增值税纳税情况进行检查时，发现的下列情形中，应通过“应交税费增值税检查调整”贷方科目核算的有（）。A.企业将自产的产品用于集体福利，未进行账务处理B.企业将外购的原材料改变用途用于个人消费，未进行账务处理C.企业将委托加工收回的产品用于连续生产应税货物，未进行账务处理D.企业销售的货物发生退货，开具了红字专用发票但未进行账务处理E.企业将外购的货物无偿赠送给其他单位，未进行账务处理5.企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方核算的有（）。A.企业生产经营用房应缴纳的房产税B.处置机器设备应缴纳的增值税C.销售应税消费品缴纳的消费税D.开采销售应税矿产品缴纳的资源税E.房地产企业销售自建商品房缴纳的土地增值税6.某企业为增值税一般纳税人，以自产产品用作分配利润，产品成本为400000元，不含税出厂销售价格为670000元。下列关于该业务的账务处理，正确的有（）。A.借：利润分配468000贷：库存商品400000应交税费应交增值税（销项税额） 68000B.借：利润分配513900贷：库存商品400000应交税费应交增值税（销项税额）113900C.借：利润分配783900贷：主营业务收入670000应交税费应交增值税（销项税额）113900D.借：利润分配513900贷：库存商品513900E.借：主营业务成本400000贷：库存商品4000007.下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费应交消费税”科目核算的有（）。A.批发商向零售商批发卷烟B.将自产白酒用于抵偿债务C.外购的高档化妆品用于职工福利D.领用委托加工收回的白酒连续生产白酒E.进口烟丝用于连续生产卷烟8.下列关于金银首饰及其包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，正确的有（）。A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目C.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目D.用于馈赠、赞助的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“营业外支出”科目E.用于职工福利的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“应付职工薪酬”科目9.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费应交增值税（销项税额）”科目核算的有（）。A.增值税一般纳税人将外购货物用于集体福利B.增值税一般纳税人将自产货物用于职工福利C.增值税一般纳税人自产的产品因自然灾害发生损失D.增值税一般纳税人将自产香水用于连续生产化妆品E.增值税一般纳税人将外购的货物用于对外投资10.某企业2016年10月份欠缴的增值税60000元一直未缴纳。当年11月份该企业增值税期末留抵税额为20000元，12月份增值税期末留抵税额为80000元，该企业的下列税务处理中，正确的有（）。A.11月份：借：应交税费应交增值税（进项税额）-20000贷：应交税费未交增值税-20000B.11月份：借：应交税费未交增值税 20000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 20000C.12月份：借：应交税费应交增值税（进项税额）-40000贷：应交税费未交增值税-40000D.12月份：借：应交税费应交增值税（进项税额） 60000贷：应交税费未交增值税 60000E.12月份：借：应交税费未交增值税 60000应交税费应交增值税（转出未交增值税） 20000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 8000011.下列关于增值税小规模纳税人增值税会计处理的表述中，正确的有（）。A.增值税小规模纳税人“应交税费应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额B.增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目C.增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“管理费用”科目D.增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目E.增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“应交税费应交增值税”科目12.下列经济业务中涉及的税金，应当在“税金及附加”科目中核算的有（）。A.卷烟生产企业对外销售卷烟应缴纳的消费税B.工业企业出租闲置厂房取得租金收入应缴纳的增值税C.盐场生产海盐对外销售应缴纳的资源税D.生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税E.商业企业购置写字楼缴纳的契税13.下列涉税会计分录的表述中，正确的有（）。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工工资、薪金所得的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目B.企业当月缴纳本月增值税额，应借记“应交税费应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目C.企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”科目，贷记“应交税费应交保险保障基金”科目D.企业按规定收到增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目E.企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交所得税”科目14.根据企业涉税会计核算的有关规定，下列关于“递延所得税资产”的涉税处理，表述不正确的有（）。A.企业在确认相关资产、负债时，根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目B.资产负债表日，企业根据会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，不作会计处理；小于“递延所得税资产”科目余额的，借记“所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目C.资产负债表日，企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目D.