会计基础综合练习.docVIP

会计基础 配套同步习题与总结资料答案V6.0 （A版）综合练习题（主要目的存货和生产成本核算）（一） 某公司2009年12月初总账和部分明细账账户余额如下；账户名称借方余额账户名称贷方余额 库存现金1 600累计折旧162 000银行存款54 600短期借款50 000应收账款122 100应付账款30 000其他应收款1 500应付职工薪酬10 180原材料167 900应缴税费15 650库存商品78 540应付利息1 600固定资产319 960实收资本298 170盈余公积3 600利润分配25 000本年利润150 000合计746 200合计746 200 应收账款明细账余额； 东方公司 借方 50000元 南海公司 借方 72100元 原材料明细账余额； 甲材料 500千克130元=65000元 乙材料 813千克100元=81300元 丙材料 300千克40元 =12000元 丁材料 400件 24元 = 9600元 库存商品明细账余额； A产品 530件95.50元 = 50615元B产品 100件279.25元= 27925元 （原材料和库存商品均采用月末一次加权平均计价方法，要求登记开设相关数量金额明细账） （二）当月发生以下经济业务； 1，向红光工厂购进甲材料200千克，单价128元，增值税17%，款项转账支付，材料尚未收到。借；在途物资甲 25600 应交税费-应交增值税（进项税） 4352 贷；银行存款 29952 2，以现金支付以上甲材料运费600元，获得运输发票（运费可抵扣进项税7%）。借；在途物资甲558 应交税费-应交增值税（进项税）42 贷；库存现金 600 3，上述甲材料验收入库。借；原材料甲 26158 贷；在途物资-甲 26158 4，以银行存款支付上月应交税金15650元。借；应交税费未交增值税 15650 贷；银行存款 15650 5，以银行存款归还银行借款30000元。借；短期借款 30000 贷；银行存款 300006、收到东方公司货款36000元，南海公司货款60000元存入银行。借；银行存款 96000 贷；应收账款-东方 36000 应收账款-南海 60000 7、以现金购买劳保用品100元直接交车间使用。借；制造费用 100 贷；库存现金 100 8、仓库发出乙材料460千克，其中300千克用于生产B产品，160千克用于生产A产品。 （登记实物发出，暂无分录） 9、购入新设备一台价值70000元，当即交付使用。款项转账支付。借；固定资产 70000 贷；银行存款 70000 10、销售给东方公司A产品300件，单价220元，增值税17%。款项尚未收到。借；应收账款东方 77220 贷；主营业务收入 66000 应交税费应交增值税（销项税） 11220 （同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本） 11、销售给南海公司B产品100件，单价500元，增值税17%。款项尚未收到。借；应收账款南海 58500 贷；主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税） 8500 （同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本） 12、以银行存款支付广告费1600元。借；销售费用 1600 贷；银行存款 1600 13、仓库发出甲材料100千克，用于生产A产品（登记实物账，暂无分录） 14、以现金支付车间杂费400元。借；制造费用 400 贷；库存现金 400 15、以银行存款支付销售产品运输费420元。（可以抵扣进项税7%）借；销售费用 390.6 应交税费应交增值税（进项税） 29.4 贷；银行存款 420 16、购入丁材料150件，单价24元，增值税17%，材料入库，款项以转账支票支付。借；原材料-丁3600 应交税费应交增值税（进项税） 612 贷；银行存款 4212 17、仓库发出丁材料40件，用于车间日常维修。（暂无分录） 18、向四海公司购入乙材料300千克，单价110元，增值税17%，款项以银行存款支付，材料尚未收到。借；在途物资-乙33000 应交税费应交增值税（进项税）5610 贷；银行存款38610 19，以现金支付上述乙材料的装卸杂费120元。借；在途物资-乙 120 贷；库存现金 120 20，上述乙材料300千克验收入库。借；原材料-乙 33120 贷；在途物资-乙 33120 21，仓库发出甲材料200千克用于生产B产品（登记实物账，暂无分录） 22，购入丙材料300千克，单价38.5元，增值税17%，款项已转账支付，材料未收到。借；在途物资丙11550 应交税费应交增值税（进项税）1963.5 贷；银行存款13513.50 23，以银行存款支票支付丙材料运费200元（可以抵扣进项税7%），材料验收入库。借；原材料-丙 11736 应交税费应交增值税（进项税）14 贷；银行存款 200 在途物资丙11550 24，开出现金支票提取备用金1500元。借；库存现金 1500 贷；银行存款 1500 25，银行转账购买行政办公用品320元。借；管理费用 320 贷；银行存款 32026，销售A产品200件，单价220元，增值税17%，款项收到存入账户。借；银行存款51480 贷；主营业务收入 44000 应缴税费应交增值税（销项税）7480 （同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本）27，以现金支付销售产品临时工搬运费40元。