浅谈如何完善企业固定资产内部控制制度.docx

浅谈如何完善企业固定资产内部控制制度摘要：为使固定资产购建极早产生效益，加快资金回收，缩短回收期，发挥固定资产效用，防止弊病的发生，避免损失，必须对固定资产购建和使用，进行严格控制与管理，建立固定资产内部控制制度，实施内部控制。本文就如何完善企业固定资产内部控制制度进行了深入的探讨，提出了自己的建议和看法，具有一定的参考价值。 简历大全 关键词：企业；固定资产；内部控制制度 1.前言 固定资产是企业经营不可缺少的重要生产资料。固定资产价值高、使用期长，属非流通性资产。固定资产购建的目的是供企业生产经营使用，而不是以转售盈利为目的的。固定资产种类较多，以工业企业为例，可分为厂房、仓棚、场地、生产机器、动力、传导、车辆、船舶、技术设计研究、温控、储存、通讯、管理、工具等各种设备、附属装置与设施。这些资产占用着企业大量的流动资金。在购建期投入的资金不会立即产生效果和效益，购建完成后的投资回收期很长，需要在若干年后才能收回，其不确定性因素很多，风险较大。购建期内如果企业财力不足，资金供应困难，既影响流动资金周转，妨碍正常生产经营，又影响投资完成(购建计划完成)，造成工程停建。固定资产的购建和使用，极易产生弊病，如计划不当、决策失误、控制不严、盲目购建，甚至发生贪污舞弊，乱购乱建之事，使企业遭受重大损失，威胁企业的生存与发展。为使固定资产购建极早产生效益，加快资金回收，缩短回收期，发挥固定资产效用，防止弊病的发生，避免损失，必须对固定资产购建和使用，进行严格控制与管理，建立固定资产内部控制制度，实施内部控制。本文就如何完善企业固定资产内部控制制度进行探讨。 2.建立企业固定资产内部控制制度的重要意义 企业固定资产内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。 随着现代企业制度的建立以及加入WTO的要求，迫切需要企业早日建立健全企业固定资产内部控制体系，提高企业内部控制的效率和效果。目前，企业普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真实、企业违法违纪现象等问题，造成这些问题的根本原因在于企业法人治理结构不健全，企业内部各项控制制度不完善，或者根本没有企业内部控制。因此，建立企业固定资产内部控制是当前企业急待解决的问题。 3. 如何完善企业固定资产内部控制制度 （1）强化责任意识，落实责任管理。 落实领导责任，将固定资产安全与完整作为单位领导一项重要任期目标，纳入工作考核和任期审计;健全管理制度，规范资产购置、验收、使用、调拨、转让、报废、报损等环节的工作;建立资产卡片，明确使用部门和使用人，落实责任管理;坚持定期清查，确保资产账账相符、账卡相符、账实相符;建立奖惩机制，加强惩处力度，发挥警示作用，增强责任意识。同时，完善会计手段，加强监督指导。促进财务与资产管理相结合，会计人员改变“坐等报账”工作方式，了解单位资产状况，充分发挥监督职能。 （2） 要建立好固定资产的预算制度。 固定资产要根据相关的文件进行取得与处置，没有文件不能随便处置；明细账的核算要进行分类，固定资产要实行卡片式记账；固定资产的取得和维修要有专人负责，费用、资本要有所区分，核准要有书面手续；固定资产的转出报废和出售要经过申报批准才能给予办理；要定期对固定资产进行盘点，还要经常保养与修检。 （3）加强固定资产调入管理 对调入的固定资产，企业要组织运维、技术、财会、固定资产管理、使用等部门组成验收组，审核调出单位填写的“固定资产接收、移交记录”及固定资产的技术资料、卡片所记录的数量、技术指标等是否与上级的调拨决定相符；固定资产实物的数量、型号、规格等是否与“固定资产接收、移交记录”相符，并在移交记录上签字。 财会部门根据“固定资产接收、移交记录”、“固定资产卡片”和调拨决定等有关资料，按调出单位固定资产账面价值及发生的运输费、安装费等相关费用作为入账价值，并相应调整有关部门保管的“固定资产卡片”。 （4）创新资产管理体制。 改分散管理为集中管理，改职责不清、“无人”管理为财政部门、主管部门、各使用单位各司其职的固定资产三级管理体制。财政部门作为固定资产产权政府所有的代理人，要行使固定资产的监管职能，负责对事业单位固定资产实施调控，有效监管区域内、事业单位固定资产。主管部门要履行授权范围内固定资产的监管职能。使用单位对使用的固定资产要承担日常管理责任，保证固定资产实物信息的及时性、准确性，确保固定资产在使用过程中的安全、完整、不流失。通过资产的集中统管，达到事业单位固定资产管理产权明晰，职责明确，各项管理工作真正落到实处的目的。 （5）加强固定资产日常管理与盘点 要建立固定资产使用管理制度，对在用固定资产建立管理、使用、保管、保养和维修责任制，实行定岗、定人、定位管理。财会部门根据技术或管理部门提供的有关变动资料，及时办理固定资产的增减动态和使用状态的变更手续，正确进行会计核算，定期对固定资产进行账账、账卡及账实核对。要建立财产保险制度，对重要的固定资产应办理财产保险，汽车等运输设备要按规定实行强制保险。 此外，在年度财务会计报告编制前，要组织固定资产管理部门、保管使用部门和财会部门组成联合清查小组，对固定资产进行全面盘点清查。 应用通用会计固定资产核算系统的单位，财会部门财会人员与仓库保管员应实现账、卡的动态核对，固定资产的盘点、核对的重点应放在与实物的核对方面。 参考文献： 龚文才. 谈加强企业固定资产管理J. 会计之友 , 2005,(04):102-105. 龙海荣. 浅谈如何进一步加强企业固定资产管理J. 科技信息(科学教研)