行政事业单位实施内部控制规范的现实意义以及应用研究.docx

行政事业单位实施内部控制规范的现实意义以及应用研究 【摘 要】内部控制一直是行政事业单位内部管理工作的重点，为加强内部控制力度，提高内部控制水平，确保行政事业单位的稳定运营和健康发展，2014年1月，财政部颁布实施了行政事业单位内部控制规范，起到了制动和约束作用，对行政事业单位科学、有序开展内部控制工作具有重要的现实意义。本文对行政事业单位内部控制规范的实施范围，并对其现实意义及具体的实施应用策略进行了详细分析，具有一定的借鉴价值。 【关键词】行政事业单位；内部控制规范；现实意义；应用策略 行政事业单位内部控制具有风险防范和管控作用，其基本含义是指以确保单位稳定运营发展为最终目的，以各项经济活动为入手点，借助严格的制度规范、有效的实施措施、标准的执行流程，避免风险问题的发生，并及时发现并解决风险问题。随着我国市场经济体系的不断完善，行政事业单位内部控制工作中逐渐暴露出了一些不足，以行政事业单位内部控制规范为基准，推进内部控制创新与改革已成必然趋势。 一、行政事业单位内部控制规范的实施应用范围 在实施运用行政事业单位内部控制规范时，应先明确其具体范围，一般来讲，行政事业单位内部控制规范实施应用范围，主要包括预算管理、收支管理、采购管理、资产管理和项目管理五个方面。在具体实施应用过程中，需要根据不同业务特点，确定内部控制目标，及时排查经济活动中存在的风险问题，做到对风险隐患的准确识别，然后再采取科学的控制手段和防范措施，做到内部控制的针对性和有效性，以此来提升行政事业单位内部控制水平。 二、行政事业单位实施内部控制规范的现实意义 1.加强了行政事业单位监督管理 当前行政事业单位的监督管理力度普遍较弱，国有资产管理方面存在管理职责划分不清、配置不合理、利用率较低等众多问题，难以保证国有资产使用的效益型、安全性，容易滋生贪污腐败现象。通过实施内部控制规范，有助于构建完善的内部控制制度，对行政事业单位员工行为起到了约束作用，能够加强行政事业单位监督管理，保证了国有资产的安全、有效使用，推进了高效廉洁服务型政府的建设步伐。 2.加快了财税改革的推进步伐 财税改革和内部控制是相辅相成的作用，财税改革的贯彻落实，能够为内部控制的有效实施创造有利条件，而内部控制规范的实施运用，也可以反过来加快财务改革推进步伐。行政事业单位通过实施内部控制规范，能够有效提升财务管理的规范化、信息化、精细化程度，有利于国家财税改革政策和方针的执行与落实，对确保财税改革的顺利、高效推进具有重要意义。 3.保证了资金的使用安全和效益 现阶段我国行政事业单位的内部管理水平还相对较低，影响了服务职能的充分发挥，国有资产的使用安全和使用效益得不到保障，而内部控制规范的实施，可以有效改善这一现状。利用内部控制规范，可以在原有内部管理机制的基础上，形成制约机制，加强了对国有资产申请、审批审核、评估、使用等多个环节的管控力度，能够切实保证资金的使用安全和效益，提高行政事业单位的服务水平。 三、行政事业单位内部控制规范的实施应用策略 要想充分发挥行政事业单位内部控制规范实施应用作用，就需要采取科学应用策略，切实提升行政事业单位内部控制水平。 1.完善内部控制制度 行政事?I单位在实施内部控制规范时，应以行政事业单位内部控制规范作为基准，在原有内部控制制度的基础上对其加以不断完善。在建设内部控制制度体系时，应结合行政事业单位内部管控现状，针对原有工作中的不足和薄弱环节加以改善和强化，制定切实可行的内部控制制度，合理设置职能部门和管控制度。并且要将所有类型的经济业务及经济活动，都纳入到的内部控制制度体系范畴内，在遵循国家法律法规相关规定的基础上，提高国有资产的使用效益，确保国有资产的使用安全，增强内部控制力度。 2.加强内部审计监督 要充分发挥内部控制规范在行政事业单位中的应用价值，就需要加强内部审计监督。一方面，行政事业单位要建设独立的、专门的审计部门，聘用专业的审计人员，构建内部控制长效机制，对内部审计流程及标准作出明确规定，深入分析每一个流程环节，制定有效的防控措施，强化内部审计管控力度；另一方面，要建立完善的、系统的内部审计监督制度，设立监督机构专门负责内部审计监督，确保内部审计工作的规范、有序开展，当发现内部控制存在缺陷和漏洞时，应及时进行整改，强化监督检查。 3.强化风险防范意识 强化风险防范意识，是行政事业单位实施内部控制规范时必须做到的一项内容。行政事业单位应该提高对预算管控的重视力度，设置专门的预算机构，在制定经济决策之前，必须对经济项目进行做出科学预算，杜绝无预算现象引起经济风险。同时，在确定经济项目预算后，没有特殊情况时严禁调整变更，一般情况，经预算部门审批后，可半年或者一年可以调整一次，避免超预算，降低经济风险发生几率低。另外，需根据内部控制目标，对行政事业单位可能发生的内部风险和外部风险进行预测，并对风险等级做出评估，根据风险发生的可能性大小，以及所造成的影响，制定针对性应对策略。 四、结束语 在市场经济转型的关键时期，行政事业单位内部控制工作面临着较大的挑战，实际工作中仍存在较多的薄弱环节有待强化。而行政事业单位通过实施运用内部控制规范，不仅能够加强内部监督管理，而且还能推进财税改革，并且还可以确保资金使用安全和使用效益。通过完善内部控制制度、加强内部审计监督、强化风险防范意识等措施，能够实现内部控制规范在行政事业单位中的有效实施和运用，切实提高内部控制水平