中级考试窍门——《会计实务》口诀.doc

中级考试窍门会计实务口诀一、最基本的口诀读书口诀所有学科的考试学习，包括会计学习，都必须仔细阅读考试指定教材和考试大纲。如果你是参加社会助学的会计应考者，那么从你听辅导教师授课到最后准备考试，应该至少读五遍指定教材。我将其总结为“自考五读口诀”，具体内容如下：一读课前预习先，从师二读课堂间。温故知新读三遍，四读再把习题练。五读复习迎考试，胜利通过笑开颜。这主要强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固以及总复习迎考都要把读书放在基础性地位。我每门课开课第一次，我都将这个口诀写在黑板上，要求同学作为参加会计考试的座右铭，这其实对所有科目的考试中都是有用的。如果你是纯粹的自学，那么读书的意义就更是不言自明了。古人说“书读百遍，其义自现”或者“熟读唐诗三百首，不会吟诗也会吟”都是这个道理。二、利用口诀理解记忆账户记账规则借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户（二者合并称为权益）一般都是借方登记减少，贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。为便于初学者理解，提高其学习兴趣，我编写了以下口诀，并命名其为“记账规则之歌”。借增贷减是资产，权益和它正相反。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。损益账户要分辨，费用收入不一般。收入增加贷方看，减少借方来结转。曾经有一个女学员用“四季歌”的曲调在课堂上演唱，大大加深了初学者的记忆痕迹。我们在基础会计考试中记账规则直接考查一般都采取简答题的形式，如果你能记住这首“打油诗”当有好处。大家也许还记得，会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目（设置账户）、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀：会计核算方法七，设置科目属第一。复式记账最神秘，填审凭证不容易。登记账簿要仔细，成本核算讲效益。财产清查对账实，编制报表工作齐。如果问你某项内容是否属于会计核算方法，只要对照上面的口诀便一目了然。三、利用口诀理解记忆跨期摊提账户的账务处理跨期摊提账户主要包括待摊费用和预提费用账户。待摊费用实际是先付费后分摊的费用，主要属于资产性质。预提费用实际是先预计后付费的费用，主要属于负债性质。他们的共同点是收益期是若干个会计期间（月）。他们的核算规律可以结合以下的口诀进行理解记忆。待摊预提之歌待摊预提都跨期，权责发生来摊提。先花货币是待摊，后掏腰包走预提。支付待摊借方记，贷方资金来放弃。摊销需从贷方转，借走费用进损益。预提费用贷方提，四费借方来对应。付费借方减预提，现金存款别忘记。这个口诀可以这样解释：第一句指出按照账户的用途和结构进行分类，待摊费用和预提费用都属于跨期摊提费用，二者核算的基础都是“权责发生制”。第二句指出了二者在资金耗费时间先后的区别。第三句对应的待摊费用在付费时候的会计分录，即“借：待摊费用贷：银行存款”。第四句对应的待摊费用在分摊时候的会计分录，即“借：管理费用贷：待摊费用”。其实这个分录的借方可能是制造费用，也可能是管理费用等，主要是期间费用，所以言其“进损益”。第五句对应的预提费用在提取时候的会计分录，即“借：管理费用贷：预提费用”。其借方主要是制造费用、管理费用、财务费用、营业费用，所以是“四费”。第六句对应的预提费用在付费时候的会计分录，即“借：预提费用贷：银行存款”。当然，以上会计分录中的银行存款也可以是现金，二者都属于货币资金。四、利用口诀理解记忆长期股权投资核算的成本法股利核算口诀当年分以前，成本来冲减。当年分当年，利益算一算。以后年度分，两者比较看。股利减净利，差额细判断。“当年分以前，直接冲成本”：比如96年1月1日进行长期股权投资，采用成本法进行核算，96年5月2日被投资企业宣告分派95年度股利，于是投资企业就要全部冲减投资成本。“当年分当年，利益算一算”：如果假设例题中96年5月2日分派的股利，还包括本年度的，那么就计算一下属于投资前的部分和属于投资后的部分，前者冲减投资成本，后者计入投资收益。当然了，这种情况下，出题者一般都会假定各月的利润平均分配。