物流企业会计(05364)课后习题第三章流动资产.doc

第3章 流动资产单项选择题1、 总价法下，销货方给予客户的现金折扣，会计上应该作为（A）处理。A、 财务费用；B、营业外支出；C、销售费用；D、冲减销售收入2、 某企业收到5月15日签发的90天商业承兑汇票，票据到期日是（C）。A、8月15日；B、8月14日；C、8月13日；D、8月12日3、 企业存货因自然灾害发生毁损，企业应将净损失记入（B）。A、 管理费用；B、营业外支出；C、销售费用；D、其他应收款4、 清查现金过后，应根据清查结果编制（B）。A、 盘存单；B、库存现金盘点报告表；C、对账单；D、实存账存对比表5、 现金溢余无法查明原因时，应贷记（D）帐户。A、 营业外支出；B、其他应付款；C、主营业务收入；D、营业外收入6、 银行存款至少（B）核对一次。A、 每日；B、每月；C、季度末；D、每年7、 预付账款不多的企业，可以不设“预付帐款”帐户，而将预付的货款记入（C）科目的借方。A、 应收帐款；B、预收帐款；C、应付帐款；D、其他应收款8、 记帐无误的情况下，银行存款日记帐与对账单不符的原因是（A）。A、 未达帐项；B、应收帐款；C、应付帐款；D、其他应付款9、 银行存款的清查，就是将（C）进行核对。A、 银行存款日记帐和总分类帐；B、银行存款日记帐和银行存款收、付款凭证；C、银行存款日记帐和银行对账单；D、银行存款总分类帐与银行存款收、付款凭证10、 “现金盘点报告表”应由（C）签章方能生效。A、 经理和出纳；B、会计和盘点人员；C、盘点人员和出纳；D、会计和出纳11、 盘亏及毁损财产物资的数额中属于责任者个人赔偿的，应记入（A）。A、“其他应收款”帐户的借方；B、“其他应收款”帐户的贷方；C、“管理费用”帐户的借方；D、“营业外支出”帐户的借方12、 我国现行会计制度规定，应收票据按（B）入帐。A、 到期价值；B、面值；C、贴现值；D、票据的未来现金流量的现值多项选择题1、 其他货币资金核算的内容包括（ABC）。A、外埠存款；B、银行本票存款；C、银行汇票存款；D、外币存款；E、外币现金2、 带息应收票据贴现时，影响其贴现款的因素有（ABCDE）。A、 贴现率；B、票据的面值；C、票据的利息；D、票据的期限；E、贴现日至到期日的时间3、 下列各项中，不能计提坏账准备的项目有（ABC）。A、 应收票据；B、应收利息；C、预付帐款；D、应收账款；E、其他应收款4、 按照会计制度规定，下列应收款项中，不能全额计提坏账准备的是（ABCD）。A、 当年发生的应收款项；B、与关联方发生的应收款项；C、其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项；D、计划对应收款项进行重组；E、债务单位已经撤销或破产5、 企业的预付帐款可以通过（CD）科目核算。A、 其他应收款；B、应收账款；C、应付账款；D、预付帐款；E、其他应付款6、 提取坏账准备是下列（AD）原则的体现。A、 稳健；B、配比；C、及时性；D、权责发生制；E、相关性7、 关于“待处理财产损益”帐户，下列（ABCD）是正确的。A、 借方登记待处理财产物资盘亏净额；B、借方登记结转已批准处理财产物资盈数；C、贷方登记待处理财产物资盘盈数；D、贷方登记结转已批准处理财产物资盘亏数；E、期末余额在借方，表示待处理的盘盈或盘亏数8、 坏账准备的计提方法有（ABCD）。A、 赊销百分比法；B、个别认定法；C、帐龄分析法；D、余额百分比法；E、备抵法9、 出租、出借包装物的收入包括（DE）。A、 出租包装物收到的押金；B、出借包装物收到的押金；C、借入方退回的包装物；D、租金收入；E、没收的押金收入10、 下列各项中，属于企业包装物核算范围的有（BCDE）。A、 借入的包装物；B、提供运输或仓储劳务时随同出售、单独计价的包装物；C、出租或出借给其他单位使用的包装物；D、提供运输或仓储劳务时随同出售、不单独计价的包装物；E、储运过程中用于包装受托储存或受托运输存货构成企业营业成本的包装物填空题1、 核算坏帐的方法有两种，一种是（直接转销法），一种是（备抵法）。我国现行会计制度要求我国企业单位采用（备抵法）核算坏账损失，计提坏账准备。2、 现金短缺的原因无法查明时，应记入（管理费用）。3、 我国现行会计制度规定，应收票据采用（面值）入账的方法。4、 低值易耗品的摊销方法有（一次摊销法），（五五摊销法）。5、 其他货币资金是指除了（库存现金）和（银行存款）以外的货币资金，包括（外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款）等。6、 折扣包括（商业折扣）和（现金折扣），其中（商业折扣）对应收账款的入账价值没有实质性的影响。在存在现金折扣的情况下，确认应收账款入账金额时有（总价法）和（净价法）两种方法。目前，我国的会计实务中采用的是（总价法）。7、 应收票据按承兑人不同，分为（银行承兑汇票）和（商业承兑汇票)。