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中级财务会计期末综合练习题一、计算题：1东方公司本月初“原材料” 账户余额25000元，“材料成本差异” 账户借方余额500元，本月入库材料的计划成本20000元，本月入库“材料成本差异”为贷方200元，本月发出原材料的计划成本40000元，则：（1） 原材料成本差异率= （2） 发出材料应负担的成本差异= （3） 发出材料的实际成本= 2长城公司购入设备一台，该设备原值为200000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，分别用平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法计算该设备的年折旧率和年折旧额。3B公司2006年开始采用备抵法计提坏账准备（设该企业没有“其他应收款”），坏账准备的计提率为4。根据下列经济业务计算B公司每年计提坏账准备的数额。（1）2007年末“应收账款”期末余额1230000元。2007年坏账准备实际提取数 =（2）2008年发生坏账损失6000元，年末“应收账款”期末余额1323000元。2008年坏账准备实际提取数 =（3）2009年以前列作坏账的8000元又收回，年末“应收账款”期末余额1890000元。（1分）2009年坏账准备实际提取数 = 二、实务账表：1、南方公司208年12月31日总账和有关明细账余额资料如下表：208年12月31日总账和有关明细账余额表总 账明细账借方余额贷方余额总 账明细账借方余额贷方余额库存现金8000短期借款100,000银行存款680,000应付票据20，000其他货币资金1000应付账款450,000应收票据50，000金星公司200,000应收账款240，000大方公司300,000天意公司180，000汇通公司50 000慧元公司70，000预收账款20,000前方公司10,000应付职工薪酬70, 000坏账准备60，000预付账款285000应付股利210,000兴明公司5000应交税费49，045长山公司290,000其他应付款1,000材料采购1，000，000其他流动负债原材料300,000长期借款100，000包装物20，000其中：一年内到期的长期借款100，000低值易耗品85,000实收资本9799，000存货跌价准备240000生产成本150，000盈余公积500,000库存商品1，481,045法定公益金100，000其他流动资产利润分配150，000可供出售金融资产4，400,000未分配利润持有至到期投资（2009年8月20日到期）100，000固定资产3，200,000累计折旧800,000在建工程250，000无形资产300,000长期待摊费用19，000合 计125690451100000合 计11469045【要求】根据上述资料编制南方公司208年12月31日的资产负债表。资产负债表编制单位: 年 月 日资 产行次年初数期末数负债及所有者权益(或股东权益)行次年初数期末数流动资产：流动负债： 货币资金1 短期借款68交易性金融融产2 应付票据69 应收票据3应付账款70 应收股利4 预收账款71应收利息5应付职工薪酬72应收账款673其他应收款7应付股利74预付账款8 应交税费75应收补贴款9 其他应交款80 存货10 其他应付款81 一年内到期的非流动资产11 82其他流动资产21预计负债83流动资产合计24一年内到期的长期负债86非流动资产：31其他流动负债90可借出售金融资产 持有至到期投资32 流动负债合计100 长期应收款34长期负债：长期股权投资38长期借款101投资性房地产 应付债券102 固定资产39长期应付款103 40专项应付款10641其他长期负债108 42 长期负债合计11043递延税项：工程物资44递延税款贷项111在建工程45 负债合计114固定资产清理46生产性生物资产50所有者权益（或股东权益）：无形资产 实收资本（或股本）115开发支出51减：已归还投资116长期待摊费用52实收资本（或股本）净额11753资本公积11860盈余公积119递延所得税资产其中：法定公益金120其他非流动资产未分配利润121非流动资产合计61所有者权益（或股东权益）合计122资产总计67负债及所有者权益（或股东权益）总计1352某企业采用加权平均法确定发出原材料的实际成本，补充填完整以下原材料明细账。2008年摘要 收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41期初余额35003.50122503购 入1560310发 入200012购 货32002.7521发 出250028购 入40002.6530本月合计（2）用先进先出法确定材料发出实际成本，收发资料如上表。2008年摘要 收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41期初余额30003.50122503购 入10发 出12购 入21发 出28购 入30本月合计（3）用移动加权平均法确定材料发出实际成本，收发资料如上表。2008年摘要 收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41期初余额3购 入10发 出12购 入21发 出28购 入30本月合计3、星光公司企业2008年1月各损益类账户的本期发生额合计如下表所示，所得税税率为25%，请编制利润表。科目名称借方贷方主营业务收入 569 000.00主营业务成本 500 320.00营业税金及附加 80 910.00其他业务收入 40 000.00其他业务成本 53 050.00营业费用 50 400.00管理费用 83 000.00财务费用 20 200.00投资收益 30 100.00营业外收入 3 000.00营业外支出 7 100.00 利 润 表编制单位： 年 月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入（略）减：营业成本营业税金及附加营业费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“”号填列）减：所得税费用四、净利润三、实务分录：11日购入甲材料1000千克，买价10000元，增值税1700元，运杂费300元，款项已付，材料未到。