“以后年度分，两者比较看”：97年以后不是还要宣告分派股利吗，这时我们就可以比较两个值：其一，就是投资企业按比例从被投资企业分得的累积股利（截止本年末）；其二，就是投资企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。然后判断：1、前者累积股利后者累积净利，将以前已冲减的投资成本转回。2、前者后者，将（前者累积股利后者累积净利以前已冲减投资成本）的差额冲减投资成本。将投资企业当年应收取股利计入应收股利，将应收股利和冲减成本的差额计入投资收益。3、前者后者，则不用冲减成本，若以前已冲减成本，就将其全部转回，注意并不是将（前者累积股利后者累积净利以前已冲减投资成本）的差额恢复，不管这个差额是否大于、小于以前已冲减成本数额。整个过程都是借助于在累积股利和累积净利之间求差，以判断是否存在“过头分配”，从而确定是需要冲减投资成本，还是恢复投资成本。如果不能确定投资成本的变化，也就无法确定投资收益的大小。举例如下：假设以前已经冲减的投资成本是10，000，以前已经收取的累积股利是10，000.分派值30，000累积股利10，00030，00040，000累积净利润数40，000借：应收股利30，000长期股权投资10，000贷：投资收益40，000分派值50，000累积股利10，00050，00060，000累积净利润数40，000差额20，000借：应收股利50，000贷：长期股权投资10，000（20，00010，000）投资收益40，000分派值250，000，已分累积股利10，000+25，00035，000，累积净利润数40，000差额5，000即使50001000015000也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本的全部数额（不超过这个数额）借：应收股利25，000长期股权投资10，000贷：投资收益35，000如果分派值150，000，已分累积股利10，000+15，000，累积净利润数40，000差额15，000，同样即使150001000025000也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本的全部数额10000（不超过这个数额）。若被投资单位当期未分派股利，即使“应冲减初始投资成本”为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。 五、利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。口诀的具体内容如何理解，我们在口诀后边详细阐述。看到收入找应收，未收税金分开走。看到成本找应付，存货变动莫疏忽。有关费用先全调，差异留在后面找。财务费用有例外，注意分出类别来。所得税你直接转，营业外找固资产。坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。为职工支付有多少，单独处理分类思考。解释：第句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。第句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。第句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。第句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。第句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。第句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的：在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律。与损益有关的项目（9项）调整净利润。固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。无形资产（1项）：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留意。）投资损失、预提费用、待摊费用。与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。六、利用口诀来理解记忆资产负债表有关项目的填列在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。