商业承兑汇票的承兑人为（付款人)，银行承兑汇票的承兑人为（银行）。应收票据按是否计息分为（带息票据）和（不带息票据）。8、 存货属于企业的（流动）资产。具体来讲，存货包括各类（原材料、在产品、半成品、产成品、商品）以及（包装物、低值易耗品、委托代销商品）等。9、 发出存货的计价方法有（个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本计价法、毛利率法、零售价法）。10、 包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种（包装容器），如桶、箱、瓶、坛、袋等，各种包装用的材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应作为（原材料）进行核算。11、 五五摊销法是在（领用）低值易耗品时，摊销其价值的一半，（报废）时再摊销其价值的另一半。为了反映在库、在用低值易耗品的价值和低值易耗品的摊余价值，企业应在“周转材料低值易耗品”科目下设置（在库、在用）和（摊销）三个明细账户进行核算。12、 按照投资与企业生产经营的关系，投资可分为（直接投资）和（间接投资）。真接投资把资金投放于（生产经营性资产），以获取利润为目的。间接投资把资金投放于证券等（金融资产）以取得股利或利息收入为目的。13、 按照投资的方向投资可分为（对内投资）和（对外投资）。14、 按照投资的性质投资可分为（权益性投资、债权性投资、混合性投资）。15、 购买交易性金融资产投资时，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息应作为（应收利息）处理，而不能作为取得交易性金融资产的（成本）处理。名词解释1、 未达账项：企业和银行对同一笔款项收付业务，因办理结算手续和凭证时间的不一致，而发生的一方已经取得有关凭证并已登记入账，另一方尚未收到有关凭证而未登记入账的款项。2、 现金折扣：企业为了鼓励购货方在一定时期内早日付款而给予的一种优惠。3、 应收票据贴现：是指汇票持有者将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行从票据中扣除贴现息后，将余款付给持票人的行为。4、 公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。5、 低值易耗品：指不能作为固定资产的各种用具物品，这些物品的使用年限和单位价值都在规定限额以下，主要包括一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品等。简答题1、 现金日常收支管理的主要内容有哪些。1、 由开户银行根据实际需要，核定开户企业35天的日常零星开支所需的库存现金限额。2、 企业必须严格遵守库存现金限额，需要增加或减少库存现金限额的应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。3、 企业现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。4、 企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。5、 不准用不符合制度规定的凭证充抵库存现金，不准公款私存，不准保留帐外公款，不准设小金库。6、 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。2、 现金清查过程中发现的长、短款怎样进行会计处理。现金清查过程中发现的长、短款情况通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户进行核算。1、 如为现金短缺，按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。2、 如为现金溢余，按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。3、 银行结算方式有哪些。1、 银行汇票：汇款人将款项交存当地银行，由出票行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2、 商业汇票：由出票人签发，由承兑人承兑，委托付款人于指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。3、 银行本票：申请人将款项交存银行，由银行签发的、承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。4、 支票：由存款人签发的，委托银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。5、 汇兑：汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。