浅析事业单位货币资金内部控制.docx

浅析事业单位货币资金内部控制摘要：货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产，在流动和周转中实现增值和效益，大多数贪污、受贿、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与之相关，建立健全的企业资金内部控制制度已经成为必然趋势。 总结大全 关键词：货币资金；内部控制；制度 货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产，既是资本运动的起点，又是资本运动的终点，具有同其它业务的广泛联系性。货币资金是企业控制风险最高的资产，而大多数贪污、受贿、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与之相关。为了解决这个问题，必须建立和完善企业货币资金内部控制制度，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足单位资产安全完整和经营的需要。 一、货币资金的定义及特点 货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。 开题报告 t 二、货币资金内部控制目标 内部控制目标是单位建立健全内部控制制度的根本出发点。货币资金内部控制应达到以下目标：第一，货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保单位库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。第二，货币资金的完整性。检查单位收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为。第三，货币资金的合法性。检查货币资金的取得、使用是否符合国家法规，手续是否齐备。第四，货币资金的效益性。合理调度货币资金，使其发挥最大的经济效益。 三、货币资金内部控制制度问题及原因 （一）货币资金内部控制中存在问题的具体表现 1现金收支业务管理的漏洞。一是更改凭证金额，虚构内容。二是无证无账或和票据不一致。无证无账是指出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有；票据不一致是指出票利用假复写的方法，使发票联与记账联不一致，贪污差额部分。三是撕毁票据、盗用凭证。出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，从而将票款私吞；或用盗取的发票，向客户开票重复收款或报销，隐匿现金。四是少列、多列总额。出纳人员将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日记账合计数少记，支出日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为己有。 2银行存款收支业务的管理漏洞。一是私自提现、支票套物。会计人员或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购商品、物资，不留存根，不记账，将所提现金、所购商品、物资据为己有。二是涂改银行对账单。三是私自背书转让，出借支票。会计将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。四是多头开户，套取利息，截留公款。 （二）货币资金内部控制制度问题的原因 1、内部控制的环境分析 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构，机构设置及权责分配、内部审计 、人力资源政策等。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下内容： (1)单位整体的风险意识和风险管理理念。 (2)单位负责人和领导风格、管理方式、知识水平、 法律意识、道德观念等都直接影响货币资金内部控制执行的效果。 (3)单位的诚信和道德价值观，包括其对职工、客户的诚信等。 简历大全 (4)职工的职业道德和业务素质。在货币资金内部控制每个环节中，各岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。例如：职工既是借款人又是审批人，但是如果该职工职业道德素质不高，则等于给其制造贪污舞弊机会。 (5)单位的组织结构设计应当有利于提升管理效能，并保证信息畅通流动。 2、我国当前内部控制环境是导致问题存在的主要原因 (1) 单位负责人不重视内部控制制度的建立和完善 目前许多单位的内部控制制度不够全面，没有所有部门和人员，没有渗透到各个业务领域，授权不明，各岗位职责不清，存在管理的盲区，信息系统设计不科学，未形成统一整体，未充分共享企业内部资源，互相衔接也不够严密，相关部门做重复工作，缺乏有效的沟通和交流渠道。 (2)内部控制评价规范不全面 内部审计和内部控制的自我评估是内部控制的两项重要职能。在西方国家，内部审计是评价经济活动的效果、效率，提高经营效益的内在机制。从某种意义讲,内部审计是对其他内部控制的再控制。 四、建立完善货币资金内部控制制度 货币资金的内部控制主要包括三个方面的内容：1.规定货币资金使用的职权和责任，保证权责密切结合。2规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，使货币资金运转正常。3健全和完善内部财务控制制度，使货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础上。 总结大全 （一）职能分离控制 它是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即在制定组织组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容职务的分离。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、制约和监督，实行钱、帐、印鉴分管责任制。 1、出纳或收款员不能既收款又同时负责开发票或收据，应与开票员的职责分离。 2、货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其他职员不得接触未经支付的货币资金。 3、出纳员应将每天收支现金登记在现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。 4、负责应收应付款项账的人员不能同时负责现金收 入账的工作。 5、保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。 6、货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。 7、所有银行存款户的开设需有正式的批准手续，对银行账户的开立、管理等要有具体规定，不能同时跨行开户、多头开户、随意开户，也不能将单位公款以个人名义私存，以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利。 8、核对银行对账单时，不仅要对每笔未达账项进行核实，还应注意到银行对账单的日期。 （二）现金收支审批权控制 企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 （三）安全性控制 1、账实盘点控制。通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全。 2、库存限额控制。对各企业规定一定的资金库存限额，将超过限额的货币资金送存银行，可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，统筹使用。现金收入不得坐支。出纳员应做到库存现金“日清月结”，主管部门或负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。 3、印章管理控制。一是保护财务印章的安全。对保管印章的人进行备案，并对每一次使用都作记录，严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，严禁未经批准在票据上签章。二是在不使用时，印章必须与支票分开存放。 简历大全 4、实物隔离控制，采取妥善措施确保除实物保管外，其他人员不得接触实物。 （四）预算控制 货币资金预算的控制就是通过对现金投资或现金使用的预算，帮助单位获得最大的收益。其主要手段是对货币资金的收支预测和对货币资金预算的编制。通过较为详细和较为远期的现金收支预测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出，可精确地规划企业现有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间，以利充分发挥资金效用和盈利能力。通过对货币资金收支预算在执行中的调节有利于企业货币资金收支不断保持平衡，从事前对货币资金的来源和使用加以控制，在预算期内保持一个合理的货币资金余额。货币资金预算编制和货币资金业务核算应分离开，以便更有力地控制货币资金业务。如果出现重大差异，可采取必要的措施来调查实际的收支结果。如我单位每月初编制资金预算，通过每周做资金收支周报来分析差异原因，又通过每日做资金日报来监督资金状况。 （五）实行内部稽核制度 各单位应建立内部稽核制度，对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施，纠正和完善货币资金业务的内部稽核制度，明确相关机构或人员的工作职责，定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况，看是否存在不相容职务混岗的现象；监督检查授权批准制度的执行情况，看是否存在越权审批行为；监督检查印章的保管情况，看是否存在全部印章由一人保管现象；监督检查票据的保管情况，看是否存在票据管理漏洞。 思想汇报 总之，货币资金的控制是整个资金管理的重点，货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控