我曾经总结了四个计算公式给学员，如下：1、资产方应收账款项目金额“应收账款”明细账户借方余额“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）2、负债方预收账款项目金额“应收账款”明细账户贷方余额“预收账款”明细账户贷方余额3、资产方预付账款项目金额“预付账款”明细账户借方余额“应付账款”明细账户借方余额4、负债方应付账款项目金额“应付账款”明细账户贷方余额“预付账款”明细账户贷方余额后来发现考生对这四个公式的理解不是十分全面，计算时还是容易出错，我就在这四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀，帮助同学们加深记忆：两收合一收，借贷分开走。两付合一付，各走各的路。应该说第一句用来配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.这样学员填制有关项目的准确性就大大提高。比如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依次分别为400、500、600、700 。“三项经费”经典总结三项经费比率未超过标准超过标准备注职工福利费14%按实际数扣除按标准扣除单独设置账册核算，没有单独设置的，税务机关责令期限内改正。逾期仍未改正的，进行核定工会经费2%按实际数扣除按标准扣除委托税务机关代收工会经费，凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除职工教育经费2.5%按实际数扣除按标准扣除超过部分准予结转以后纳税年度扣除。企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除：未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。中级财管公式大全（很实用）会计中级职称考试财务管理公式大全第二章1、单期资产的收益率利息（股息）收益率+资本利得收益率2、方差（随机结果期望值）2概率（P26）；3、标准方差方差的开平方（期望值相同，越大风险大）4、标准离差率标准离差/期望值（期望值不同，越大风险大）5、协方差相关系数两个方案投资收益率的标准差6、某项资产收益率与市场组合收益率的相关系数该项资产收益率标准差市场组合收益率标准差（P34）7、必要收益率无风险收益率+风险收益率8、风险收益率风险价值系数（b）标准离差率（V）9、必要收益率无风险收益率+bV无风险收益率+（组合收益率-无风险收益率）其中：（组合收益率-无风险收益率）市场风险溢酬，即斜率第三章：P现值、F终值、A年金10、单利现值PF/（1+ni）单利终值FP（1+ni）二者互为倒数11、复利现值PF/（1+i）n F（P/F，i，n）求什么就把什么写在前面12、复利终值F=P（1+i）nP（F/P，i，n）13、年金终值FA（F/A，i，n）偿债基金的倒数偿债基金A= F（A/F，i，n）14、年金现值PA（P/A，i，n）资本回收额的倒数资本回收额A= P（A/P，i，n）15、即付年金终值FA（F/A，i，n+1）-1年金终值期数+1系数-116、即付年金现值PA（P/A，i，n-1）+1年金现值期数-1系数+17、递延年金终值F A（F/A，i，n）n表示A的个数18、递延年金现值PA（P/A，i，n）（P/F，i，m）先后面的年金现再前面的复利现19、永续年金PA/i20、内插法瑁老师口诀：反向变动的情况比较多同向变动：i最小比+（中小）/（大-小）（最大比-最小比）反向变动：i最小比+（大中）/（大-小）（最大比-最小比）21、实际利率（1+名义/次数）次数-1股票计算：22、本期收益率年现金股利/本期股票价格23、不超过一年持有期收益率（买卖价差+持有期分得现金股利）/买入价持有期年均收益率持有期收益率/持有年限24、超过一年各年复利现值相加（运用内插法）25、固定模型股票价值股息/报酬率永续年金26、股利固定增长价值第一年股利/（报酬率增长率）债券计算：27、债券估价每年利息的年金现值+面值的复利现值28、到期一次还本面值单利本利和的复利现值29、零利率面值的复利现值30、本期收益率年利息/买入价31、不超过持有期收益率（持有期间利息收入+买卖价差）/买入价持有期年均收益率持有期收益率/持有年限（按360天/年）32、超过一年到期一次还本付息（到期