6、 委托收款：收款人委托其开户银行向付款人收取款项的结算方式。7、 托收承付：指根据购销合同，由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。8、 信用卡：商业银行向单位和个人发行的，凭其向特约单位购物、消费向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。9、 信用证：指购货单位开户银行应申请人的申请，开给销货单位的凭符合信用证条款的单据付款的承诺。是国际结算的一种主要的结算方式。4、 简述怎样对银行存款进行清查。银行存款的清查主要是通过核对银行存款日记帐与开户银行送来的银行对账单进行的。企业每月至少应将银行存款日记帐与银行对账单核对一次，以检查银行存款收付及结存情况。银行对账单记载了企业银行存款的增加额、减少额和结存额，是清查银行存款日记帐是否正确的重要依据。企业在进行核对之前，一定要认真检查本单位的银行存款日记帐的正确性和完整性。5、 什么是未达帐项，未达账项有哪几种情况。未达账项，即企业和银行对同一笔款项收付业务，因办理结算手续和凭证时间的不一致，而发生的一方已经取得有关凭证并已登记入账，另一方尚未收到有关凭证而未登记入账的款项。有四种情况：1、 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；2、 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项；3、 银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项；4、 银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。6、 简述坏账损失的核算方法。1、 直接转销法：又称直接冲销法或直接核销法，它是在应收账款被确认为坏账时直接冲销应收帐款，并将坏账损失确认为当期损益的一种方法。2、 备抵法：是采用一定的方法，按期估计坏账损失，计入当期费用，形成坏账准备，在实际发生坏账时冲销坏账准备和应收款项的方法。7、 存货的计价方法有哪些，各自的优缺点是什么。1、 个别计价法：这一方法假设存货的成本流转与实物流转一致，存货发出时，逐一辨认库存品所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时的实际单位成本，作为该批存货发出的实际成本。这种方法的准确性高，计算发出存货的成本和期末存货的成本比较合理，但对存货核算与管理的要求也较高。2、 先进先出法：这种方法假定先收入的存货先发出，对发出存货的实际成本按照入库存货的先后次序的相应实际单价进行计算的一种方法。这种方法，期末存货即是最近入库的存货，成本比较接近现行市价。这种方法使企业不能随意挑选存货计价以调整当期利润。缺点是当存货的收发业务频繁时，工作量较大。3、 加权平均法：采用加权平均法，只在月末计算一次加权平均成本，工作量小，计算简单，而且在市价上涨或下跌时计算出来的单位成本平均化，对存货成本的分摊较为折中。但是无法在平时提供发出和结存存货的单价及金额，不利于加强对存货的管理。4、 移动平均法：是在每次收入存货后，立即根据当时现有的存货数量和总成本计算新的加权平均单位成本，每次发出存货按当前的加权平均单位成本和发出数量计算成本的一种方法。这种方法可以使管理当局及时了解存货的结存情况，而且计算出来的平均单位成本、发出和结存的存货成本比较客观，但是这种方法的工作量大，对收发货较频繁的企业不适用。5、 计划成本计价法：是将存货的收入、发出均采用预先制定的计划成本进行核算，期末再调整为实际成本的一种方法。这种方法可以计算实际成本与预计成本的差异，以考核、分析成本节约或超支的情况和原因。6、 毛利率法：是根据本期销售净额乘以前期实际（或本月计划)毛利率计算本期销售毛利，并推算出发出存货成本的一种方法。7、 零售价法：是指用成本占零售价的百分比计算期末存货成本的方法。8、 低值易耗品有哪些摊销方法，各自的优缺点是什么，适用范围有哪些。1、 一次摊销法。采用这种方法，低值易耗品在领用时，将其全部价值一次摊入成本费用。报废的残料价值冲减有关成本、费用，作为当月摊销的减少。这种方法适用于单位价值较低或极易损坏的低值易耗品。一次摊销法核算简便，但是在领用时即全部冲销账面价值，形成账外物资，不利于企业对低值易耗品的实物管理，同时会使各月成本负担不太合理。2、 五五摊销法。在领用低值易耗品时，摊销其价值的一半，报废时再摊销其价值的另一半。该方法适用于各月领用和报废比较均衡，各月摊销额相差不多，对在用低值易耗品按使用环节、部门进行数量和金额明细核算的企业。五五摊销法能从账面上控制低值易耗品，不致出现帐外物资，有利于对低值易耗品的实物管理。各月成本费用负担比较合理，但核算工作量较大。9、 对库存品的确认应满足哪些要求。