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事业单位账务处理系统一、存货核算1、事业单位购入“自用”材料时:借:材料(买价+相关税费(含增值税进项),但不含采购人员差旅费,差旅费计入事业支出或经营支出 贷 :银行存款(或 零余额账户用款额度授权支付 ;财政补助收入直接支付)2、事业单位购入“非自用”材料时:(1)增值税小规模纳税人:借: 材料 (买价+相关税费(含增值税进项),但不含采购人员差旅费,差旅费计入事业支出或经营支出贷:银行存款(或 零余额账户用款额度授权支付 ;财政补助收入直接支付)(2)增值税一般纳税人:借:材料 (买价+运杂费等相关费用,但不含采购人员差旅费) 应交增值税(进项税额)贷:银行存款(或 零余额账户用款额度授权支付 ;财政补助收入直接支付)二、对外投资核算1、购买债券: 借:对外投资债券投资 (本金+相关费用) 同时: 借:事业基金一般基金 贷:银行存款 贷:事业基金投资基金收回或出售时: 借:银行存款 同时: 借:事业基金投资基金 贷:对外投资债券投资(本金+相关费用) 贷:事业基金一般基金 其他收入(也可能在借方,是投资的利得或损失)2、货币资金对外投资: 借:对外投资其他投资 同时:借:事业基金一般基金贷:银行存款 贷:事业基金投资基金3、固定资产对外投资: 借:对外投资其他投资(公允价值) 同时:借:固定基金(固定资产账面价值) 贷:事业基金投资基金(公允价值) 贷:固定资产(固定资产账面价值)4、无形资产对外投资:借:对外投资其他投资(公允价值) 同时:借:事业基金一般基金(无形资产账面价值)贷:无形资产(账面价值) 贷:事业基金投资基金(无形资产账面价值)事业基金投资基金(公允价值与账面价值的差额,也可能在借方) 5、材料对外投资: 借:对外投资其他投资(材料公允价值) 同时:借:事业基金一般基金(材料账面价值)贷:材料 (材料账面价值) 贷:事业基金投资基金(材料账面价值)应交税金应交增值税(销项税额)事业基金投资基金(材料的公允价值与账面价值差额,也可能在借方) 三、固定资产核算 1、购入固定资产: 借: 事业支出(用结余资金购买) 同时: 借:固定资产 专款支出(用拨入专款购入) 贷:固定基金 专用基金修购基金(用修购基金购入) 贷: 银行存款(或零余额账户用款额度、财政补助收入)说明:固定资产的入账价值包括:买价、安装调试费、运杂费等,但不含采购差旅费。但以上费用全部计入事业支出。 如果是分期付款购入固定资产,账务处理如下:(未实行国库集中支付的通过银行存款核算) 借:事业支出(首次付款额) 同时: 借:固定资产 (全额) 贷:银行存款(或零余额账户用款额度、财政补助收入) 贷:固定基金 (首次付款额) 应付账款 (余款) 支付余款时: 借:应付账款 同时: 借:事业支出 贷:银行存款(或零余额账户用款额度、财政补助收入) 贷:固定基金2、接受捐赠固定资产: 借:固定资产 贷:固定基金 接受捐赠只确认固定资产价值,不确认任何收入。 3、融资租赁固定资产: 租入时: 借:固定资产(租金+运费+安装调试费等) 贷:其他应付款XX单位(租金金额) 银行存款(运费、安装调试费等)每期支付租金时: 借:其他应付款XX单位(每期租金金额) 同时:借:事业支出(每期租金金额) 贷:银行存款 贷:固定基金(每期租金金额) 4、固定资产报废、盘亏、毁损等减少报批后的账务处理: (1)注销 借:固定基金 (2)清理费 借:专用基金修购基金 (3)残值 借:银行存款(现金) 贷:固定资产 贷:银行存款(现金) 贷:专用基金修购基金 四、无形资产摊销核算 1、不实行内部成本核算单位: 借:事业支出 (取得时的成本一次摊销) 贷:无形资产 (取得时的成本一次摊销)2、实行内部成本核算单位 : 借:经营支出 (分期平均摊销的数额 ) 贷:无形资产 (分期平均摊销的数额 ) 五、行政事业单位净资产 1、行政单位“结余”核算有专项资金的行政单位,结余由基本支出结余和项目支出结余组成。对于未完成项目的专项资金结余,行政单位应结转下年度继续用于该项目的支出;对于已完成项目的专项资金结余,应报经主管部门或财政部门批准后,由行政单位统筹安排使用。 参建精讲274页 年末账务处理: 借:拨入经费基本支出 借:结余基本支出结余 预算外资金收入基本支出 贷:经费支出基本支出 其他收入 拨出经费拨出经常性经费 贷:结余基本支出结余 结转自筹基建时: 借: 拨入经费项目支出 借:结余项目支出结余 预算外资金收入项目支出 贷:经费支出专项支出 贷: 结余项目支出结余 拨出经费拨出专项经费 2、事业单位净资产核算事业单位净资产包括:事业基金(一般基金、投资基金)、固定基金、专用基金(福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金)、结余。 一般基金来源:当年未分配结余转入;拨入专款结余中按规定留存。结余核算:事业结余=(财政补助收入+上级补助收入+附属单位上缴款+事业收入+其他收入)(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)。会计期末,应将除经营收支类、专款收支类和结转自筹基建以外收支类科目转入“事业结余”科目,年终将“事业结余”科目余额转入“结余分配”科目。年度终了,对已完成的项目,将拨入专款的余额和拨出专款的余额、专款支出的余额对冲。对冲后任有余额的,按规定上缴部分,冲减拨入专款;按规定留归本单位的,转入事业基金的一般基金。未完工项目,不予结转。 项目完工账务处理: 借:拨入专款(收到的拨入专款) 借:拨入专款 专款支出(实际支付金额) 贷:银行存款等(上缴部分) 贷:事业基金一般基金(自留部分) 收入、支出年末结转:借:财政补助收入 借:事业结余 借:经营收入 借:经营支出 借:事业结余 事业收入 贷:事业支出 贷:经营结余 贷:经营支出 贷:结余分配 附属单位交款 附属单位补助 销售税金

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