额或卖出价/买入价）（开持有期次方）33、超过一年每年末付息持有期年利息的年金现值+面值的复利现值与债券估价公式一样，这里求的是i，用内插法第四章：34、固定资产原值固定资产投资+资本化利息35、建设投资固定资产投资+无形资产投资+其他36、原始投资建设投资+流动资产投资37、项目总投资原始投资+资本化利息项目总投资固定资产投资+无形资产投资+其他+流动资产投资+资本化利息38、本年流动资金需用数该年流动资产需用数该年流动负债需用数39、流动资金投资额本年流动资金需用数截至上年的流动资金投资额本年流动资金需用数上年流动资金需用数40、经营成本外购原材料+工资福利+修理费+其他费用不包括财务费用的总成本费用-折旧-无形和开办摊销单纯固定资产投资计算：41、运营期税前净现金流量新增的息税前利润+新增的折旧+回收残值42、运营期税后净现金流量税前净现金流量-新增的所得税完整工业投资计算：43、运营期税前净现金流量税前利息+折旧+摊销+回收-运营投资44、运营期税后净现金流量息税前利润（1-所得税率）+折旧+摊销+回收-运营投资更新改造投资计算：45、建设期净现金流量-（新固投资-旧固变现）46、建设期末的净现金流量旧固提前报废净损失递减的所得税47、运营期第一年税后净现金流量增加的息税前利润（1-所得税率）+增加的折旧+旧固提前报废净损失递减的所得税48、运营期税后净现金流量增加的息税前利润（1-所得税率）+增加的折旧+（新固残值-旧固残值）建设期为0，使用公式45、47、48；建设期不为0，使用公式45、46、48静态指标计算：投资回收期PP/PP、投资收益率ROI49、不包括建设期的回收期原始投资合计/投产后每年相等的净现金流量50、包括件设计的回收期不包括建设期的回收期+建设期51、包括建设期的回收期最后一个累计负值的年份+|最后一个累计负值|/下年净现金流量52、投资收益率息税前利润/项目总投资动态指标计算：净现值NPV、净现值率NPVR、获利指数PI、内部收益率IRR53、净现值NCF0+净现金流量的复利现值相加54、净现金流量相等，净现值NCF0+净现金流量的年金现值55、终点有回收，净现值NCF0+净现金流量n1的年金现值+净现金流量n的复利现值或NCF0+净现金流量n的年金现值+回收额的复利现值54、建设期不为0的时候，按递延年金来理解55、净现值率项目的净现值/|原始投资的现值合计|56、获利指数投产后净现金流量的现值合计/原始投资的现值合计，或1+净现值率57、（P/A，IRR，n）原始投资/投产后每年相等的净现金流量NPV、NPVR、PI、IRR四指标同向变动第五章：58、基金单位净值基金净资产价值总额/基金单位总份数59、基金认购价（卖出价）基金单位净值+首次认购费60、基金赎回价（买入价）基金单位净值+基金赎回费61、基金收益率（年末持有份数年末净值-年初持有分数年初净值）/（年初持有分数年初净值）（年末年初）/年初62、认股权证价值（股票市价认购价格）每份认股权证可认购股数63、附权认股权价值（附权股票市价新股认购价）/（1+每份认股权证可认购股数）64、除权认股权价值（除权股票市价新股认购价）/每份认股权证可认购股数65、转换比率债券面值/转换价格股票数/可转换债券数66、转换价格债券面值/转换比率第六章：现金管理：67、机会成本现金持有量有价证券利率（或报酬率）68、最佳现金持有量Q=2需要量固定转换成本/利率（开平方）69、最低现金管理相关成本TC2需要量固定转换成本利率（开平方），持有利率在下，相关利率在上70、转换成本需要量/Q每次转换成本71、持有机会成本Q/2利率72、有价证券交易次数需要量/Q73、有价证券交易间隔期360/次数74、分散收帐收益净额（分散前应收投资分散后应收投资）综合资金成本率增加费用小于0不宜采用应收账款管理：75、应收账款平均余额年赊销额/360平均收帐天数76、维持赊销所需资金应收平均余额变动成本/销售收入77、应收机会成本维持赊销所需资金资金成本率存货管理：78、经济进货批量Q2年度进货量进货费用/单位储存成本（开平方）79、经济进货相关总成本T2年度进货量进货费用单位储存成本（开平方）80、平均占用资金W进货单价Q/281、最佳进货批次N进货量/Q82、存货相关总成本进货费用+储存成本83、试行数量折扣时，存货相关总成本进货成本+进货费用+储存成本84、允许缺货的经济进货批量2（存货需要量进货费用/储存成本）（储存+缺货）/缺货成本（开平方）85、平均缺货量允许缺货进货批量（储存/（储存+