借；销售费用 40 贷；库存现金 40 28，收到东方公司货款63000元存进账户。借；银行存款 63000 贷；应收账款-东方 63000 29，收到南海公司货款46800元存进账户。借；银行存款 46800 贷；应收账款-南海 4680030，购进乙材料300千克未验收。单价95元，增值税17%，运杂费360元，均已银行存款支付。借；在途物资乙 28860 应交税费-应交增值税（进项税） 4845 贷；银行存款 33705 31，上述乙材料300千克验收入库。借；原材料乙 28860 贷；在途物资-乙 28860 32，销售B产品150件，单价500元，增值税17%，款项存入了银行。借；银行存款 87750 贷；主营业务收入 75000 应缴税费-增值税-销项税 12750 （同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本） 33，以现金支付销售产品装卸费150元。借；销售费用 150 贷；库存现金 150 34，购入办公用品，账簿文具200元，现金支付。借；管理费用 200 贷；库存现金 200 35，仓库发出丙材料150千克，其中50千克用于生产A产品，100千克用于生产B产品。 （记实物账，暂不分录） 36，以银行存款支付车间日常维修费450元。借；制造费用 450 贷；银行存款 450 37，管理部门人员报销差旅费1290元，同时退回预借的现金210元。借；管理费用 1290 库存现金 210 贷；其他应收款 1500 38，从银行提取现金38000元备发工资。借；库存现金 38000 贷；银行存款 38000 39，以现金38000元发放了工资。借；应付职工薪酬 38000 贷；库存现金 38000 40，销售南海公司A产品200件，单价220元，增值税17%，款项尚未收到。借；应收账款南海51480 贷；主营业务收入 44000 应缴税费-增值税-销项税 7480 （同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本）41，计提当月银行借款利息850元，同时以银行存款划收银行结算手续费60元。借；财务费用 910 贷；应付利息 850 银行存款 60 42，以银行存款支付环保违规罚款2400元。借；营业外支出 2400 贷；银行存款 2400 43，以银行存款支付当月电费4800元，其中车间分配4000元，行政部门分配800元。借；制造费用 4000 管理费用 800 贷；银行存款 4800 44，以银行存款支付当月水费460元，其中车间分配350元，行政部门分配110元。借；制造费用 350 管理费用 110 银行存款 460 45，分配当月工资费用38000元，其中生产工人工资27000元按产品生产工时分配，（A产品耗用6400工时，B产品耗用3600工时），车间干部工资5800元，行政人员工资5200元。 生产工人工资分配表生产产品耗用工时工时比例分配费用备注A产品640064%17280B产品360036%9720合计10000100%27000借；生产成本-A 17280 生产成本-B 9720 制造费用 5800 管理费用 5200 贷；应付职工薪酬 38000 46，计提本月固定资产折旧3780元，其中生产车间分配2500元，行政部门分配1280元。借；制造费用 2500 管理费用 1280 贷；累计折旧 3780 47，根据仓库发出材料汇总表，结转原材料费用。 原材料明细账-甲材料序号凭证业务摘要购进发出结余数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初5001306500033入库200130.7926158700130.239115813发A10010060021发B20020047结转发出成本130.2339069400130.2352089 原材料明细账-乙材料序号凭证业务摘要购进发出结余数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初813100813008发A160 B30046020入库300110.43312011442031入库30096.2288601413101.40143278.247结转发出成本101.4046644953101.4096634.2本月合计6006198046046644 原材料明细账-丙材料序号凭证业务摘要购进发出结余数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初300401200023入库30039.121173660039.562373635发A50 B10015047结转发出成本39.565934.045039.5617802本月合计300150 原材料明细账-丁材料序号凭证业务摘要购进发出结余数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初40024960016入库150243600550241320017发车间404047结转发出成本40249605102412240本月合计15040 月末发出材料汇总表产品部门甲材料 130.23乙材料101.40丙材料39.56丁材料24.0合计数量金额数量金额数量金额数量金额金额A产品100130231601622450197831225B产品2002604630030420100395660422车间40960960行政合计30039069460466441505934.04096092607借；生产成本A-材料 31225生产成本-B-材料 60422制造费用 960贷；原材料甲 39069 原材料-乙 46644 原材料-丙 5934 原材料-丁 960 48，按A，B产品的工人工资比例分配当月制造费用。 