2011年初级会计实务同步练习第2章.doc

窗体顶端2011年初级会计实务同步练习第2章 第一大题 ：单项选择题1、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。 A.库存现金 B.银行存款 C.财务费用 D.应付利息 答案：B解析：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。2、企业计提短期借款的利息时贷方计入的会计科目是（ ）。 A.财务费用 B.短期借款 C.应收利息 D.应付利息 答案：D解析：短期借款计提利息时借方计入“财务费用”科目，贷方计入“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时贷方应该计入“应付利息”科目。3、某企业以一张期限为4个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为300万元，票面年利率为8。该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。 A.200 B.308 C.204 D.240 答案：B解析：企业应该支付的金额是票据的到期值=300+3008%4/12=308（万元）。4、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。 A.资本公积 B.其他应付款 C.营业外收入 D.其他业务收入 答案：C解析：企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。5、某企业为增值税一般纳税人，于2010年6月2日从甲公司购入批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2010年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。 A.147 B.150 C.172.5 D.175.5 答案：D解析：购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为15025.5175.5（万元）。6、下列关于应付票据处理的说法中正确的是（）。 A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“管理费用” C.应付票据到期支付时，按面值结转 D.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据” 答案：D解析：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”，企业支付的银行承兑手续费计入当期财务费用，应付票据到期支付时，按账面余额结转。7、企业生产经营期间发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。 A.应付债券费用化的利息 B.带息应付票据的利息 C.财务人员的工资 D.长期借款费用化的利息 答案：C解析：企业财务人员的工资应计入管理费用中。8、甲公司结算本月管理部门人员的应付职工工资共250000元，代扣该部门职工个人所得税15 000元，实发工资235000元，该企业会计处理中，不正确的是（）。 A.借：管理费用250000 贷：应付职工薪酬工资250000 B.借：应付职工薪酬工资15000 贷：应交税费应交个人所得税15000 C.借：其他应收款 15000 贷：应交税费应交个人所得税 15000 D.借：应付职工薪酬工资 235000 贷：银行存款 235000 答案：C解析：企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。9、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。 A.租入包装物支付的押金 B.应交城市维护建设税 C.存入保证金 D.应付销售人员工资 答案：C解析：选项A，租入包装物支付的押金通过“其他应收款”科目核算；选项B，应交城市维护建设税通过“应交税费”科目核算；选项C，存入保证金通过“其他应付款”科目核算；选项D，应付销售人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。10、2010年夏季即将到来，甲公司在本单位食堂安装数台自产的产品S牌空调，作为广大职工的一种福利提供给食堂使用，该产品的成本为每台1500元，一共安装了5台，计税价格为2000元，增值税税率为17%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为（）元。 A.11700 B.7500 C.10000 D.30000 答案：A解析： 借：应付职工薪酬 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额）1700 借：主营业务成本 7500 贷：库存商品 750011、某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。 A.117000 B.75000 C.100000 D.92000 答案：A解析：本题的分录是：借：管理费用117000 贷：应付职工薪酬117000 借：应付职工薪酬117000 贷：主营业务收入100000 应交税费应交增值税（销项税额）17000 借：主营业务成本75000 贷：库存商品7500012、下列项目中不属于应付职工薪酬核算内容的是（）。 A.津贴和补贴 B.奖金 C.退休金 D.社会保险费 答案：C解析：应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，非货币性福利等。13、甲公司2010年10月8日开始建造一栋办公楼，领用生产用原材料100万元，原材料购入时支付的增值税为17万元；2010年11月因管理不善导致库存商品霉烂变质一批，其实际成本60万元，经确认损失的外购材料的增值税为10.2万元。不考虑其他因素，则甲公司2010年记入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）万元。 A.6.8 B.17 C.10.2 D.27.2 答案：D解析：甲公司记入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的金额17+10.2=27.2（万元）。14、甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。（分录中的金额单位为万元） A.借记委托加工物资264，贷记银行存款264 B.借记委托加工物资230，应交税费34，贷记银行存款264 C.借记委托加工物资200，应交税费64，贷记银行存款264 D.借记委托加工物资264，贷记银行存款200，应交税费64 答案：B解析：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入“委托加工物资”成本。15、A公司2010年建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元；因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。则A公司计入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）元。 A.680 B.1020 C.1700 D.5100 答案：C解析：办公楼属于非应税项目，建造办公楼领用外购原材料，原增值税进项税额不允许抵扣，因此A公司计入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为1700元。因自然灾害毁损的存货增值税进项税额是可以抵扣的，不需要做增值税进项税额转出处理。16、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当记入（）科目。 A.生产成本 B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资 答案：B解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先计入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。