缺货）允许缺货：经济量Q缺货在下；平均量储存在上86、再订货点每天消耗原始材料数量（原始材料使用率）在途时间87、订货提前期预期交货期内原材料使用量/原材料使用率）88、保险储备量1/2（最大耗用最长提前期-正常量正常提前期）89、保险储备下的再订货点再订货点+保险储备量第七章：90、对外筹资需要量（随收入变动的资产-随收入变动的负债）/本期收入收入增加值-自留资金91、资金习性函数ya+bx92、高低点法：b（最高收入对应资金占用-最低收入对应资金占用）/（最高收入-最低收入）93、回归直线法：结合P179页例题中的表格和数字来记忆a（x2y-xxy）/nx2-（x）2b（nxy-x2y）/nx2-（x）2注意，a、b的分子一样（y-na）/x普通股筹资：94、规定股利筹资成本每年股利/筹资金额（1-筹资费率）95、固定增长率筹资成本第一年股利/筹资金额（1-筹资费率）+增长率96、资本资产定价模型K无风险收益率+（组合收益率+无风险收益率）97、无风险+风险溢价法K无风险收益率+风险溢价留存收益筹资：无筹资费率98、股利固定筹资成本每年股利/筹资金额99、固定增长率筹资成本（第一年股利/筹资金额）+增长率负债筹资：有低税效应100、长期借款筹资成本年利息（1-所得税率）/筹资总额（1-筹资费率）101、融资租赁：后付租金用年资本回收额公式，先付租金用即付年金现值公式102、补偿性余额实际利率名义利率/（1-补偿性余额比例）103、贴现贷款实际利率利息/（贷款金额利息）104、加息贷款实际利率贷款额利息率/贷款额2105、现金折扣成本折扣百分比/1折扣百分比）360/（信用期-折扣期）信用期指最长付款期，折扣期指折扣百分比对应的天数第八章：综合资金成本的公式参考第七章106、筹资总额分界点某筹资方式成本分界点/该筹资方式所占比重杠杆公式：107、边际贡献M销售收入px变动成本bx单位边际贡献m产销量x108、息税前利润EBIT边际贡献M-固定成本a固定成本和变动成本中不应包括利息费用109、经营杠杆M/EBITM/（Ma）110、财务杠杆EBIT/（EBIT-利息I）111、复合杠杆经营杠杆财务杠杆M/（EBITI融资租赁租金）112、每股收益无差别点法：每股收益的计算方法参见教材P229例8-12113、瑁老师总结的每股利润无差别点公式EBIT加线（股方案股数债方案利息-债方案股数股方案利息）/（股方案股数-债方案股数）114、公司价值长期债务现值+公司股票现值115、公司股票现值（M-I）（1-T）/普通股资金成本率普通股资金成本率见公式95、96、97第十章：本章公式需与例题结合记忆116、成本的弹性预算固定成本预算+（单位变动成本预算预计业务量）日常业务预算之一销售预算的编制公式：117、预计销售收入预计单价预计销售量118、预计销项税额预计销售总额增值税税率119、含税销售收入117预计销售收入+118预计销项税额120、第一期经营现金收入该期含税销售收入比率+该期回收以前的应收账款121、某期经营现金收入该期含税销售收入收现率+前期剩余应收121、预算期末应收账款余额期初应收余额+含税销售收入合计-经营期现金收入合计日常业务预算之二生产预算的编制公式：122、预计生产量预计销售量+预计期末存货-预计期初存货日常业务预算之三直接材料预算的编制公式：123、某产品耗用某直接材料需用量某产品耗用该材料的消耗定额（已知）预计产量124、某材料直接采购量123预计需用量+期末库存-期初库存125、某材料采购成本该材料单价124预计采购量126、预计采购金额125采购成本+进项税额127、采购现金支出某期预计采购金额付现率+前期剩余应付128、预算期末应付账款余额期初应付余额+预计采购金额合计-预计采购支出合计日常业务预算之四应交税金及附加预算的编制公式：129、应交税金及附加130营业税金及附加+增值税130、营业税金及附加营业税+消费税+资源税+城建税+教育费附加注：城建税+教育费附加（营业税+消费税+增值税）税率日常业务预算之五直接人工预算的编制公式：131、某产品直接人工工时单位产品工时定额（已知）产量132、某产品耗用直接工资单位工时工资率（已知）131该产品直接人工工时总数133、某产品其他直接费用132某产品耗用直接工资计提标准（已知）134、某产品直接人工成本132某产品耗用直接工资+133某产品其他直接费用135、直接人工成本现金支出直接工资总额+其他直接费用总额日常业务预算之六制造费用预算的编制公式：136、变动性制造费用预算分配率制造费用预算总额（已知）/ 