浅谈“营改增”对现代服务业的影响.docx

浅谈“营改增”对现代服务业的影响 【摘 要】随着我国社会的发展和人们社火水平的提高，现代服务业占我国GDP的比值在不断上升。营业税和增值税的重复征收增加额我国企业的税负，“营改增”政策的实施使得企业看到了曙光和希望。在此背景下，本文分析“营改增”给我国现代服务业带来的问题，进而为解决这些问题的存在提出的一些建议，推动第三产业的发展，最终实现成为第三产业发达的大国。 【关键词】“营改增”；现代服务业 “营改增”之前，我国营业税的大部分征收对象是第三产业，而增值税是一种价外税，主要是针对第二产业，是对收入增值的部分进行征收。但往往营业税纳税人购买的增值税货物支出和增值税纳税人购买的营业税不能相互抵扣，导致重复征税的问题，损害了纳税人的利益。“营改增”就是为了避免重复征税的问题，将原本征收营业税的税目改征为增值税，为我国服务业的发展营造良好的环境，进而推动我国第三产业的发展。“营改增”的对象是部分的现代服务业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 一、“营改增”给现代服务业带来的问题 对于现代服务业，营业税改征增值税的税制改革带来了多面影?。营业税是对于营业额按照相应税率进行纳税，但是改征增值税后，变成针对增值额按照相应税率纳税。首先，从理论上来看，企业赋税应该减轻，但是对于现代服务业细分行业来讲，并没有达到想要的税负减轻效果。其次，营业税改征增值税意味着征管机构从地税改到了国税，这对于我国征税体制有很大的考验；最后，现代服务业从业财务人员熟悉营业税缴纳流程，对于增值税发票取得、抵扣等流程的专业知识贷培训，所以现代服务业从税赋到征管到从业人员有着多方面的不适应性。 二、“营改增”给现代服务业带来的问题分析 1.部分企业税负增加 “营改增”本意是通过进项税额的抵扣工作减轻企业整体税负，但是增值税抵扣对于增值税专用发票的要求，并且这种税负抵扣对于大量购买原材料和初级产品的企业来说，作用明显，但是对于原材料购入较少，现代服务业出卖的大都是脑力产品，消耗的成本主要是工资、差旅费等等，这些无形的成本是没有办法开发票来作为抵扣凭证的，这样就直接导致企业的税负增加。 2.征管难度加大 “营改增”后，国税局负责对相关的行业进行征收，同时还要关注和征收新增的增值税税款，还要对发票的制定和发放工作进行严格的监督，这就给国税的工作造成很大的负担和压力，提高税务工作人员的难度。首先是税率级次过高，在原先的四档税率基础上新增两档税率，使得税收征管工作更加复杂和多样化，因此在纳税人进行申报时，税务局的工作人员很难分辨出一般纳税人申报税率是否真实，增加税务机关的难度，征收的效率也大大降低；其次是国税部分征收的是新增的增值税，但增值税发票是由地税系统进行认证、审核等，但容易给纳税人制造漏税的空子，而国家在这方面没有设置相应的措施，为征税管理带来难度和挑战。 3.财会人员专业水平受限 “营改增”的实施，对一部分企业来说是好事，但对部分企业来说不一样是好事，对财务工作人员提出一定的难题。财务人员的工作更加琐碎，需要对不同的业务类型进行明确的划分，再对应找寻纳税的税率。而这些新的内容对他们来说也是新的挑战，需要从头学习，不能再按照原来的营业税进行计算，需要记忆的税收、税率较为繁琐。在“营改增”实施时，财务人员没有做好相应的准备工作，导致在工作中频频出现失误和错误，甚至被国税或地税认为有逃税的嫌疑，对企业的形象造成不好的影响，不利于国家征收正常的税额，不利于我国的基础设施和经济的建设，破坏国家在公众心中的形象，也损害企业本身的利益。 三、“营改增”对现代服务业影响的对策及建议 1.加强对现代服务业“营改增”的政策支持 如上文阐述的我国“营改增”包括的是部分现代服务业，这就导致行业间的抵扣链条不完整，甚至对部分未实行“营改增”的行业不公平，容易激发两者之间的矛盾，因此在这次试点结束后，我国的财政政策专家应该考虑扩大增值税的范围，尽量减少这些不公平现象的存在。再有，我国服务业的特点是脑力较多，而这些脑力劳动不能用实物来衡量，就会造成这部分的增值税无法抵扣，如此建议将发生的无形资本按照合适的比例计入抵扣的范围内。这样做会使得这些企业的利润增加，加快其扩大的步伐。最后，企业所得睡中的很多政策是给予高科技服务企业的，如加计扣除的研发费用。我们可以模仿这种鼓励企业发展的做法，给予现代服务企业的某些费用也运用加计扣除的方法，减轻现代服务企业的税负，推动现代服务企业更好、更快发展。 2.加强协作，提高征管水平 目前服务业的“营改增”采用多档税率使得偷税逃税现象发生更多，并且由国税局直接征收管理“营改增”得收入造成税务机关对于税务得征管变得更加困难。所以，我们在扩大增值税适用范围同时也要颁布相应得税收政策，家禽税务机关得工作效率，增强税务征管水瓶。具体来说可分为以下两点：第一，加强对于发票得管理。通过增值税得扩展运用，企业对于增值税专用发票有了更深得认识，能够更好的做好发票得开立传递等工作。同时企业再进性采购动作时要注意供应商得发票合法性，并对发票进行严格审核。而对于不能开具发票得小规模纳税人可以要求这些企业在税务机关申请代开。第二，完善税务机关得智能。加强对于纳税人纳税时间限定，地点规定的管理，规范化纳税人纳税申请表等文件。 3.加强对财会人员的培训 企业财会工作人员应该进行定时的“营改增”新税制的学习培训，适应税改的各项挑战。财会工作人员应该对于自身企业的经营状况了然于心，努力学习“营改增”新政策，明白税改的工作变化，掌握网上报税和新的税务核算技能。并随时关注税务机关发布税务政策，第一时间学习消化。同时在进行财会工作的时候要了解并注重税改后财务工作可能出现的问题。例如，税改后抵扣凭证变更，税改后增值税发票的相关凭证显得及其重要，税务机关对其也有较为