税种计算的综合题.doc

税种计算综合题1.某内资企业2007年9月在厦门市依法设立，为增值税一般纳税人。2008年度有关经营情况如下：（1）2008年5月购进安全生产专用设备，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。（3）与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2008年1月15日交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在2007年9月份设立时有征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元平方米，企业征用土地所处地段的年税额为2元平方米。企业尚未进行2008年账务处理及税务处理。（提示：土地使用税从土地投入使用的次月起征收。）（4）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。（5）产品销售成本1400万元。（6）发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。（7）发生财务费用200万元，其中企业于2007年10月因某项工程专门借款300万元，合同约定的利率为6%，年底工程尚未完工。（8）发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元，企业外购的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专项资金29万元。（9）营业外支出反映业务：通过非营利组织向某灾区捐资30万元；通过民政部门向汶川地震灾区捐赠100万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60，外购材料的增值税税率为17。（10）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出20万元。（11）投资收益共计54万元，其中2007年12月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司10%的股权，2008年5月被投资方作出分红40万元的利润分配决定，并于8月份通过转账支票到账；国债利息收入50万元。要求：按下列顺序回答问题，并分步简要地列出计算过程（请以“万元”为单位，若出现小数请保留小数点后两位）。（1）计算该企业2008年度共计应缴纳的流转税、城建税和教育费附加。（2）计算该企业2008年度共计应缴纳的城镇土地使用税。（3）计算该企业2008年应税收入总额。（4）计算该企业2008年所得税前准许扣除的销售费用。（5）计算该企业2008年所得税前准许扣除的财务费用。（6）计算该企业2008年所得税前准许扣除的管理费用（包括土地使用税）。（7）计算该企业2008年企业会计利润总额。（8）计算该企业2008年所得税前准予扣除的营业外支出。（9）计算该企业2008年工资及三项经费纳税调增金额。（10）计算该企业2008年应纳税所得额。（11）计算该企业2008年实际应纳所得税额。【正确答案】（1）销项税额280017%351（117%）17%527（万元）本期可抵扣进项税额153307%506017150（万元）2008年度应缴纳的增值税527150377（万元）城建税和教育费附加377（7%3%）37.7（万元）应缴纳的流转税、城建税和教育费附加合计377+37.7414.7（万元）（2分）（2）2008年度应缴纳的城镇土地使用税120041112+6000216400（元）1.64（万元）（1分）（3）2008年应税收入总额2800351（117%）3100（万元）注：国债利息收入50万元；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益4010%4（万元），均是免税收入。（2分）（4） 广告费和宣传费扣除限额310015%465（万元），实际发生500万元，465万元准予税前列支。所得税前准许扣除的销售费用560（500465）525（万元）（1分）（5）工程专门借款利息，为资本化利息支出，不得扣除。所得税前准许扣除的财务费用2003006%182（万元）（1分）（6）业务招待费扣除限额31000.5%15.5（万元），实际发生数60%2560%15（万元），只能税前扣除15万元。支付给关联企业管理费9万元，不得税前扣除。外购商誉支出400万元，不得税前扣除，也不能进行摊销。环境保护专项资金29万元，准予扣除。城镇土地使用税并入管理费用扣除。所得税前准许扣除的管理费用593（2515）9400+1.64175.64（万元）（5分）（7）企业会计利润总额3100+54140037.7560（2003006%）会计差错（593400）会计差错（30+100+50+5060%17%）1.64594.56（万元）解析计算会计利润应当是以正确的会计核算为基础的，所以，对于会计中存在的差错，首先要进行会计上的调整，再以正确会计核算下实际发生的成本费用等各项支出在会计利润中扣除。（1分）（8）捐赠支出扣除限额594.56 12%71.35（万元），实际捐赠支出为30万元，可以据实扣除。向汶川地震灾区的捐赠款100万元可以据实扣除。所得税前准予扣除的营业外支出30+100+50+5060%17%185.1 （万元）（2分）（9）福利费扣除限额：50014%70（万元），实际列支105万元，纳税调增35万元。职工教育经费扣除限额：5002.5%12.5（万元），实际列支20万元，纳税调增7.5万元。工会经费扣除限额：5002%10（万元），实际列支10万元，据实扣除。工资及三项经费纳税调增35+7.542.5（万元）（2分）（10）应纳税所得额3100140037.7525182175.64185.1+42.5637.06（万元）（11）应纳所得税额637.0625%159.27（万元）安全生产设备投资抵免（120+20.4）10%14.04（万元）实际应纳所得税额159.2714.04145.23（万元）（2分，以上所有计算，列式正确即可得一半分数）2. 新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业根据企业会计制度进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下：一、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。