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会计知识 会计理论知识一、 会计的定义：会计是以货币为计量单位、运用专门的方法、对经营管理活动进行连续、系统、完整的登记、核算和监督的一种经济管理活动。二、 会计要素及会计等式（一）会计六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润1、资产 -资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。主要表现为货币资金、厂房场地、机器设备、原材料等。除以上的货币资金以及具有物质形态的资产以外，资产还包括那些不具备物质形态，但有助于生产经营活动的专利权、专有技术、商标权等无形资产，以及对其他单位的投资和债权。 按照流动性，资产可分为流动资产和长期资产。 流动资产是指企业可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现的资产，如现金、银行存款、应收账款、存货等。有些企业经营活动比较特殊，其经营周期可能长于一年，如造船、大型机械制造，从购买原材料到销售商品直到收回货款，周期比较长，往往超过一年，在这种情况下，就不能把一年内变现作为划分流动资产的标志，而是将经营周期作为划分流动资产的标志。 长期资产也称非流动资产，是指变现周期在一年以上的各种资产，包括长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。其中： 长期投资是指投资期在一年以上的各种投资，包括长期股权投资、长期债权投资和其他长期投资。 固定资产是指使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。 无形资产是指企业为生产商品、提供劳务出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，无形资产可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产，可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉等。 其他资产是指除了流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产，如长期待摊费用。长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在一年以上（不含一年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出等。 2、负债 -负债是企业承担的能以货币计量，需要以后用资产或劳务偿付的债务。 负债按偿还期限的长短分为流动负债和长期负债。 流动负债是指预期在一年内或超过一年的一个营业周期内到期应清偿的债务。如短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、预收账款、应交税金、应付利润等。长期负债是指偿还期在一年或一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 3、所有者权益 -所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，是企业全部资产减去全部负债后的余额。通俗地说，所有者权益就是企业全部资产中属于投资人所有的那部分。 所有者权益在性质上体现为所有者对企业资产的剩余利益，在数量上体现为资产减去负债后的余额，包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四个项目。 实收资本是指投资人投入企业的各种资产的价值，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。 资本公积是指由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得，由所有投资者共同享有的资金，它可以用于转增资本。 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，主要用于发展生产和企业职工福利设施的支出。 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，盈余公积和未分配利润统称为留存收益。 4、收入 -收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。一般情况下，收入有三种来源： 一是对外销售商品；二是提供劳务；三是让渡资产的使用权。 收入要能用货币计量，且有据可查，必须与相关费用匹配。 收入会导致企业资产增加，扣除相关费用后的净额可导致所有者权益增加，因此收入是企业经营成果的重要组成部分，是反映企业经济效益好坏的一项基本指标。 收入包括主营业务收入和其他业务收入。 主营业务收入是指企业在其主要的经营活动中所获得的收入，主要经营活动可根据企业营业执照上规定的主要业务范围来确定。其他业务收入是指主营业务以外的其他日常活动所取得的收入，如原材料销售、包装物出租等。 5、费用 -费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用按照与收入的关系分为营业（生产）成本和期间费用两部分。 营业（生产）成本是指所销售商品的成本，或者所提供劳务的成本，包括主营业务成本和其他业务成本。 期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用。 管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。 营业费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的除营业成本以外的各项费用以及专设销售机构的各项经费。 财务费用是企业筹集生产经营活动所需资金而发生的费用。 6、利润 -利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。 利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。 （二）会计等式：资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润三、 会计科目1、会计科目定义：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。2、会计科目表：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目计五大类。具体如下表。一、资产类111231低值易耗品121243库存商品131301待摊费用141401长期股权投资151501固定资产161502累计折旧171603在建工程181701固定资产清理191801无形资产201901长期待摊费用211911待处理财产损溢序号编号会计科目名称11001现金21002银行存款31009其他货币资金41101短期投资51111应收票据61131应收账款71133其他应收款81151预付账款91211原材料101221包装物 四、成本类364101生产成本374105制造费用五、损益类375101主营业务收入385102其他业务收入395201投资收益405203补贴收益415301营业外收入425401主营业务成本435402主营业务税金及附加445405其他业务支出455501营业费用465502管理费用475503财务费用485601营业外支出495701所得税二、负债类序号编号会计科目名称222101短期借款232111应付票据242121应付账款252131预收账款262151应付工资272171应交税金282176其他应交款292181其他应付款302191预提费用312301长期借款三、所有者权益323101实收资本333121盈余公积343131本年利润353141利润分配2007年以前的旧会计科目（常用科目）说明（一）资产类现金：存放在财会部门的现款。