23日上述材料到达并验收入库，计划成本10000元。3A公司购入甲材料一批，价款3000元，增值税510元，开出转账支票支付款项，B材料已验收入库。42007年1月，甲公司计划购入一栋写字楼用于对外出租。2月甲公司与乙公司签订了经营租赁合同，约定自购买日起就将写字楼出租给乙公司，期限6年。4月，甲公司实际购入写字楼，支付买价1500万元。（甲公司采用成本模式核算投资性房地产。5某企业用银行存款购入不需安装设备一台，价款1000元，增值税170元，当即交生产车间使用。 6某企业于2007年7月1日以银行存款购入A公司同年1月1日发行的三年期债券，作为交易性金融资产进行核算和管理。债券面值为30000元，年利率为4%，每年中期期末与年末付息，所支付的价款中包含有已到期尚未领取的利息600元，该批债券的买入价为31500元，另付手续费等相关费用200元。7某企业用银行存款购入不需安装设备一台，价款30000元，增值税17%元，当即交生产车间使用。810日，销售商品领用不单独计价包装物，计划成本5000元，材料成本差异率1%。9用银行存款支付车间固定资产修理费1000元。102007年1月1日，甲公司将其自行开发完成的非专利技术出租给乙公司。该公司非专利技术成本为3000000元，双方约定的租赁期限为10年。甲公司每月应推销25000元。请做出摊销的会计处理。11本月企业应付职工薪酬为520000元，代扣个人所得税49000元，余款用银行存款发放。12企业购入商标权，入账价值72 50元，有效期限为4年。1311日发现一台设备由于性能原因决定提前报废，原价500000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入20000元，清理过程发生清理费用3500元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算。14销售产品应交的城市维护建设税2100元，教育费附加900元。15企业预提本月短期借款利息800元。16某企业月末工资分配情况为：生产车间工人工资5050元，车间管理人员工资680元，行政管理人员工资400元，专设销售机构人员工资300元。1715日委托丙公司代销C产品，并交付丙公司。合同规定按售价的10%支付手续费，销售价款100000元，产品销售成本66000元。1820日收到丙公司代销清单，C产品全部销售完毕，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时开出了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。19.甲企业建造厂房领用生产用原材料5000元，原材料购入时支付的增值税额为850元。20某公司因扩大经营规模需要，经批准，公司将资本公积280000元转增资本。21某企业收到华侨投入人民币159000元，已存入银行。22某企业向光华工厂销售乙产品一批，计价款60000元，增值税额10200元，产品已发出，企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。（按总价法核算）。23、上项业务于第10天收到款项。24某企业月末工资分配情况为：生产车间工人工资30000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资4000元，专设销售机构人员工资3000元，在建工程人员3000元。25.丁企业是小规模纳税企业，购入材料一批，取得的专用发票中注明价款为10000元，增值税为1700元，款项以银行存款支付，材料已验收入库（该企业按实际成本核算）。26甲企业投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2008年末将用于出租的厂房出售。该厂房的账面原价6000万元，已提折旧500万元。出售价款11000万元存入银行，按5%缴纳营业税。27某公司于设立时收到A公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同约定价值为200000元，进项税额为34000元。A公司已开具增值税专用发票，假定合同约定价值与公允价值相符。28用银行存款支付办公费3890元。29结转企业所得税费用78000元。30甲企业本期实际上交增值税20000元，消费税11000元，营业税1500元。该适用的城市维护建设税税率为7%。请计算该企业应交的城市维护建设税，并作出会计处理（含实际上交的分录）。31用银行存款支付电话费3000元。32结转已销产品成本90000元33本期净利润为230000，请提取盈余公积四、综合题1、某企业为建造一幢厂房，2007年1月1日，向银行借入2年期长期专门借款2000000元，款项已存入。借款年利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。2007年初，以银行存款支付工程款共计1600000元，2008年初又以银行存款支付工程费用400000元。该厂房于2008年8月底完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。做出如下会计处理。1）取得借款时2）2007年初支付工程款3）2007年末支付利息4）2008年固定资产达到可使用状态，5）2008年末支付利息。6）还本。2、新华公司自行研究、开发一项技术，截止2007年12月31日，发生研发支出合计1 500 000元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从2008年1月1日开始进入开发阶段。2008年发生研发支出800 000元，假定符合开发支出资本化条件。2008年6月30日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。请做出如下会计处理。1）2007年发生的研发支出。2）2007年12月31日，发生的研发支出全部属于研究阶段的支出。3）20