中级财务上面的一些会计分录(背).docVIP

中级财务一、 长期股权投资权益法P1671 初始成本应享有净资历产公允价值份额不调整初始投资成本借 长期股权投资甲公司（成本）贷 银行存款初始成本应享有净资产公允价值份额，差额营业外收入借 长期股权投资甲公司（成本）贷 营业外收入 银行存款2 投资后实现的净利润（亏损做相反分录）借 长期股权投资甲公司（损益调整）贷 投资收益3 除净利润以外的所有者权益变动，比如：资本公积借 长期股权投资甲公司（其他权益变动）贷 资本公积其他资本公积4 投资后宣告发放现金股利借 应收股利贷 资本公积其他资本公积借 银行存款贷 应收股利5 投资可回收金额投资净额为减值，应计提减值准备将长期股权投资科目下的进行加减借 资产减值准备贷 长期股权减值准备6 自产产品对外投资，按库存商品的公允价值入帐，同时结转成本借 长期股权投资甲公司（成本）贷 主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借 营业务成本贷 库存商品二、 建造合同1 完工进度=当年累计发生成本/当年工程总成本X100%2 确认合同费用=工程总金额X完工进度-合同收入（第二年要减去上年合同收入）3 确认合同费用=工程总成本X完工进度4 合同毛利=（工程总金额-当年工程总成本）X完工进度-上年合同毛利（第二年的要减去上年或以前年度合同毛利）借 主营业务成本 工程放工毛利贷 主营业务收入5 发生的成本支出借 工程施工贷 应付工资/原材料三、 计提坏帐准备P761 提取坏帐准备借 资产减值损失贷 坏帐准备2 冲销坏帐借 坏帐准备贷 应收帐款3 上年已冲销又收回入帐借 应收帐款贷 坏帐准备借 银行存款贷 应收帐款四、 资产发生减值借 资产减速值准备贷长期股权投资减值准备 固定资产减值准备 无形资产减值准备五、 设备进行改造，直接进入在建工程1 借 在建工程技术改造工程 累计折旧贷 固定资产2 收到变价收入借 银行存款贷 在建工程六、 收入1 以托收承付方式销售销售时借 发出商品（成本价）贷 库存商品结转应交增值税借 应收帐款（售价X税率）贷 应交税费增（销）确认收入借 应收帐款贷 主营业务收入借 主营业务成本贷 发出商品2 销售时，无合同协议的，销售价格不公允时，以公允价确认收入，公允价与合同价之间的差额计入资本公积借 应收帐款贷 主营业务收入 资本公积3 在无法确认退货率的情况下A 发出商品时借 应收帐款贷 应交税费增（销）借 发出商品贷 库存商品B 收到货款时借 银行存款贷 应收帐款 预收帐款C 没有退货借 预收帐款贷 主营业务收入借主营业务成本贷 发出商品D 退货时借 预收帐款 应交税费增（销）贷 主营业务收入 银行存款借 主营业务成本 库存商品贷 发出商品4 代销商品P424A企业借 发出商品贷 库存商品收到代销清单借 应收帐款贷 主营业务收入 应交税费增（销）借 主营业务成本贷 发出商品确认代销费用借 销售费用贷 应收帐款B企业借 受托代销商品贷 代销商品款借 应收帐款贷 应付帐款 应交税费增（销）借 应交税费增（进）贷 应付帐款借 代销商品款贷 受托代销商品借 应付帐款贷 银行存款 主营业务收入5分期收款销售应收款项的名义金额与公允价值之间的差额未确认融资收益借 长期应收款贷 主营业务收入 未确认融资收益摊销未确认融资收益借 未确认融资收益贷 财务费用6 售后回购发出商品与售价之间的差额计入其他应付款不确认收售价与回购款之间的差额讲稿财务费用，直线分摊借 银行存款贷 库存商品（成本价） 应交税费增（销）（售价X税率） 其他应付款（差额，售价与成本的差额）摊销回购价与销售之间的差额借 财务费用贷 其他应付款回购时借 库存商品 应交税费增（进）贷 银行存款借其他应付款（售价与成本的差额+回购价与售价的分摊） 财务费用贷库存商品七、 交易性金融资产P138交易费用投资收益借 交易性金融资产成本 投资收益（交易费用） 应收股利（尚未领取的股利）贷 银行存款收到股利时借 银行存款贷 应收股利发生与公允价值差额时借 交易性金融资产公允价值变动贷 公允价值变动损益出售时借 银行存款贷 交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益（差额）借 公允价值变动收益贷 投资收益（千万别忘了这一步）八、预计负债1 未决诉讼（诉讼费诂计数/2）借 管理费用诉讼费（实际已经发生的费用） 营业外支出罚息支出（罚款支出）贷 预计负债预计未决诉讼损失2 提供担保每季度发生质量担保费用时借 预计负债产品销售担保贷 银行存款应确认的负债金额1%+2%/2借 销售费用产品销售担保贷 预计负债产品销售担保计算每季度“预计负债产品销售担保”科目余额八、 债务重组1 以固定资产清偿债务营业外收入债务重组利得（债务设备公允价值） 资产处置利得（设备公允价值固定资产清理重组费用）2 债务转资本股本=股份面值资本公积=股份公允价值-股本-股票发行费债务重组利得=帐面价值-股份公允价值1 以现金清偿债务债权人借 银行存款 营业外支出债务重组损失（差额）贷 应付帐款2 以非现金资产清偿债务固定资产借 固定资产 资产减值准备（如果已计提了资产减值准备） 营业外支出债务重组损失（差额）贷 应收帐款 累计折旧3 以产品清偿债务借 库存商品 应交税费增（进） 营业外支出债务重组损失 坏帐准备贷 应收帐款4 债务转资本借 长期股权投资 营业外支出_债务重组损失贷 应收帐款5.修改其他条件借 应收帐款 营业外支出_债务重组损失贷 应收票据收到利息时借 银行存款贷 应收帐款涉及或有支出1. 借 中长期贷款_债务重组营业外支出_债务重组损失贷 中长期贷款2. 收到利息,没有盈利借 银行存款贷 中长期贷款_债务重组3. 有盈利借 银行存款贷 中长期贷款_债务重组利息收入债务人1. 现金清偿债务借 应付帐款贷 银行存款 营业外收入(差额) 债务重组利得2. 以固定资产清偿债务借 固定资产清理 累计折旧贷 固定资产借 应付帐款贷 固定资产清理 营业外收入_债务重组利得 帐面价值_公允价值 _资产处置利得公允价值_固定资产清理3. 以产品清偿债务借 应付帐款贷 主营业务收入 应交税费_增(销) 营业务收入_债务重组利得借 主营业务成本贷 库存商品4. 债务转资本借 应付帐款贷 股本 资本公积_股本溢价(股权公允价-实收资本) 营业外收入_债务重组利得(债务帐面价值-股权公允价值)5. 修改其他条件债务重组利得=帐面价-将来应付金额(债券面值X(1+利率X年)借 应付票据贷 应付帐款 营业外收入_债务重组利得支付利息时借 应付帐款_债务重组贷 银行存款涉外或有支出1. 借 长期借款贷 长期借款_债务重组 营业外收入_债务重组利得2. 没有盈利,支付利息时借 长期借款_债务重组贷 银行存款九、 交易费用交易性金融资产投资收益（借方）可供出售金融资