二、2008年利润表反映的内容如下：（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。三、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2、2.5的比例提取。四、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支付15万元，拨缴工会经费20万元。五、假设:除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算；期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配。要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。【答案】1、2008年利润总额（90001000）（4500500）（20050）50（20002001200）800 6002、2008年收入总额900010001010010（万元） 其中：免税收入10（万元） （1分）3、2008年各项扣除：一般项目 环保项目（1）成本 4500 500 合计5000 （0.5分）（2）销售税金及附加 200 50 合计250 （0.5分）（3）期间费用 3028.5 336.5 合计3365 （0.5分）其中：销售费用 2000 （广告费在销售营业收入15内据实扣除） （1分）财务费用 200管理费用 1200351165其中：业务招待费限额10000550 （856051） （1分）期间费用分配率（20002001165）（90001000）10033.65 （1分）（4）营业外支出 800（10072）50722（万元） （1分）公益性捐赠支出扣除限额6001272 万元） （1分）（5）工资三项经费调整 9 1 合计10其中： 教育经费调整251510（万元） （0.5分）4、2008年应纳税所得额1001010（5000250336572210）3050（加计扣除）50（07年亏损）1000092851550608（万元） （1分）5、2008年应纳所得税额608251000（50050336.51）2515228.625123.375（万元） （1分）某非上市公司内资企业， 2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略。(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是( )。A.0万元 B.-10万元 C.20万元 D.100万元 (2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（ ）A.0万元 B.1万元 C.4万元 D.6万元 (3)若上述自产自用业务发生在2008年度，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（ ）A.0万元 B.30万元 C.100万元 D.130万元 (4)若上述自产自用业务发生在2007年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（ ）A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元 (5)若上述自产自用业务发生在2008年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（ ）A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元（四）2009年5月12日，国税局稽查局的张丽与李琦对西西悦制药厂（一般纳税人），2007年和2008年纳税情况进行税务检查，发现如下情况：资料一：2006年企业符合规定可以结转到下一年的亏损数额是-100万元。2007年企业实现会计利润-100万元，申报缴纳企业所得税的应纳税所得额也是-100万元。2007年企业实现销售收入6000万元，实际发生符合条件的广告费支出2000万元，在税前一次列支。2007年企业符合条件的对外公益性捐赠数额是15万元，捐赠扣除比例是10%，企业已经在营业外支出科目中核算了此项业务。2008年企业按照会计准则的要求核算，全年会计核算已经记录主营业务收入8000万元，发生符合规定的广告费支出900万元，实际发生业务招待费300万元；实现会计利润100万元，纳税申报表的应纳税所得额也是100万元。企业生产药品成本中外购材料等外购份额占总销售成本的60%。资料二：2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，获得红十字会认定的捐赠金额是175.5万元，企业该产品当期销售的不含税公允价格是120万元，药品成本是90万元。企业进行了如下的会计处理：借：营业外支出汶川地震捐赠1 155 000 贷：库存商品 900 000 应交税金应交增值税（销项税额） 255 000 由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策， 2008年12月企业针对上述业务又做出如下会计处理：借：营业外支出-汶川地震捐赠 153 000 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 153 000资料三：企业通过证券交易所购买上市公司股票，2007年4月购买价格1000万元，2007年12月31日收盘价1200万元，在2008年2月以700万元卖出（相关税费略），企业已经做出如下的会计处理如下：2007年4月购买交易性金融资产时：借：交易性金融资产成本 10 000 000 贷：银行存款 10 000 0002007年12月31日确认公允价值变动时：借：交易性金融资产公允价值变动 2 000 000贷：公允价值变动损益 2 000 000同时：借：公允价值变动损益 2 000 000 贷：本年利润 2 000 0002008年2月转让交易性金融资产时：借：银行存款 7 000 000 投资收益 5 000 000贷：交易性金融资产-成本 10 000 000 -公允价值变动 2 000 000 同时：借：本年利润 5 000 000 贷：投资收益 5 000 000根据上述资料回答以下问题：1.2007年企业在税前可以扣除的广告费支出为（ ）。A.300万元 B.500万元 C.1500万元 D.2000万元2.2007年企业当年的纳税调整后的金额为（ ）。