直接人工工时总数137、变动性制造费用现金支出变动性制造费用预算分配率131直接人工工时138、固定性制造费用现金支出固定性制造费用-年折旧费139、制造费用现金支出137变动性制造费用+138固定性制造费用日常业务预算之七产品成本预算的编制公式：140、单位生产成本141单位直接材料成本+142单位直接人工成本+143单位变动性制造费用141、单位耗用直接材料成本平均采购单价平均单位耗用材料数量142、单位产品直接人工成本平均单位工时直接人工成本平均产品工时定额143、单位变动性制造费用制造费用136变动性制造费用预算分配率平均产品工时定额144、直接材料成本全部直接材料成本+耗用直接人工成本+耗用变动性制造费用145、耗用某直接材料成本141单位耗用直接材料成本产量146、产品生产成本本期发生生产成本+在产品期初余额-在产品期末余额147、产品销售成本146产品生产成本+产成品期初余额-产成品期末余额日常业务预算之九销售费用预算的编制公式：148、变动性销售费用现金支出单位变动性销售费用分配额预计销售量日常业务预算之十管理费用预算的编制公式：149、管理费用现金支出管理费用-年折旧-年摊销现金预算公式：150、可运用现金期初现金余额+121经营现金收入151、经营现金支出144直接材料+135直接人工+139制造费用+148销售费用+149管理费用+129税金及附加+预交所得税+预分股利152、现金支出合计151经营现金支出+资本性现金支出153、现金余缺150可运用现金合计-152现金支出合计154、资金筹措及运用短期借款+普通股+债券-短期借款利息-长期借款利息-债券利息-归还贷款-购买有价证券155、期末现金余额现金余缺+154资金筹措及运用第十一章：156、成本变动额实际责任成本-预算责任成本（注意教材P328例1上面的那句话）157、成本变动率156成本变动额/预算责任成本（费用的计算方法一致）157、利润中心边际贡献总额销售收入总额变动成本总额158、利润中心责任人可控利润总额157边际贡献总额-责任人可控固定成本159、利润中心可控利润总额158责任人可控利润总额-责任人不可控固定成本160、公司利润总额159利润中心可控利润总额-公司不可分摊的费用投资中心考核指标：161、投资利润率利润/投资额投资额是投资中心的总资产扣除负债后的余额，即净资产，也就是所有者权益。162投资利润率息税前利润/总资产163、剩余收益利润投资额预期最低投资报酬率164、剩余收益息税前利润-总资产占用额预期最低投资报酬率预期最低投资报酬率的计算参见第七章直接人工标准成本：165、标准工资率（元/小时）标准工资总额/标准总工时166、单位产品直接人工标准成本165标准工资率工时用量标准制造费用标准成本：167、制造费用分配率标准（元/小时）标准制造费用总额/标准总工时学会计论坛168、制造费用标准成本167制造费用分配率标准工时用量标准成本差异基本公式：169、用量差异（实际常量下实际用量-实际常量下标准用量）标准价格（实际量标准量）标准价格求量差就用实际量减标准量170、价格差异（实际价格标准价格）实际常量下实际用量（实际价-标准价）实际量求价差就用实际价减标准价直接材料成本差异：171、直接材料成本差异实际产量下：实际成本标准成本量差+价差172、用量差异（实际量-标准量）标准价格173、价格差异（实际价-标准价）实际量直接人工成本差异：174、直接人工成本差异实际产量下：实际成本标准成本量差+价差175、效率差异（量差）（实际工时标准工时）标准工资率176、工资率差异（价差）（实际工资率-标准工资率）实际工时变动制造费用成本差异：177、变动制造费用成本差异实际产量下：实际变制造费用标准变制造费用量差+价差178、效率差异（量差）（实际工时标准工时）标准分配率率179、耗费差异（价差）（实际分配率-标准分配率）实际工时固定制造费用成本差异：180、固定制造费用成本差异实际产量下：实际固定制造费用-标准固制造费用181、标准分配率固制预算总额/预算产量下标准总工时两差异法：182、耗费差异实际固定制造费用-预算下标准工时标准分配率183、能量差异（预算下标准工时-实际下标准工时）标准分配率三差异法：184、耗费差异同182 