中级财务会计复习题.docVIP

1.星海公司持有的交易性金融资产，入账成本为45000元，期末公允价值为60000元；该公司因产品售后服务确认了20000元的预计负债。除上列项目外，该公司其他资产和负债的账面价值与其计税基础之间不存在差异。星海公司当期按税法规定的计算的应纳税所得额为160000元，适用的所得税税率为25%。本期确认所得税费用之前，递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。要求：作出星海公司确认所得税费用的下列会计处理：（1） 计算下列项目金额。当期所得税。应纳税暂时性差异。可抵扣暂时性差异。递延所得税负债。递延所得税资产。递延所得税。所得税费用。（2） 编制确认所得税费用的会计分录。2. 甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：（1）2007年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等（2）生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。（1） 假定各年度利息的实际（2） 支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。（4）所有款项均以银行存款收付。要求：（1） 计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入下面的表格中（不需列出计算过程）。应付债券利息调整和摊余成本计算表时间2007年12月31日2008年12月31日2009年12月31日2010年12月31日年末摊余成本面值利息调整合计当年应予资本化或费用化的利息金额年末应付利息金额“利息调整”本年摊销项（2）分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目）3.2006年1月1日，星海公司将其生产的一套设备销售给B公司，设备生产成本为250000元，售价为360000元，增值税销项税额为61200元。根据合同约定，销售当日B公司付清全部增值税税额，设备售价每年12月31日等额支付一次，分3次付清。该项分期收款销售具有融资性质，星海公司按设备的现销价格315000元作为公允价值并确认销售收入，实际利率是7%。要求：作出星海公司采用分期收款方式销售商品的下列会计处理：（1） 计算未实现融资收益。（2） 采用实际利率法编制未实现融资收益分配表。（3） 编制发出商品并确认销售收入、结转销售成本的会计分录。（4） 编制各年年末收取分期账款并分配未实现融资收益的会计分录。4. 甲公司2007年4月1日开始建造一项工程，工程支出合计1300000元，其中2007年4月1日支出500000元，2007年10月1日支出300000元，2008年1月1日支出500000元。该工程所需资金全部来自于两笔借款：（1）2007年1月1日从银行取得一笔专门借款，金额1000000元，期限3年，利率6%，利息于每年年初支付。未使用部分存款月利率为0.03%。（2）2007年7月1日从银行取得一笔一般借款，金额2000000元，期限2年，利率为7%，利息于每年7月1日支付。该工程于2008年12月31日达到预定可使用状态，其中2008年3月1日至2008年7月1日工程由于合同纠纷停工4个月。 要求：（1）确定借款利息资本化的期间。（1） 计算并编制甲公司2007年6月30日计提利息的会计分录。（3）计算并编制甲公司2007年12月31日计提利息的会计分录。（4）计算并编制甲公司2008年6月30日计提利息的会计分录（5） 计算并编制甲公司2008年12月31日计提利息的会计分录5. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2009年12月份发生如下业务：（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。（3）12月15日，向戊公司销售材料一批，价款20000元，该材料发出成本为16000元。当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。（4）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项