制造费用7、劳保10014、杂费40036、维修45043、电费400044、水费 35045、工资580046、折旧250047、材料96048、14560 合计制造费用分配表生产产品耗用工时制造费用分配率分配费用比例A产品640014560100009318.4064%B产品3600=1.4565241.6036%合计1000014560借；生产成本A-费用 9318.40生产成本-B费用 5241.60贷；制造费用 14560.0 49，当月A，B产品均全部完工，结转完工产成品成本。 生产成本明细账-A产品序号凭证摘要合计直接材料直接人工制造费用45分配工人工资费用17280.01728047分配材料费用312253122548分配制造费用9318.49318.4合计57823.43122517280.09318.449结转完工590件57823.4单位成本98.0152.9229.2915.79 生产成本明细账-B产品序号凭证摘要合计直接材料直接人工制造费用45分配工人工资费用9720.0972047分配材料费用604226042248分配制造费用5241.65241.6合计75383.6604229720.05241.649结转完工265件75383.6单位成本284.67228.0136.6819.78 完工产品成本计算单产品名称材料费用人工费用制造费用成本合计入库数量单位成本A产品31225172809318.457823.4590件98.01B产品6042297205241.675383.6265件284.67 （本计算单的数据是根据“生产成本明细账”中抄入）借；库存商品A 57823.4库存商品-B 75383.6贷；生产成本A 57823.4 生产成本-B 75383.6 50，计算当月应交城市维护建设税7%和教育附加费3%应交增值税47430-17467.929962.1应交城市维护建设税29962.1*7%2097.35应交教育附加费29962.1*3%898.86借：营业税金及附加 2996.21 贷：应交税费-应交城市维护建设税 2097.35 -应交教育费附加 898.86 51，结转当月销售产品成本， 库存商品明细账-A产品序号凭证业务摘要入库发出结余数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初53095.55061510东方公司30026销售20040南海公司20049当月完工入库59098.0157823.4112096.82108435.251结转销售成本70096.8267774.042096.8240661.2 库存商品明细账-B产品序号凭证业务摘要入库发出结余数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初100279.252792511南海公司10032销售15049当月完工入库265285.6075383.6365283.04103309.651结转销售成本250283.0470760115283.0432549.6 销售产品成本结转单产品名称销售数量成本单价销售成本备注A产品70096.8267774.0B产品250283.0470760.0 借；主营业务成本-A产品 67774.0 -B产品 70760.0 贷；库存商品-A产品 67774.0 -B产品 70760.0 52，结转当月损益，借：本年利润 156220.81贷：主营业务成本 138534 销售费用 2180.6管理费用 9200 财务费用 910 营业外支出 2400 营业税金及附加 2996.21借：主营业务收入 279000 贷：本年利润 279000 53，计算当期应交企业所得税，税率25%企业所得税（279000-156220.81）*25%30694.80 54，结转所得税费用，借：本年利润 30694.80 贷：所得税费用 30694.80 55，结转净利润借：本年利润 92084.39 贷：利润分配未分配利润 92084.39 56，按当年净利润10%计提法定盈余公积，50%分配投资利润。 借：利润分配未分配利润55250.64 贷：盈余公积法定盈余公积9208.44 贷：应付股利 46042.20十四、计算分析题（一）1ABCD考点：会计分录解析：ABCD四个选项分别对应的是题目中的第(1)、(2)、(3)、(4)的交易或事项，且记录都正确。2A考点：会计基本等式解析：第(5)项交易的会计分录为：借：应付账款 2 000贷：银行存款 2 000由此可知，资产和负债同时减少了2 000元，并没有破坏会计基本等式。故本题选A。3D考点：会计基本等式解析：第(2)项交易的会计分录为：借：银行存款 6 000贷：实收资本 6 000银行存款和实收资本分别属于资产和所有者权益，故先排除A、B项。银行存款和实收资本都增加了6 000元，故资产和所有者权益同时增加，不会破坏会计基本等式。故本题选D。4B考点：负债总额的计算解析：负债总额为60 0001 0002 00059 000（元）。5C考点：资产总额的计算解析：资产总额为80 0006 0002 00084 000（元）。（二）1CD考点：盘存制度解析：盘存制度分为永续盘存制和实地盘存制。