事业单位账务处理系统.doc

事业单位账务处理系统一、存货核算1、事业单位购入“自用”材料时：借：材料（买价+相关税费（含增值税进项），但不含采购人员差旅费，差旅费计入事业支出或经营支出 贷 ：银行存款（或 零余额账户用款额度授权支付 ；财政补助收入直接支付）2、事业单位购入“非自用”材料时：（1）增值税小规模纳税人：借： 材料 （买价+相关税费（含增值税进项），但不含采购人员差旅费，差旅费计入事业支出或经营支出贷：银行存款（或 零余额账户用款额度授权支付 ；财政补助收入直接支付）（2）增值税一般纳税人：借：材料 （买价+运杂费等相关费用，但不含采购人员差旅费） 应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或 零余额账户用款额度授权支付 ；财政补助收入直接支付）二、对外投资核算1、购买债券： 借：对外投资债券投资 （本金+相关费用） 同时： 借：事业基金一般基金 贷：银行存款 贷：事业基金投资基金收回或出售时： 借：银行存款 同时： 借：事业基金投资基金 贷：对外投资债券投资（本金+相关费用） 贷：事业基金一般基金 其他收入（也可能在借方，是投资的利得或损失）2、货币资金对外投资： 借：对外投资其他投资 同时：借：事业基金一般基金贷：银行存款 贷：事业基金投资基金3、固定资产对外投资： 借：对外投资其他投资（公允价值） 同时：借：固定基金（固定资产账面价值） 贷：事业基金投资基金（公允价值） 贷：固定资产（固定资产账面价值）4、无形资产对外投资：借：对外投资其他投资（公允价值） 同时：借：事业基金一般基金（无形资产账面价值）贷：无形资产（账面价值） 贷：事业基金投资基金（无形资产账面价值）事业基金投资基金（公允价值与账面价值的差额，也可能在借方） 5、材料对外投资： 借：对外投资其他投资（材料公允价值） 同时：借：事业基金一般基金（材料账面价值）贷：材料 （材料账面价值） 贷：事业基金投资基金（材料账面价值）应交税金应交增值税（销项税额）事业基金投资基金（材料的公允价值与账面价值差额，也可能在借方） 三、固定资产核算 1、购入固定资产： 借： 事业支出（用结余资金购买） 同时： 借：固定资产 专款支出（用拨入专款购入） 贷：固定基金 专用基金修购基金（用修购基金购入） 贷： 银行存款（或零余额账户用款额度、财政补助收入）说明：固定资产的入账价值包括：买价、安装调试费、运杂费等，但不含采购差旅费。但以上费用全部计入事业支出。 如果是分期付款购入固定资产，账务处理如下：（未实行国库集中支付的通过银行存款核算） 借：事业支出（首次付款额） 同时： 借：固定资产 （全额） 贷：银行存款（或零余额账户用款额度、财政补助收入） 贷：固定基金 （首次付款额） 应付账款 （余款） 支付余款时： 借：应付账款 同时： 借：事业支出 贷：银行存款（或零余额账户用款额度、财政补助收入） 贷：固定基金2、接受捐赠固定资产： 借：固定资产 贷：固定基金 接受捐赠只确认固定资产价值，不确认任何收入。 3、融资租赁固定资产： 租入时： 借：固定资产（租金+运费+安装调试费等） 贷：其他应付款XX单位（租金金额） 银行存款（运费、安装调试费等）每期支付租金时： 借：其他应付款XX单位（每期租金金额） 同时：借：事业支出（每期租金金额） 贷：银行存款 贷：固定基金（每期租金金额） 4、固定资产报废、盘亏、毁损等减少报批后的账务处理： （1）注销 借：固定基金 （2）清理费 借：专用基金修购基金 （3）残值 借：银行存款（现金） 贷：固定资产 贷：银行存款（现金） 贷：专用基金修购基金 四、无形资产摊销核算 1、不实行内部成本核算单位： 借：事业支出 （取得时的成本一次摊销） 贷：无形资产 （取得时的成本一次摊销）2、实行内部成本核算单位 ： 借：经营支出 （分期平均摊销的数额 ） 贷：无形资产 （分期平均摊销的数额 ） 五、行政事业单位净资产 1、行政单位“结余”核算有专项资金的行政单位，结余由基本支出结余和项目支出结余组成。对于未完成项目的专项资金结余，行政单位应结转下年度继续用于该项目的支出；对于已完成项目的专项资金结余，应报经主管部门或财政部门批准后，由行政单位统筹安排使用。 参建精讲274页 年末账务处理： 借：拨入经费基本支出 借：结余基本支出结余 预算外资金收入基本支出 贷：经费支出基本支出 其他收入 拨出经费拨出经常性经费 贷：结余基本支出结余 结转自筹基建时： 借： 拨入经费项目支出 借：结余项目支出结余 预算外资金收入项目支出 贷：经费支出专项支出 贷： 结余项目支出结余 拨出经费拨出专项经费 2、事业单位净资产核算事业单位净资产包括：事业基金（一般基金、投资基金）、固定基金、专用基金（福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金）、结余。 一般基金来源：当年未分配结余转入；拨入专款结余中按规定留存。结余核算：事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位上缴款+事业收入+其他收入）（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）。会计期末，应将除经营收支类、专款收支类和结转自筹基建以外收支类科目转入“事业结余”科目，年终将“事业结余”科目余额转入“结余分配”科目。年度终了，对已完成的项目，将拨入专款的余额和拨出专款的余额、专款支出的余额对冲。对冲后任有余额的，按规定上缴部分，冲减拨入专款；按规定留归本单位的，转入事业基金的一般基金。未完工项目，不予结转。 项目完工账务处理： 借：拨入专款（收到的拨入专款） 借：拨入专款 专款支出（实际支付金额） 贷：银行存款等（上缴部分） 贷：事业基金一般基金（自留部分） 收入、支出年末结转：借：财政补助收入 借：事业结余 借：经营收入 借：经营支出 借：事业结余 事业收入 贷：事业支出 贷：经营结余 贷：经营支出 贷：结余分配 附属单位交款 附属单位补助 销售税金