银行存款：存放银行的钱。以上现金、银行存款属于货币资金。短期投资：能随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资。包括各种股票、债券、基金等。应收票据：销货后收到购货方交来的商业汇票(包括商业承兑汇票和银行承兑汇票)，因未到期，尚未收到的贷款。应收账款：因销售商品应收购货方的款项。预付账款：按购货合同规定预付给供货方的款项。其它应收款：除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收，暂付款项，如应收的赔款、罚款，暂付给职工出差的借款，因借入包装物而暂付的押金等。原材料：指库存原材料的成本。包括库存原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的成本。库存商品：指已经生产完工、检验合格、验收入库、可供销售的产品，或从外单位购入准备用于销售的商品。包装物：自有的、单独计价的、可多次使用的、包装商品或材料的包装容器，如铝桶、木箱、酒坛、麻袋等。低值易耗晶：价值低或易消耗的用具、工具、物品等，即不同时具备固定资产两条标准的劳动资料，例如办公桌、椅、货价、柜台、非机动车、挂钟、磅秤等。以上的在途物资(物资采购)、原材料、库存商品、包装物、低值易耗品，以及在产品等，属于企业的，存货。待摊费用：已经支付、等待在本月和以后各月平均摊销的费用，摊销期不超过一年(12个月)。长期股权投资：投出期限在一年以上(不含年)的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资。长期债权投资：购入的在一年内(不含一年)不能变现或不准备随时变现的债券。固定资产：使用期在一年以上、单位价值较高；并在使用过程中保持原有物质形态的资产。包括房屋、其他建筑物、机器设备，运输设备、工具器具等。累计折旧：现有固定资产在使用过程中由于损耗而逐渐减少的价值累计数。无形资产：可以长期使用、没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。（二）负债类短期借款：向银行借入期限在一年以内(含一年)的借款。应付票据：购进材料或商品给销货方的商业汇票(包括商业承兑汇票和银行承兑汇票)，因未到期，尚未付出货款，应付账款：因购买材料、商品而应付给供货方的款项。预收账款：按合同规定向购货方预收的款项。应付工资：应付给职工的工资。应付股利（利润）：股东大会或类似机构已决定向投资者分配现金股利,现金股利尚尚未支付。应交税金：应交纳的各种税金。其他应交款：其他应交的各种款项，如应交的教育费附加等。其他应付款：其他应付、暂收的款项，如应付固定资产；包装物租金、暂收的押金等。预提费用：按规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费等。长期借款：向银行借入的期限在年以上(不含一年)的各种借款。应付债券：为筹集长期资金而实际发行的债券。（三）所有者权益类实收资本：企业实际收到投资者以某种财产物资的形式投入的资本。资本公积：投入的资本在自身运动中的增值，它包括资本溢价、接受捐赠、外币资本折算差额等等。资本公积用于转增资本。盈余公积：从净利润中提取的积累。包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金。法定盈余公积、任意盈余公积用于弥补亏损和转增资本，法定公益金用于职工集体福利设施。本年利润：企业本年度实现的净利润。利润分配：企业对净利润的分配或对亏损的弥补。（四）成本类制造费用：产品生产过程中的间接费用。包括生产车间办公费，折旧费、修理费、车间管理人员工资和福利费、劳动保护费等。根据制造费用科目设置的制造费用账户，其借方登记本月发生的制造费用，月末将发生的全部费用进行分配、分配后没有余额。该账户按照生产车间设置明细账。生产成本：按一定种类和一定数量的产品归集的生产费用就是产品的生产成本。根据生产成本科目设置的生产成本账户，其借方登记发生的生产费用，包括直接记入的直接材料费用和直接人工费用，以及分配后记入的制造费用；产品完工后于月末冲减发生的生产费用，即结转完工产品成本记贷方；如果全部完工，账户无余额；若没有全部完工，账户余额在借方，表示尚未完工的在产品成本。该账户按产品的种类开设明细账。（五）损益类主营业务收入：工业企业的主营业务收入是指产品销售收入。在销货发票上就是销售单价乘以销售数量求得的金额。其他业务收入：除主营业务以外的其他业务取得的收入，如材料销售收入，出租包装物和出租固定资产的租金收入。投资收益：对外投资取得的收益或发生的损失。营业外收入：指与生产经营无直接关系的收入，是一项意外的收入。例如固定资产盘盈、罚款净收入等。主营业务成本：工业企业和主营业务成本指产品销售成本，即已销售的产品原来的生产成本。在库存商品明细账上的单位生产成本乘以销售数量求得。主营业务税金及附加：指主营业务发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。其他业务支出：其他业务发生的成本、费用、相关的税金及附加等。营业费用：商品销售费用，包括运杂费、保险费，展览费，广告费等。管理费用：组织和管理企业生产经营发生的管理费用，包括办公费、管理人员工资及福利费、折旧费、修理费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、职工教育经费、研究与开发费、排污费、印花税、土地使用税等。财务费用：为筹集生产经营资金发生的费用，包括利息支出，汇兑损失和相关手续费等，发生利息收入、汇兑收益冲减财务费用。营业外支出：与生产经营无直接关系的支出，是一种意外支出。如自然灾害损失、火灾损失、罚款支出、固定资产盘亏、捐赠支出等。所得税：指按规定从本期损益中减去的所得税费用。3、会计科目分类：会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目 ；后者是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。会计实操中一般设置三级。四、会计账户1、账户的概念：账户是根据会计科目在账簿中开设的，是对会计要素具体内容进行分类核算的工具。设置账户是会计核算的一种方法。即：会计科目+账页=会计账户会计科目和账户是两个不同的概念，两者之间既有联系又有区别。账户的设置是根据会计科目进行的，会计科目对会计对象的分类也就是账户对会计对象的分类；但会计科目没有结构，不能记录发生的经济业务，账户具有结构，可分类、连续地记录发生的经济业务。2、账户的基本结构账户的基本结构由三部分组成：账户名称、账户方向和账户余额。 账户名称就是会计科目； 账户的方向分为左右两方，其中一方记增加，另一方记减少； 账户余额是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的余额。账户基本结构的简化形式“T”形账户3账户中的金额指标会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。五、会计记账方法：借贷记账法1. 定义：借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。2、记账规则：有借必有贷，借贷必相等。3、记账规律：资产（成本费用）类：增借减贷余借方；