存货盘盈盘亏的处理.docVIP

存货盘盈盘亏的处理企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。对于盘盈、盘亏的存货要记入“待处理财产损溢”科目，查明原因进行处理。（一）存货的盘盈企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：借：原材料包装物低值易耗品库存商品等贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用（二）存货的盘亏企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料包装物低值易耗品库存商品等对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用 .借：管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：借：其他应收款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目”借：管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢企业存货的清查盘点，可分为定期租点和不定期盘点两种，定期盘点一般在月末、季末、年终进行；不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。企业应当做好存货的清查工作，加强管理，防止存货的呆滞积压或毁损。年底结账相关的几个会计分录 利润和利润分配(一)营业利润(或亏损)的结转 1.期末，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目 借：主营业务收入其他业务收入营业外收入等贷：本年利润 2.期末，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的余额，转入“本年利润”科目 借：本年利润贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 3.将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润” 借：投资收益贷：本年利润 将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润” 借：本年利润贷：投资收益(二)利润分配 1.用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积贷：利润分配其他转入 2.提取盈余公积和法定公益金 借：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积 3.应当分配给投资者的利润 借：利润分配应付利润贷：应付利润 4.按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额，在办理增资手续后 借：利润分配转作资本的利润贷：实收资本等 5.调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税 借：有关科目贷：以前年度损益调整 应交税金应交所得税 调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税 借：以前年度损益调整应交税金应交所得税贷：有关科目 经调整后，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。(三)结转全年利润(或亏损) 1.年度终了，将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目 借：本年利润贷：利润分配未分配利润 如为净亏损，作相反的会计分录。 2.同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目 借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 应付利润 转作资本的利润 借：利润分配其他转入贷：利润分配未分配利润年底结帐结转本年利润。1.“收入”类科目：平时，当企业取得收入时，都作如下处理：借：银行存款贷：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益年终结账时，我们将“收入”类科目转入“本年利润”的贷方，即：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润2.“成本”，“费用”类科目：平时，当企业发生费用时，都作如下处理：借：主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用营业费用财务费用投资损失贷：银行存款年终结账时，我们将“成本”，“费用”类科目转入“本年利润”的借方，即：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用营业费用财务费用投资损失3.最后，用“本年利润”的贷方数减去借方数（1）如果“本年利润”的贷方数减去借