故本题应选CD。2B考点：实地盘存制解析：在实地盘存制下，销货成本期初存货成本本期购货成本期末存货成本2005001 200500360500520 000(元)，故本题选B。3A考点：永续盘存制解析：在永续盘存制下，存货账面期末余额存货账面期初余额本期存货增加数本期存货减少数2005001 2005001 000500200 000(元)，故本题选A。4AB考点：永续盘存制解析：账面结存数量为400件，实际为360件，盘亏40件，盘亏金额为5004020 000（元），故本题选AB。5BC考点：盘存制的特点解析：实地盘存制核算工作简单但是不能及时了解存货发出和结存，而且容易掩盖存货流失的真正原因。故本题选BC。（三）1ACD解析：材料已验收入库，因此应借记“原材料”科目，而非“材料采购”，因此A项错误。购入材料，其增值税应是进项税额，因此B项正确，C项错误。购入原材料，应借记“原材料”，故D项错误。故本题选ACD。2D解析：销售材料应贷记“主营业务收入”科目，D项正确。3BD解析：5日，发生经济业务的会计分录为：借：原材料 40 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 800贷：银行存款 46 8008日，发生经济业务的会计分录为：借：应交税费未交增值税 54 000贷：银行存款 54 00015日，发生经济业务的会计分录为：借：银行存款 333 450贷：主营业务收入 285 000应交税费应交增值税（销项税额） 48 45020日，发生经济业务的会计分录为：借：待处理财产损溢 58 500贷：原材料 50 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 8 50025日，发生经济业务的会计分录为：借：应交税费应交所得税 10 000贷：银行存款 10 00026日，发生经济业务的会计分录为：借：应交税费应交增值税（已交税费） 20 000贷：银行存款 20 00030日，期末应交未交增值税额销项税额进项税额转出期初尚未抵扣的进项税额本期进项税额本期交纳本月增值税额48 4508 50028 6006 80020 0001 550（元）。其会计分录为：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 1 550贷：应交税费未交增值税 1 550应交税费总账的“T”型账户如图所示：根据上表可以计算出，“应交税费”总账科目6月份借方发生额为6 80054 00010 00020 000155092 350（元），贷方发生额为48 4508 5001 55058 500（元），贷方余额期初贷方余额贷方发生额借方发生额86 00058 50092 35052 150（元）。因此D项正确。4B解析：“应交税费应交增值税”的“T”型账户如图所示：借方 贷方“应交税费应交增值税”科目6月份借方发生额为20 0006 8001 55028 350（元）。5ABD解析：根据会计分录可知，“应交税费未交增值税”科目6月份借方发生额为54 000元，本月贷方发生额为1 550元，月末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额54 00054 0001 5501 550(元)。因此C项错误。（四）1B考点：应收账款的核算解析：该企业3月2日应确认的收入为1 000 000(110%)900 000（元），应交的增值税额900 00017%153 000(元)，所以，该企业“应收账款”的入账金额900 000153 0001 053 000(元)。2BD考点：会计分录解析：略3B考点：商业折扣与现金折扣的区别与联系解析：略4A考点：发生现金折扣的会计分录解析：根据材料，计算现金折扣时不包括增值税，而货款是在20天之内支付的，应该按1%的现金折扣来计算。所以，收到货款时，应登记的财务费用为900 0001%9 000（元），故本题选A。5B考点：销售毛利的计算解析：销售毛利销售收入销售折扣（折让）销售成本。所以，毛利为900 0009 000700 000191 000(元)。（五）1ABC考点：预支差旅费的会计分录解析：3日，该公司预借张文差旅费1 500元，其会计分录分录如下：借：其他应收款张文 1 500贷：库存现金 1 5002C考点：销售收入的确认解析：销售产品的收入应贷记“主营业务收入”科目和“应交税费应交增值税（销项税额）”科目，借记“库存现金”科目。故C项正确。3AB考点：库存现金会计分录解析：3日，发生的业务，记入“库存现金”贷方1 500元；4日，发生的业务，记入“库存现金”贷方800元；6日，发生的业务，记入“库存现金”借方1 053元；8日，发生的业务，记入“库存现金”贷方200元。因此，上述业务按月编制的科目汇总表中，“库存现金”账户贷方发生额为1 5008002002500(元)；借方发生额1 053元。故AB项正确。4BD考点：复式借贷法记账规则解析：根据复式借贷法的记账规则可知，所有账户的发生额合计借贷方相等。上述业务的发生额为1 5008001 05355020060 00064 103(元)。故B、D项正确。5D考点：领用材料会计分录解析：销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不合融资租赁费）和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。10日发生的业务没