中级财务会计考试大题及答案.doc

1（1）某企业从2006年开始计提坏账准备。2006年末应收账款余额为120，000元, 该企业坏账准备的提取比例标准为 3% (2)2007年 10 月, 企业发现有 1600元的应收账款无法收回, 按有关规定, 企业将此款确认为坏账损失(3) 2007年 12 月31 日, 企业的应收账款余额为 80000 元。(4) 2008年 8 月 12 日, 企业接银行通知, 企业在上一年度已经冲销的 1 600 元坏账又收回, 款项已经存入银行。要求：（1）计算2006年末应计提的坏账准备，编制计提坏账准备的会计分录。（2）编制2007年10月发生坏账的会计分录。（3）计算2007年末应计提的坏账准备，编制计提坏账准备的会计分录（4）编制收回坏账的相关会计分录。（1）2006年末应计提的坏账准备=120000*3%=3600 （2）借：坏账准备 1600 借：计提减值损失 3600 贷：应收账款 1600 贷：坏账准备 3600（3）2007年12月31日 80000*3%=2400 （4）借：银行存款 1600 2400-（3600-1600）=400 贷：坏账准备 1600 借：资产减值损失 400 贷：坏账准备 4002.甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年3月25日购入乙公司股票30万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。要求：（1）编制甲公司购入股票的会计分录。（2）编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。（3）编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。（4）编制11月10日甲公司出售股票的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（1）借：交易性金融资产成本 （175.520.524）171 收益 0.52 应收股利 4 贷：银行存款 175.52（2）借：银行存款4 贷：应收股利4（3）借：交易性金融资产公允价值变动16.5 贷：公允价值变动损益 （6.253017116.5）16.5（4）借：银行存款 （9.18300.54274.86）274.86 公允价值变动损益 16.5 贷：交易性金融资产成本 171 交易性金融资产公允价值变动 16.5 投资收益103.863甲公司发生如下与长期股权投资相关的业务：（1）2011年1月7日，购入乙公司股票100万股占乙公司表决权股份的20%，对乙公司的财务有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股买价9元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元，另支付相关税费1万元。款项均以银行存款支付。假定乙公司2011年初可辨认净资产的公允价值为30 000 000元。（2）2011年2月15日，收到乙公司宣告发放的现金股利。（3）2011年度，乙公司实现净利润2 000 000元。（4）2012年1月6日。乙公司宣告分派2011年度股利，每股分派现金股利0.1元。（5）2012年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2011年度现金股利。（6）2012年度乙公司发生亏损200 000元。（7）2013年1月7日甲公司出售所有持有的乙公司的股票100万股，每股售价为8元。要求：编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（1）（90.2）*100+1=881 借：长期股权投资成本 881 应收股利（0.2*100=20） 20 贷：银行存款 901（2）借:银行存款 20 贷：应收股利 20（3）200*20%=40 借：长期股权投资损益调整 40 贷：投资损益 40（4） 借：应收股利 （100*0.1=10） 10 贷：长期股权投资损益调整 10（5） 借：银行存款 10 贷：应收股利 10（6） 借：投资损益 （20*20%4） 4 贷：长期股权投资损益调整 4（7） 借：银行存款 800 投资收益 107 贷：长期股权投资成本 881 投资损益 264、新华公司系一家工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售单价除标明外，均为不含增值税的价格。新华公司2011年12月份的相关业务如下： （1）12月3日，向乙公司销售A商品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为4000 000元，增值税专用发票上注明售价5000 000元。新华公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，得知乙公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。 （2）12月10日，销售一批B商品给丙公司，增值税专用发票上注明售价为800 000元，实际成本为500 000元，新华公司已确认收入，货款尚未收到。货到后丙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日新华公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。 （3）12月15日，向A公司销售商品100件，每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。（4）12月18日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。（5）12月23日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。要求：（1）根据上述业务编制相关会计分录；（2）计算12月的主营业务收入。 （1） 借：应收账款 850000 贷：应交税费增值税（销项税）850000 借：发出商品 400000 贷：库存商品 400000（2） 借：应收账款丙公司 936000 贷：主营业务收入B商品 800000 应交税费增值税（销项税）136000 借：主营业务成本B商品 500000 贷：库存商品B商品 500000 借：主营业务收入B商品 80000 应交税费增值税（销项税） 13600 贷：应收账款丙公司 93600（3）借：银行存款 84240 贷：主营业务收入72000 应交税费增值税（