1、 库存品是委托企业所托付的储运的对象。物流企业收到委托企业所交付的商品材料，验收入库，办妥全部手续后，确认管理权的转移，方可记录库存品。2、 物流企业或企业的揽货点所承揽的储运商品材料，在办妥收货手续并装载到上门收货的物流企业的运输车辆上，完成管理权的移交后，也视为物流企业管理的库存品。10、 盘盈、盘亏的存货怎样进行会计处理。企业应设置“待处理财产损溢”科目，并在该科目下设置“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”两个明细科目。该科目的借方登记待处理的盘亏、毁损数和批准转销的盘盈数；贷方登记待处理的盘盈数和批准转销的盘亏数。期末处理后该科目应无余额。11、 什么是投资，投资的特点是什么，投资怎样分类。投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。特点：1、投资是以让渡其他资产而获得的另一项资产，这项资产与其他资产一样能为企业带来未来的经济利益。2、 投资流入的经济利益，与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。投资所获得的经济利益是被投资单位的效益分配。分类：1、按照投资与企业生产经营的关系，可分为直接投资和间接投资。2、 按照投资的方向分为对内投资和对外投资。3、 按照投资的性质分为权益性投资、债权性投资、混合性投资。4、 按照投资者的意图分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等。12、 怎样确定交易性金融资产的入账价值。交易性金融资产以公允价值购入，其入账成本就是该交易性金融资产的购买价格，相关的交易费用应当直接计入当期的损益。交易性金融资产所支付的价款中，包括已经宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，通过“应收股利”、“应收利息”科目核算。13、 交易性金融资产持有期间的现金股利和利息怎样处理。企业在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或资产负债表日计算债券利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或债券利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。核算题1、 银行存款清查中未达账项的调节。某企业2008年5月31日银行存款日记账月末余额为95000元，银行对账单的余额为96000元，经核对，发现有下列未达账项。1、 企业收到转账支票5500元并已入账，银行尚未入账；2、 企业购材料开出转账支票1500元，银行尚未入账；3、 银行已入账，企业未入账的银行代收销售款7500元；4、 银行已入账，企业未入账的银行代缴水电费2500元。要求根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表存款种类：结算户存款 2008年5月31日项目余额项目余额银行存款日记账余额95000银行对账单余额96000加：银行已收公司未收的款项7500加：公司已收银行未收的款项5500减：银行已付公司未付的款项2500减：公司已付银行未付的款项1500调整后余额100000调整后余额1000002、 某物流公司按备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，比例为5；2001年首次计提坏账准备的应收账款余额为150000元。2002年发生坏账损失1000元，年末应收账款余额为250000元。2003年收回以前年度发生的坏账1600元，年末应收账款余额为200000元。2004年没有发生坏账损失，年末应收账款余额为180000元。根据以上资料，编制该公司与坏账准备有关的会计分录。1、2001年首次计提坏账准备的金额为750元（150000X5）借：资产减值损失 750 贷：坏账准备 7502、2002年发生坏账损失1000元，冲减坏账准备1000元，坏账准备借方余额为：1000750250元；2002年末坏账准备的贷方余额应为：1250元（250000X5），应计提坏账准备1250+2501500元。借：坏账准备 1000 贷：应收账款 1000借：资产减值损失 1500 贷：坏账准备 15003、2003年收回以前年度发生的坏账1600元，坏账准备贷方余额为1600+12502850元，2003年末坏账准备的贷方余额为200000X51000元，应冲销多余的坏账准备：285010001850元。借：应收账款 1600 贷：坏账准备 1600借：银行存款 1600 贷：应收账款 1600借：坏账准备 1850 贷：资产减值损失 18504、2004年没发生坏账损失，年末坏账准备贷方余额为：180000X