农村财务中存在问题.doc

农村财务中存在问题分析一、票据规范要求（一）所有经济业务均应提供正规合法票据；发票要填写完整，字迹清晰，没有涂改、刮擦、挖补、污染，发票专用章清晰可辨。假发票、空白发票和填写不规范的发票，不予报销。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（二）不要用订书机订票据；（三）原始凭证填写要求1、记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。2、内容要完整。原始凭证所填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。所有支出单据必须做到有事由、有经办人、有证明人、有审批人、有村务监督委员会签章、有村委会审核意见。3、手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办人，对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章，从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。4、阿拉伯数字要加上人民币符号￥，人民币符号与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字要填写到角、分，无角、分的，写“00”或者符号“”。有角无分的，分为写“0”，不得用符号“”。如：报账金额为3677.5元，则在阿拉伯数字填写栏内填写￥3,677.50元。5、大写汉字栏内应按规范汉字在已经印刷好的相应位数内填写数字大写，并在大写汉字前的每一空位上画“X”并用圆圈圈住，在数字是0的位置填写汉字“零”。例如，报账金额为￥2034.50元，则大写数字栏内填写：X拾X万贰仟零佰叁拾肆元伍角零分汉字的数字大写标准写法为：壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾佰 仟 万 元 角 分大写金额数字到元或角的，在元或角字之后应写“正”或“整”字，大写金额后面有分的则不写，如：￥280.50元，应写为：貳佰捌拾元伍角整；￥280.52元，应写为 ：貳佰捌拾元伍角貳分。（四）发票或收据自开票之日起一年之内的，按程序报销；超过一年的发票或收据不予报销。（五）村集体经济组织的财务收支活动，一律由村报账员办理，其他人员不得插手现金收支。二、各种票据、原始凭证的使用（一）各种凭证票据由村报账员负责保管。各种支出必须凭税务发票予以报销，因客观原因不能取得原始凭证的支出，由经办人开据专用收、付款凭据，并祥细填写购买实物种类、数量、单价、金额的证明清单作附件说明，经证明人或验收人签章，审批人审批后入账。乡村级会计委托代理服务中心要严格审查，如发现违纪违规的，要退还经办人并追回款项，同时追究有关人员责任。部分村审签原始单据不合规。一是部分村有的原始单据村务监督委员会和村委会领导没有审批签字。（即报账时，原始单据应有经办人（报账员）、村委会领导、村委监督委会员组长签章）。二是村委会支书或主任既是领款人，又是审批签字人。（二）各村委会不允许领取不通过代理中心补助资金单位用白条单据和造补助经费花名册的方式补助村委会或村集体的对公资金。同时，不允许出现由村委会自打白条收入单据的现象。（所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法有：1、 打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。2、 以收据代替发票。原则上各村报账员报账原始凭证需使用正规发票报账。3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。 4、不按发票规定要求开具发票。如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。（三）工程项目资金票据1、工程类：属于双包工程的：须提供正式发票（双包工程就是既包工又包材料。当然这种情况一般都是在预算单上注明各种材料价格，特别是大主材，选什么样的材料由客户自己决定，工程完工结算时按实买价格结算；或者客户独自将主材买回，完工结算时再将预算单标明的主材全额减去）。 属于单包工程的：材料部分原则上须提供正式发票，特殊情况不能提供正式发票的须经居务监督小组对出具的相关凭据进行审查，人工费可造册领取（单包工程就是单纯只包人工费用，材料均由客户方自己购买，这种情况一般是客户在装修期间有足够的时间去备料。） 2、服务类 原则上须提供正式合发票，特殊情况不能提供正式票据的须经居务监督小组对出具的相关凭据进行审查。以上工程类和服务类项目采取双包或单包的方式及资金额度须由村在制定资金管理办法时明确。3、现金支付要求现金支付的标准调整为5 万元以内。（四）原始凭证要保证质量，记录要真实，内容要完整，手续要完备，书写要清楚、规范，不得涂改、刮擦和挖补，所有原始凭证的相关要素和印章应齐全。原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证，要保证其合法合规。原始凭证要包括填制日期、接受原始凭证的单位名称、经济业务内容（数量、单价、金额）、填制单位签章（如用餐发票有开票单位签章）、有管人员签章（经办人等）、凭证附件。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员（尤其是出纳）有权不予接受。（五）票据应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，要连续编号，作废时加盖“作废”戳记，不得撕毁。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位有公章的证明，并注明原凭证的号码、金额、内容等。如确实无法取得，如车票等，由当事人写出详细情况，经批准后方能代做原始凭证。（六）对自办伙食等难以取得合法合规发票的日常零星开支，在上级部门尚未统一确定前，统一使用村级难以取得合法合规支出发票费用单据，但必须满足以下要求：1、销货人、购货人、村委会领导等应分别签字，不能由经办人统一填写代替签字；2、此单据只能用来填写伙食费，不能用来填写如办公经费、误工补助及可以取得完税发票的支出；3、要求发生的经济业务内容必须真实，签字和签章手续必须完备；4、要求报账员和代理中心严格把关。三、报账（一）要求按月报账。各村报账员应做到按月报账，报账日期为每月20号至25号，有的村有特殊情况，不能按月报的，视具体情况而定，但报账时间最多不超过2个月。不能存在以公为私开设银行存款户，转移村级资金、私设“账外账”（它是纳税人在生产经营过程中购入材料不需或不能取得合法凭证，而销售产品又不需开具发票的情形下，在正常设置的账簿以外设立的一种账。）、“小金库”（在单位财务以外另设账目的公款。一是收入不记账；二是截留上交款项。个别单位采取缴大留小的方式，将其中的一部分留下来；三是虚列支出。有的采用支少报多的方式，有的则直接虚列支出项目）现象；不存在不严格按库存现金管理条例规定提取和存放大额现金，且长时间不及时报账，以个人名誉存放现象。（二） 村使用资金时实行申请、预借、审批、报帐制度 村提取资金时，要有完备的审批签字手续和办理资金单据； 要及时报帐。村报帐员要将批准使用的资金，在取得原始凭证后，在10日内经“联签会审”后，向代理服务中心报帐。不经“联签会审”的原始凭证乡三资代理服务中心会计不予受理。村报帐员报帐的原始凭证必须要注明使用的用途，经手人、报帐员、村负责人、村民理财小组必须签字或盖章。（村负责人、报帐员、理财小组名章要统一标准，不能同私人名章混用）。签字盖章时要慎重查看，村报帐员不准保管村负责人和村务监督委员会章。四、固定资产的管理各村报账员应积极主动的协助村集体和村委会健全完善“三资”（资金、资产、资源）管理制度，尤其是要加强对村级固定资产的管理，应制定相关固定资产管理制度，具体管理要求如下： （一）动态管理。村集体和村委会要健全固定资产账簙和固定资产管理、使用、维护制度，以及“三资”的全部管理制度。 （二）年度检查。村集体要对村委会的“三资”进行年度检查，做到账证、账实相符。 （三）资产购建。村集体和村委会需要购建的大型固定资产，必须进行充分论证，经村民大会或村民代表大会讨论通过，报乡人民政府审批后方可购买。 （四）资产入账。村集体和村委会，无论通过何种方式取得的固定资产，都应及时入账和进行盘点，做到账物相符，严防固定资产流失，确保村级固定资产的安全完整和保值增值（比如县委组织部捐赠给某村一批桌椅，该村应进行入账，上报至代理中心）。 （五）资产处置。村级固定资产的变卖、拍卖，必须经村民大会或