A.-100万元 B.200万元 C.400万元 D.500万元 3. 2007年企业在税前可以扣除的捐赠数额是（ ）。A.0万元 B.10万元 C.15万元 D.20万元4.按照税收规定，2008年企业由于对外捐赠实现的视同销售利润为（ ） 。A.30万元 B.55.5万元 C.60万元 D.85.5万元5. 2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，企业在所得税前可以申请扣除的捐赠金额为（ ）。A.12万元 B.115.5万元 C.140.4万元 D.175.5万元6.由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，企业应当作增值税进项税额转出的正确金额为（ ）。A.0万元 B.9.18万元 C.15.3万元 D.18.36万元7.按照新的会计准则与税收政策规定，企业对汶川地震的捐赠，其增值税进项税额转出的正确会计科目为（ ）。A.营业外支出 B.本年利润 C.主营业务成本 D.利润分配8.企业通过证券交易所购买上市公司股票事宜，对2007年应纳税所得额的影响数额为（ ）。A.调增应纳税所得额0万元 B.调增应纳税所得额200万元C.调减应纳税所得额200万元 D.调增应纳税所得额1000万元 9. 2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失金额为（ ）。A.0万元 B.200万元 C.300万元 D.500万元10.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失，税前扣除时的税收政策规定为（ ）。A. 该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。B. 该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。C. 该股票投资损失，不得在企业所得税前扣除。D. 该股票投资损失，可以在2008年处置损失发生当期在企业所得税前扣除。A县地税局查出B企业在2007年上半年隐瞒收入5笔，偷税数额8000元，因此作出税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定追缴税款8000元，处以偷税数额3倍的罚款。B企业不服，在缴纳了8000元税款后，向C市地税局（为A县地税局的上一级）申请行政复议。在复议期间，A县地税局通知B企业的开户银行，扣缴了罚款24000元，B企业不服，再次向C市地税局申请行政复议。C市地税局对于B企业不服强制执行措施的复议申请很快作出复议决定，撤销A县地税局的具体行政行为。B企业随即向A县地税局要求退还已扣缴的罚款，但A县地税局认为行政复议决定并没有要求退款，且有关税务行政处罚的决定并未被撤销，表示暂不退款，待有关税务行政处罚决定的复议结果出来后再处理。C市地税局受理B企业不服税务处理决定和税务行政处罚决定而提起的行政复议申请后，虽然复议期已满但仍未作出行政复议决定，B企业决定通过行政诉讼来解决这方面的问题。人民法院审理本案期间，A县地税局进一步查明，原来所认定为偷税的5笔收入，实际上只有2笔有确凿的证据，另外3笔难以认定，且按3倍罚款也确实过重，因此决定撤销原税务处理决定和税务行政处罚决定，重新作出决定，改为补交税款3000元，罚款1倍。B企业以税务机关已重新作出具体行政行为，愿意接受新的决定为由，向人民法院申请撤诉。根据以上案情，请回答下列问题：（1）C市地税局逾期不作出复议决定，B企业在多长时间内可对A县地税局提起行政诉讼？（2）C市地税局逾期不作出复议决定，B企业是否可以对C市地税局的不作为提起行政诉讼？为什么？（3）在复议期间，A县地税局所采取的强制执行措施是否正确？ （4）C市地税局对强制执行措施所作出的复议决定是否正确？为什么？（5）B企业向法院申请撤诉，法院是否可以裁定准许撤诉？答案：（1）在复议期满之日起15日内。（2）可以。行政诉讼法若干问题的解释规定复议机关在法定期间内不作复议决定，当事人对原具体行政行为不服提起诉讼的，应当以作出原具体行政行为的行政机关为被告；当事人对复议机关不作为不服提起诉讼的，应当以复议机关为被告。（3）错误。税务机关对罚款采取强制措施没有法律依据。（4）错误。根据行政复议法的规定，复议机关撤销行政强制等具体行政行为的，应当同时责令被申请人返还财产、解除强制措施或赔偿相应的价款。（5）可以。实务题（15分）某矿山开采企业甲为内资企业，假设2008年度经营情况及财务数据如下：1、销售产品取得不含税销售额2500万元；2、销售成本l500万元，其中合理的工资薪金160万元；3、主营业务税金及附加32万元，缴纳增值税300万。4发生管理费用480万元：其中合理的工资薪金40万元；业务招待费15万元；按照规定标准为本企业退休职工补交的社会保险3.5万元；支付母公司2008年管理费5.2万元；支付矿山生态环境恢复治理保证金150万元(为甲企业2008年10月取得当本市某铅锌矿30年的开采权按规定向国土资源行政主管部门缴纳的矿山生态环境恢复治理保证金)；5发生销售费用270万元：其中支付给某广告公司广告费150万元、赞助第五届市运会印有甲企业名称的运动服若干套价值16万元，上述两项费用均符合税法规定条件。6发生财务费用60万元，其中支付银行罚息5.8万元。7营业外收入70万；8营业外支出50万元：其中通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元。92006年投资于深圳某中外合资企业乙，2008年从乙企业分回利润34万元。（已在被投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）102008年初应付职工福利费贷方余额12万元；本年计提并实际发生职工福利费支出29万元，已计入成本费用。112008年11月收回原已做坏账损失处理的应收账款1.5万元；企业账务上做冲减应收账款处理。122005年为客户丙提供贷款担保,因客户丙不能按期偿还债务而承担连带还款责任发生损失50万元,且经过清查和追索,该客户无偿还能力无法追回。2008年甲企业将50万元做为坏账损失在税前扣除(不考虑审批因素)。（2005年客户丙与甲企业之间签订了贷款互保合同，客户丙为甲企业提供的贷款担保总额为40万元）。132008年12月接受境内其他企业捐赠的汽车一辆，原价70万元，累计已提折旧15万元，市场价格56万元。(甲企业已按55万元计入资本公积)14甲企业当年购置节能