17、企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（）科目。 A.管理费用 B.生产成本 C.制造费用 D.营业税金及附加 答案：D解析：企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目；企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目。18、安泰公司于2010年7月1日按面值发行三年期、到期一次还本付息、年利率为8（不计复利）的债券，债券的面值总额为500万元。该公司所筹集的资金全部用于建造固定资产，至2010年12月31日工程尚未完工，计提本年长期债券利息。该期债券产生的实际利息费用全部符合资本化条件，作为在建工程成本。则该公司2010年末计提利息的会计分录为（）。 A.借记在建工程20，贷记应付债券20 B.借记在建工程40，贷记应付债券40 C.借记在建工程40，贷记应付利息 40 D.借记在建工程20，贷记应付利息 20 答案：A解析：本题中，至2010年12月31日，企业债券发行在外的时间为6个月，该年应计的债券利息50086/1220（万元）。由于该长期债券为到期时一次还本付息，因此利息20万元应记入“应付债券应计利息”科目。19、某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（ ）科目。 A.应付债券应计利息 B.应付利息 C.应付债券利息调整 D.应付债券面值 答案：B解析：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算；对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券应计利息”科目核算。20、甲企业2010年7月1日按面值发行5年期债券200万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为6%。甲企业2010年12月31日应付债券的账面余额为（）万元。 A.200 B.206 C.210 D.250 答案：B解析：应付债券账面余额=200+2006%6/12=206（万元）。21、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（ ）。 A.营业税金及附加 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.固定资产清理 答案：D解析：企业出售固定资产缴纳的营业税应计入固定资产清理中，最终影响固定资产处置净损益，不通过营业税金及附加核算。第二大题 ：多项选择题1、企业发生的下列各项利息支出，可以计入“财务费用”的有（）。 A.筹建期间的长期借款利息 B.短期借款的利息 C.带息应付票据的利息 D.应付债券的利息 答案：BCD解析：选项A区分两情况处理，筹建期间的长期借款利息费用化的部分应计入“管理费用”，资本化的部分应该计入相关资产成本。2、下列各项中属于负债确认条件的有（）。 A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业 B.与该业务有关的经济利益可能流出企业 C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定 答案：AC解析：负债的确认条件：1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业；2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。3、“预收账款”科目贷方登记（）。 A.预收货款的数额 B.企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额 C.收到购货单位补付货款的数额 D.退回购货方多付货款的数额 答案：AC解析：“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。4、下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。 A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账 B.货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账 C.应付账款一般按到期时应付金额的现值入账 D.企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣 答案：ABD解析：应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。5、下列经济业务对于一般纳税企业而言要计算增值税销项税额的有（）。 A.将自产产品用于集体福利设施建设 B.将自产产品对外捐赠 C.原材料发生自然灾害损失 D.以自产产品对外投资 答案：ABD解析：选项A、B、D为视同销售行为，因而应记增值税销项税额；选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。6、下列税金，应计入企业固定资产价值的有（）。 A.购入小汽车交纳的增值税进项税额 B.车船税 C.车辆购置税 D.土地使用税 答案：AC解析：固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的车辆购置税、不允许抵扣的增值税进项税额等相关税费。车船税和土地使用税应该计入管理费用。7、下列各项中，属于视同销售行为的有（）。 A.将自产的产品用于建造办公楼 B.将自产的产品分配给股东 C.将外购的材料用于建造厂房 D.将自产的产品用于集体福利 答案：ABD解析：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“在建工程”、“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目等。将外购的材料用于建造厂房不属于视同销售行为，应该做进项税额转出处理。8、下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。 A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税 C.销售应税产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税 答案：CD解析：选项A应计入营业外收入或营业外支出，选项B计入应交税费应交增值税（销项税额），增值税属于价外税，不通过营业税金及附加科目核算。9、企业按规定交纳营业税的项目有（ ）。 A.销售商品取得收入 B.销售不动产取得收入 C.出租无形资产取得收入 D.提供运输劳务取得收入 答案：BCD解析：营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产；增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。因此，正确答案为BCD。10、企业下列行为中，应视同销售必须计算交纳增值税销项税额的有()。 A.将货物无偿赠送他人 B.将购买的货物分配给股东 C.将自产的货物对外投资 D.在建仓库领用生产用原材料 答案：ABC解析：建设仓库领用原材料作进项税额转出处理。11、企业在筹建期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。 A.财务费用 B.在建工程 C.应付债券 D.管理费用 答案：BCD解析：企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付债券应计利息”或“应付利息”科目。本题中前提是企业筹建期间，因此计提的利息应计入“在建工程”科目或者“管理费用”科目，而不计入“财务费用”科目。12、企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。 A.财务费用 B.在建工程 C.短期借款 D.管理费用 答案：AB解析：企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目，则本题答案应该选AB。