资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”科目，贷记“递延所得税资产”科目E.期末，应将“递延所得税资产”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额15.下列项目中，应记入“营业外收入”科目核算的有（）。A.企业实际收到的即征即退的增值税B.企业实际收到的先征后返的增值税C.生产企业实际收到的增值税出口退税款D.企业收到返还的原记入“税金及附加”科目的消费税税款E.处置固定资产净收益16.A企业将自产的甲产品用于对B企业投资，该产品成本150万元，同类货物不含税售价为200万元。双方约定以产品价税合计金额234万元作为投资价值，A向B开具了增值税专用发票。已知A企业和B企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理，正确的有（）。A.A企业账务处理：借：长期股权投资 2340000贷：主营业务收入 2000000应交税费应交增值税（销项税额）340000借：主营业务成本 1500000贷：库存商品甲产品 1500000B.A企业账务处理：借：长期股权投资 1840000贷：库存商品 1500000应交税费应交增值税（销项税额）340000C.A企业账务处理：借：长期股权投资 2340000贷：主营业务收入 2340000借：主营业务成本 1500000贷：库存商品甲产品 1500000D.B企业账务处理：借：库存商品 2340000贷：营业外收入 2340000E.B企业账务处理：借：库存商品 2000000应交税费应交增值税（进项税额）340000贷：实收资本 234000017.某电视机生产企业为增值税一般纳税人，2016年10月该企业外购电脑100台作为“十一”福利发放给生产工人，每台不含税价格为3000元，企业以银行存款支付了购买价款和增值税税款，取得了增值税专用发票；另外将自产的100台电视机也作为“十一”福利发放给生产工人，已知电视机每台生产成本为2000元，同类货物不含税市场价每台3500元。下列关于上述业务的账务处理中，正确的有（）。A.购买电脑时，应作分录为：借：库存商品351000贷：银行存款351000B.购买电脑时，应作分录为：借：库存商品300000应交税费应交增值税（进项税额） 51000贷：银行存款351000C.实际发放电脑时，应作分录为：借：应付职工薪酬非货币性福利351000贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税（销项税额） 51000D.实际发放电脑时，应作分录为：借：应付职工薪酬非货币性福利351000贷：库存商品351000E.实际发放电视机时，应作分录为：借：应付职工薪酬非货币性福利409500贷：主营业务收入350000应交税费应交增值税（销项税额） 59500借：主营业务成本200000贷：库存商品20000018.依据企业涉税会计核算的有关规定，下列相关的账务处理的表述中，正确的有（）。A.企业销售消费税应税产品时，按照应缴纳的消费税税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目B.企业销售资源税应税产品时，按照应缴纳的资源税税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目C.企业销售货物签订购销合同时，按照应缴纳的印花税税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交印花税”科目D.企业占用耕地建造厂房，按照应缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目E.将委托加工收回的高档手表连续生产高档手表销售的，应将受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目19.某企业为增值税一般纳税人，11月外购一批原材料，支付不含税价款300000元，取得增值税专用发票。12月份材料被盗丢失10%，经查明，该损失系管理不善造成，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于12月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有（）。A.借：待处理财产损溢 30000贷：原材料 30000B.借：待处理财产损溢 35100贷：原材料 30000应交税费应交增值税（进项税额转出）5100C.借：其他应收款XX保险公司20000管理费用 10000贷：待处理财产损溢 30000D.借：其他应收款XX保险公司20000管理费用 15100贷：待处理财产损溢 35100E.借：管理费用 20000贷：待处理财产损溢 2000020.某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，10月外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款600万元、增值税102万元，当月内销货物取得不含税销售额300万元，出口自产货物取得收入折合人民币为500万元。已知，该企业适用增值税税率为17%，出口退税率为13%。关于该业务的会计处理，下列正确的有（）。A.借：主营业务成本 200000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）200000B.借：主营业务成本200000贷：应交税费应交增值税（出口退税）200000C.借：应收出口退税款（增值税）650000贷：应交税费应交增值税（出口退税）650000D.借：应交税费未交增值税310000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）310000E.借：应收出口退税款（增值税）310000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）340000贷：应交税费应交增值税（出口退税）65000021.下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有（）。A.支付的加工费B.委托加工收回的高档香水精用于连续生产高档化妆品，在委托加工过程中支付的消费税C.支付的收回后以不高于受托方计税价格直接销售的委托加工物资的消费税D.支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税E.支付的按加工费计算的增值税22.2016年8月10日，A企业（增值税一般纳税人）购进一座办公楼，会计上记入固定资产并于次月开始计提折旧，当月取得增值税专用发票上注明价税合计金额3330万元。则关于A企业的账务处理正确的有()。