185、产量差异（预算下标准工时实际下实际工时）标准分配率186、效率差异（实际下实际工时-实际下标准工时）标准分配率第十二章偿债能力指标之短期偿债：187、流动比率流动资产/流动负债1（下限）2（适当）188、速动比率速动资产/流动负债1（适当）速动资产货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据189、现金流动负债比率年经营现金净流量/年末流动负债指标大较好，但不能太大偿债能力指标之长期偿债：190、资产负债率负债比率负债总额/资产总额60（适当）191、产权比率负债总额/所有者权益总额指标小较好192、或有负债比率或有负债余额/所有者权益总额指标小较好或有负债余额已贴现商业承兑汇票+对外担保+未决诉讼+其他或有负债193、已获利息倍数利息保障倍数息税前利润/利息支出3（适当），至少1息税前利润利润总额+利息支出（即财务费用）净利润+所得税+利息支出194、带息负债比率（短期借款+一年内到期长期负债+长期借款+应付债券+应付利息）/负债总额指标小较好运营能力指标195、劳动效率营业收入或净产值/平均职工人数运营能力指标之生产资料运营能力196、基本公式某周转率（次数）营业收入或营业成本/某平均余额197、周转期（天数）360/周转率某平均余额360/营业收入或营业成本198、应收账款周转率营业收入/应收账款平均余额199、应收账款周转期应收账款平均余额360/营业收入200、存货周转率营业成本/存货平均余额201、存货周转期存货平均余额360/营业成本202、流动资产周转率营业收入/流动资产平均余额203、流动资产周转期流动资产平均余额360/营业收入204、固定资产周转率营业收入/固定资产平均余额205、固定资产周转期固定资产平均余额360/营业收入206、总资产周转率营业收入/平均资产额207、总资产周转期平均资产额360/营业收入202流动资产周转率流动资产占总资产比例208、不良资产比率（资产减值准备+未提未摊潜亏+未处理损失） / （资产总额+资产减值准备）获利能力指标：209、营业利润率营业利润/营业收入210、成本费用利润率利润总额/成本费用总额211、成本费用总额营业成本+税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用212、盈余现金保障倍数经营现金净流量/净利润213、总资产报酬率息税前利润总额/平均资产总额214、息税前利润利润总额+利息支出（利息一般是利润表中的财务费用）215、净资产收益率净利润/平均净资产（平均净资产是所有者权益年初年末平均数）216、资本收益率净利润/平均资本平均资本是实收资本和资本公积年初年末平均数，资本公积指股本溢价217、基本每股收益归属于股东的当期净利润/当期发行在外股数加权平均数218、当期发行在外股数加权平均数期初发行在外股数+（当期发行股数已发行时间当期回购股数已回购时间）/报告期时间获利能力之每股收益：教材P386219、每股收益净利润/普通股平均股数220、每股收益（两指标）股东权益收益率平均每股净资产221、每股收益（三指标）总资产收益率股东权益比率平均每股净资产222、每股收益（四指标）营业净利率总资产周转率股东权益比率平均每股净资产各指标理解股东权益收益率净利润/平均股东权益平均每股净资产平均股东权益/普通股平均股数总资产收益率净利润/资产平均总额营业净利率净利润/营业收入总资产周转率营业收入/资产平均总额223、每股股利普通股股利总额/年末普通股股数224、市盈率普通股每股市价/普通股每股收益225、每股净资产年末股东权益/年末普通股股数发展能力指标：226、营业增长率本年营业收入增长额/上年营业收入总额227、资本保值增值率扣除客观因素年末所有者权益/年初所有者权益应100228、资本积累率所有者权益增长率本年所有者权益增长额/年初所有者权益应0229、总资产增长率本年总资产增长额/年初资产总额230、营业利润增长率本年利润增长额/上年利润总额231、技术投入比率本年科技支出/本年营业收入净额232、营业收入三年增长率本年营业收入总额/三年前营业收入总额（开立方）1233、资本三年平均增长率（所有者权益）年末所有这权益/三年前所有这权益（开立方）1杜邦财务分析体系：P393-P394234、净资产收益率总资产净利率权益乘数营业净利润总资产周转率权益乘数营业净利率净利润/营业收入总资产周转率营业收入/平均资产总额权益乘数资产总额/所有者权益1/ （1资产负债率）中级会计职称考试财务管理各章知识点汇总-必掌握中级会计职称财务管理知识点集合，分章节整理，大家可以根据书上内容重点学习：第一章 总论 知识点1：财务管理目标知识点2：企业财务管理目标理论 知识点3：利益