新企业所得税法练习题及答案.doc

国税局新企业所得税法试题及答案（2008.01）一、单项选择题（每题1分）：1、 在中华人民共和国境内，（B）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。A、 实行独立经济核算的企业或者组织 B、企业和其他取得收入的组织 2、依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为（C ）。A、外商投资企业 B、内资企业 C、居民企业 D、非居民企业3、下列利息收入中，属免税收入的是( C )。A、企业债券利息收入 B、外单位欠款付给的利息收入C、购买国债的利息收入 D、银行存款利息收入 4、企业应纳税所得额的计算，以（B ）为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。A、纳税调整原则；B、权责发生制原则；B、真实性原则；D、实质重于形式原则；5、（A）不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的获得的收入。A、不征税收入 B、免税收入 C、其他收入6、企业发生的职工福利费支出，不超过（B ）的部分，准予扣除。A、计税工资总额14% B、工资薪金总额14%7、纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其租金可在（ C）内，均匀扣除。A、5年 B、10年 C、受益时间 D、税法规定的最低折旧年限8、某企业下列固定资产可在本企业计提折旧的是（C ）。A、以经营租赁方式租入的固定资产B、已提足折旧继续使用的固定资产C、以融资租赁方式租入的固定资产D、以融资租赁方式租出的固定资产9、企业所得税纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过（B ）年。A、无限期 B、5 C、8 D、10 10、纳税人每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费支出不超过销售（营业）收入（D ）的，可据实扣除。A、5% B、2% C、3% D、1511、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（B ）。A、100 5 B、60 5 C、100 3 D、100 312、.企业从被投资方分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按（C ）确定投资所得。 A.有关协议价格 B.该非货币性资产在被投资企业账面价值 C.该非货币性资产的公允价值 D.税务机关核定价格13、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（C） A、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；B、海水养殖、内陆养殖；C、林产品的采集；14、企业为投资者或者职工支付的（A ），不得扣除。 A、商业保险费 B、本社会保险费 C、住房公积金 D、补充医疗保险费 15、在计算企业应纳税所得额时，不准在税前扣除的是（D ）。A不允许抵扣的增值税B营业税C消费税D所得税16、非居民企业取得的来源于中国境内但与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系的所得，按（C ）的税率征收企业所得税。A、20 B、30 C、10 D、免征企业所得税17、企业发生的公益性捐赠支出，在（B ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A、应纳税所得额 12 B、年度利润总额 12% C、应纳税所得额 3 D、年度利润总额 3%18、非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以（B ）扣缴义务人。A、法定 B、指定 C、特定19、居民企业在中国境内设立（ A ）营业机构的，应当汇总缴纳企业所得税。A、不具有法人资格的 B、不实行独立经济核算的 20、进行特别纳税调整需要补征税款的，规定按照税款所属纳税年度（C ）。A、按日加收0.5的滞纳金 B、按同期贷款基准利率加收利息 C、按同期贷款基准利率加5个百分点计算加收利息二、多项选择题（每题2分）： 1、新税法应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额收入总额（ ）( )( )允许弥补的以前年度亏损 （ABC）。 A、不征税收入 B、免税收入 C、扣除额 D、纳税调整额2、企业所得税税前扣除的确认一般应遵循的原则（ABCDE ）。A权责发生制原则B配比原则C相关性原则D确定性原则E合理性原则3、应纳税所得额计算应遵循的原则（ABCDE ）。A纳税调整原则；B权责发生制原则；C真实性原则；D实质重于形式原则；E实现原则4、不允许税前扣除的支出（BCD ） A、非居民企业在中国境内设立的机构场所，分摊的境外总机构的费用B、企业之间支付的管理费； C企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费；D、非银行企业内营业机构之间支付的利息；5、一台机器的原值为150，累计折旧为90 ，计税累计折旧为50，则其账面金额为（）、计税基础为（ ），帐面价值与计税基础的差额形成（AC ）。A、60 100 B、100 100 C、递延所得税资产 D、递延所得税负债6、税法规定的大修理支出的界定应符合（AB ）。A、支出在计税基础50%以上 B、延长使用寿命2年以上 C、支出在计税基础30%以上 D、延长使用寿命3年以上7、生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括(ABCD )等。A、经济林； B、薪炭林；C、产畜； D、役畜；8、企业所得税法所称符合条件的小型微利工业企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合（ABD）条件的企业： A、年度应纳税所得额不超过30万元；B、从业人数不超过100人；C、资产总额不超过1000万元；D、资产总额不超过3000万元；9、.在下列各项所得中，不征收预提所得税的是（ABC）。A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于与机构、场所有实际联系的所得B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于与机构、场所没有实际联系的所得C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境外的股息、红利所得D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的特许权使用费所得10、按照我国税法规定，只要构成下列条件之一的，就被认定为关联企业或有关联关系的企业，这些条件有（ABD ）。A、 在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；B、 直接或者间接地同为第三者控制；C、存在着直接的业务往来关系；D. 