第三大题 ：判断题1、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（） 答案：解析：企业股东大会通过的利润分配方案后才可以确认为应付股利，董事会通过方案时不能做应付股利的处理。2、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。（） 答案：解析：企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程等科目。3、预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算。（） 答案：解析：预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应收账款科目核算。4、预收账款与应付账款虽然均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（） 答案：解析：预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以货物或劳务偿付。5、应付账款附有现金折扣的，应按应付款总额扣除现金折扣后的金额作为应付账款的入账金额。() 答案：解析：应付账款附有现金折扣的，应按扣除现金折扣前的应付款总额入账，即不扣除预计将要发生的现金折扣。6、暂收个人的款项和经营租入固定资产和包装物的租金应通过“其他应付款”科目核算。（） 答案：解析：暂收个人的款项和经营租入固定资产和包装物的租金应通过“其他应付款”科目核算。7、“应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的银行汇票。（） 答案：解析：应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。8、企业因解除与职工的劳务关系应给予职工的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（） 答案：解析：应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。9、某企业生产多种产品，该企业生产车间管理人员的工资应该直接计入生产成本科目核算。（） 答案：解析：企业生产多种产品，生产车间管理人员的工资不能够直接归集到生产成本中，应该先计入制造费用科目核算。10、企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。（） 答案：解析：企业将自产产品用于非应税项目或无偿赠送他人的，应视同销售计算应交增值税。11、某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格82400元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为2400元。（） 答案：解析：该批产品应交增值税额=82400（13%）3%2400（元）。12、企业按规定计算出应交的城市维护建设税，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目。实际上交时，借记“应交税费应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。（） 答案：解析：13、企业在计算长期借款利息时，应该按照实际利率确认应该支付的利息。（ ） 答案：解析：长期借款在计算利息时涉及到利率的选择问题，应该按照实际利率确认利息费用，按照合同利率确认应该支付的利息，差额计入利息调整。14、企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按期差额借记“未确认融资费用”科目。 （） 答案：解析：第四大题 ：计算分析题1、A单位与B单位签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款120000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，该批货物成本144000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款。要求：做出A企业相关的会计分录 答案：解析：收到预付款时：借：银行存款 120000贷：预收账款120000 实际销售时：借：预收账款 120000 银行存款 114000 贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000 借：主营业务成本 144000 贷：库存商品1440002、某企业2010年10月末计算确认本月应付行政管理人员工资总额400000元，其中代扣代缴个人所得税6000元，用银行存款发放工资394000元。不考虑其他因素。要求：根据上述资料，编制该企业的相关会计处理。 答案：解析：借：管理费用400000贷：应付职工薪酬工资400000借：应付职工薪酬工资6000贷：应交税费应交个人所得税6000借：应付职工薪酬工资394000贷：银行存款3940003、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货采用计划成本法核算。该企业2010年9月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：（1）购入材料一批，价款100000元，增值税17000元，以银行存款支付，该材料计划成本110000元，已验收入库；（2）将一栋闲置办公楼对外出售，该办公楼原价700000元，已计提累计折旧160000元，收到价款660000元存入银行，适用的营业税税率为5%，假定该办公楼没有计提减值准备（不考虑除营业税以外的其他税费）；（3）销售应税消费品一批，价款300000元，增值税51000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为10%，该批商品的成本是250000元；（4）月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。要求：编制（1）（4）业务会计分录并列示业务（4）的计算过程。 答案：解析：（1）借：材料采购100000应交税费应交增值税（进项税额） 17000贷：银行存款117000借：原材料 110000贷：材料采购 100000材料成本差异 10000（2）借：固定资产清理 540000累计折旧 160000贷：固定资产 700000借：银行存款660000贷：固定资产清理660000借：固定资产清理 33000贷：应交税费应交营业税33000（6600005%）借：固定资产清理 87000贷：营业外收入87000（3）借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税（销项税额）51000（30000017%）借：营业税金及附加 30000贷：应交税费应交消费税 30000（30000010%）借：主营业务成本 250000贷：库存商品 250000（4）当月应交城市维护建设税（51000-17000）+300007%4480（元）当月应交教育费附加（51000-17000）+300003%1920（元）借：营业税金及附加 6400贷：应交税费应交城市维护建设税4480应交教育费附加 1920（注意：这里不考虑营业税，主要是因为题目中给出的是月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，上面的营业税33000是处置固定资产产生的，属于非日常经营活动产生的，所以不算到里面。）4、某企业经批准从2009年1月1日起按面值发行2年期面值为100元的债券10000张，债券年利率为6%（实际利率与合同利率一致），该债券每半年付息一次，每年7月1日和1月1日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2010年6月底完工并交付使用，债券到期后一次支付本金。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 答案：解析：（1）2009年1月1日发行债券：借：银行存款 100贷：应付债券面值 100（2）2009年6月30日、12月31日和2010年6月30日计提利息均做如下会计处理：借：在建工程3贷：应付利息3