A.2016年8月账务处理：借：固定资产 3000万元应交税费应交增值税（进项税额）198万元应交税费待抵扣进项税额132万元贷：银行存款3330万元B.2016年8月账务处理：借：固定资产 3000万元应交税费应交增值税（进项税额）132万元应交税费待抵扣进项税额198万元贷：银行存款3330万元C.2016年8月账务处理：借：固定资产3000万元应交税费应交增值税（进项税额） 330万元贷：银行存款3330万元D.2017年8月账务处理： 借：应交税费应交增值税（进项税额） 132万元贷：应交税费待抵扣进项税额 132万元E.2017年9月账务处理：借：应交税费应交增值税（进项税额） 132万元贷：应交税费待抵扣进项税额 132万元三、简答题 （一）某企业（增值税一般纳税人），2016年8月发生如下业务：（1）转让其2013年购入的厂房，不动产购置原值500万，转让含税价格为700万元，企业选择简易办法计税。（2）购入不动产一栋，取得销售方开具的增值税专用发票，注明不含税价格为1000万元。（3）新建厂房一栋，为了厂房的局部设计，邀请设计公司提供设计服务，取得增值税专用发票，注明不含税价格30万元。（4）改建本企业的自有办公楼，购入钢筋一批，取得增值税专用发票，注明金额为400万元，该建筑原值为700万元。（5）将企业6月购进的原本作为职工食堂的房屋，改造成存储原材料的仓库，该房产原值220万元（含税），取得了增值税专用发票，企业按照10年进行固定资产摊销，无残值。（已知：上述款项均用银行存款支付）根据上述业务，回答下列问题（1）业务（1）应如何进行增值税处理，并做出相关分录。（2）业务（2）应如何进行增值税处理，并做出相关分录。（3）业务（3）应如何进行增值税处理，并做出相关分录。（4）业务（4）应如何进行增值税处理，并做出相关分录。（5）业务（5）应如何进行增值税处理，并做出相关分录。（二）某县城甲企业，为增值税一般纳税人，2017年2月税务机关对其2016年度纳税情况进行检查，其中发现如下问题：（1）7月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值60000元（不含增值税），成本为35000元，其会计处理为： 借：营业外支出 60000 贷：库存商品 60000（2）6月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金56000元，企业账务处理为：借：银行存款 56000贷：管理费用其他 56000（3）12月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，其会计处理为：借：固定资产200000应交税费应交增值税（进项税额） 34000贷：银行存款234000问题： 分别指出甲企业上述会计处理是否正确？若不正确，作出相应的调账分录。（不考虑企业所得税的影响，2016年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税）（三）某生产企业系增值税一般纳税人，2016年8月企业发生的与固定资产相关的业务如下：（1）销售自有厂房取得不含税收入1541.3万元。该厂房系2004年购入，购入作价1380万元，目前已提折旧600万元，企业选择简易办法计税。（2）销售自己使用过的设备，共取得销售收入258.7万元，其中A设备含税销售收入83.2万元，B设备含税销售收入175.5万元。A设备系2008年购入，购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为100万元，目前已提折旧20万元，该企业就该项业务未放弃减税；B设备系2010年购入，购入时取得的增值税专用发票上注明价款200万元，目前已提折旧30万元。（3）将一辆旧小汽车自2016年8月1日起对外出租，每月收取不含税租金6万元。已知：当月可抵扣的进项税额23.8万元。问题：1.计算该企业当月应缴纳的增值税。2.根据上述业务，作出相应的会计分录。四、综合题（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要生产、销售冰箱、电视机、洗衣机等家电产品。2016年12月增值税留抵税额为30000元，2017年1月发生以下业务：（1）1月3日，采取直接收款方式向某家电商场销售洗衣机500台，本期同类产品不含税售价3000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，甲公司给予5%的商业折扣，打折后不含税售价2850元/台，货款全部以银行存款收讫，甲公司将销售额和折扣额开在同一张增值税专用发票上的“金额”栏中。（2）1月5日，向某百货公司销售洗衣机200台，每台不含税售价3000元。甲公司为了尽快收回货款，提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。本月23日，百货公司支付了全部货款，甲公司按规定给予不含税价款2%的折扣。（确定现金折扣时不考虑增值税）（3）1月8日，以20台彩电向供货商等价换取原材料，彩电成本价1800元/台，不含税售价2000元/台。双方均按规定开具了增值税专用发票。 （4）1月10日，采取以旧换新方式销售电冰箱30台，新冰箱的含税市场价格是2340元/台，旧冰箱每台含税作价是234元。款项以银行存款收讫，回收的旧冰箱均未取得增值税专用发票。（5）1月13日，采取直接收款方式销售A型空调10台，不含税售价为50000元/台，同时每台收取包装物押金2340元，约定3个月后归还，货款全部以银行存款收讫。（6）1月15日，公司处置一台旧设备，取得含税收入49519.31元。该设备于2008年购进，原值290000元，已提折旧250000元，该公司未放弃减税。（7）1月18日，企业通过县人民政府向学校捐赠自产电视机100台，每台不含税价格3000元，每台成本1500元，已办理完相关捐赠手续。（8）1月20日，采取预收款方式销售货物，当日收到某大型商场的预收款30000元，合同规定货物于下月15日发出，发货时再开具增值税专用发票。（9）1月22日，采用还本销售方式销售B型空调100台，不含税售价为每台1800元，5年后全额一次性还本。B型空调每台成本1000元，市场上同类商品不含税售价为每台1500元。（10）1月25日，甲公司进行资产重组，通过分立的方式，将固定资产及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位，其中固定资产的市场价值为200000元，该资产系2007年8月购入。问题：1.就上述业务（1）（8）分别作出账务处理。2.计算甲公司本月应纳的增值税税额。 （二）位于某市的ABC生产企业系增值税一般纳税人，主要从事电视机、洗衣机的生产和销售，2016年该企业已结账。2017年4月，税务师事务所受托对该企业2016年度及2017年第一季度的增值税纳税情况进行审查，获得下列资料：1.2016年度相关资料（1）4月为本企业简易办法项目购入材料，取得的增值税专用发票上注明价税