在利益上具有相关联的其他关系；11、根据企业所得税的有关规定，企业在进行无形资产摊销时，可采用的摊销方法有（AB ）。A、摊销年限不少于10年； B、法律或合同协议中规定使用年限的， 按该年限摊销；C、企业自行开发的无形资产，摊销期不得少于5年12、企业所得税关于计提折旧的规定有（ABCD ）。A.固定资产应当从投入使用月份次月起计提折旧B.停止使用的固定资产应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧C.固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除D.停止使用的固定资产但使用年限未到时，仍可继续计提折旧13、纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算其应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。核定方法有（ABCD）。A.参照当地同类同行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润额核定B.按照成本加合理的费用和利润核定C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定D.按照其他合理的方法核定14、按照规定，企业的清算所得是指清算时的全部资产扣除有关项目后的余额，这些项目包括（ABCD ）。A清算费用、损失、负债B企业未分配利润C公益金、公积金D实收资本 15、企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于（CD ），准予扣除。A、资产减值准备；B、风险准备金；C、环境保护专项资金；D、生态恢复专项资金；16、资产、财产的净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的（ABC）等后的余额。A、折旧；B、摊销；C、准备金；D、净残值；17、下列选项中，属于实行加速折旧的企业的固定资产范围的有（ABD ）。 A、外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件B、集成电路生产企业的生产性设备C、工业企业购入的电子计算机D、 以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备；18、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照（ABCDE）方法调整。A、可比非受控价格法；B、再销售价格法；C、利润分割法；D、交易净利润法；E、成本加成法；19、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按（BD ）。A、90 B、10 C、减计收入 D、税额抵免20、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以按（AC ）。A、90 B、10 C、减计收入 D、税额抵免三、判断题（每题1分）： 1、企业所得税征税对象是中国境内所有企业的生产经营所得和其他所得 。 2、亏损，是指企业依照企业所得税法和条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 3、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不超过总收入的2%可以扣除 。 4、纳税人在生产经营期间，向金融机构的经营性借款的利息支出，按照实际发生数扣除 。5、纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额12%以内的部分，允许税前扣除 。 6、居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的，减半征收企业所得税。 7、创业投资企业采取股权投资方式投资于上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 8、企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“两免三减半”的优惠。 9、企业从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。 10、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 11、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。 12、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本及支付的使用费，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 13、税务机关实施特别纳税调整后，除应补缴税款外，还需缴纳按税款所属期银行贷款利率计算的利息另加5个百分点的利息。 14、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在据实扣除的基础上，再加计扣除50。 15、民族区域自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或者免税 。16、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 17、税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。 18、股息、红利持有12个月以上免税。19、享受减免税企业以取得第一笔生产经营收入的年度为减免税起始年度。 20、纳税人在在建工程、管理部门、非生产性机构等方面使用本企业产品，在计算应纳税所得额时，可不作为收入处理。答案：1、 （错）。 2、（对）。 3、（错）。 4、（对）。 5、（错）。 6、（错）7、（错）8、（错）9、（对）10、（对）11、（对）12、（错）13、（对）14、（对）15、（错）。16、（对）17、（对）18、（对）19、（对）20、（对）四、计算题（每题10分）： 1、某公司应纳税所得额为100万元。从A国子公司分回税后收益42万元，已在A国按30%的税率缴纳了企业所得税；从B国子公司分回税后收益30万元，已在B国按20%的税率缴纳了企业所得税。计算该公司应纳企业所得税。（1）A国子公司税收抵免限额（ ）。（2）B国子公司税收抵免限额（ ）。（3）该公司应纳企业所得税（ ）。 答案：1、（1）A国子公司税收抵免限额（14.81万元）。3分（2）B国子公司税收抵免限额（9.38万元）。3分（3）该公司应纳企业所得税（27.065万元）。4分计算过程：A国收益在国内应补的所得税税款（1）将分回的A国收益，还原税前的利润42（1-30%）= 60万元（2）将分回的B国收益，还原税前的利润30（1-20%）=37.5万元（3）A国税收抵免限额为14.81万元（197.560197.5）7.5该公司应纳企业所得税27.065万元（197.5-14.81-7.5）2、某企业200年度的会计利润为80万元，其中包含国库券利息收入20万元、从联营企业分回的税后利润38万元（联营