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行政事业单位财务内控制度存在的问题与对策 【摘 要】随着我国经济快速发展和经济体制改革的推进，行政事业单位面临着更大的社会要求和挑战，严格有效的财务内控制度能有效防止单位资产的流失、提高会计信息质量、保证单位依法理财，有利于国家对单位经济活动的监督和维护社会的稳定。本文阐述了行政事业单位财务内控制度的主要内容与重要意义，分析了行政事业单位财务内控制度存在的主要问题，并在此基础上，针对完善和加强行政事业单位内控制度提出了对策建议。 【关键词】行政事业单位；内部控制；财务监督 一、行政事业单位财务内控制度概述 行政事业单位的财务内控制度，是指行政事业单位为了保护国有和公共资产的完整、安全，提高会计信息的质量，确保行政事业单位有效贯彻执行有关法律法规和规章制度，降低和避免各种风险，提高单位管理效率，实现单位业务管理目标而制定和实施的一系列控制措施和方法。它涉及行政事业单位的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，是管理和控制财务的一项非常重要的基础工作。因此，加强行政事业单位财务内部控制有很重要的意义。具体表现为以下3个方面： 1.有利于提高单位会计信息质量 会计信息的具体依据主要来源于行政事业单位的诸多业务环节，通过精心设计和贯彻执行科学合理的财务内部控制制度，提高会计核算的准确性和完整性，使得会计工作所反映的情况真实、准确，才能从根源上提高行政事业单位会计信息质量。 2.有利于加强单位廉政建设与防范腐败风险 当前有些单位领导或职工利用职务之便，实施贪污、受贿、挪用公款，私分国有资产、滥用职权等违法行为。因此，行政事业单位必须加强内部管理，通过制定一套严格有效的内控制度，有利于加强单位廉政建设，督促单位工作人员遵纪守法、廉洁自律，预防腐败。 3.有利于提高单位内部管理效率 各行政事业单位应该建立和完善本单位财务内部控制制度，良好的内部控制制度能促使单位的业务活动有序开展，合规合法，内部部门之间沟通无障碍、团结协作，可以强化监管和考核，进行自我约束和管理，提高单位内部管理效率。 二、行政事业单位内控制度存在的主要问题 1.财务内部控制意识相对薄弱 目前，许多行政事业单位对内控意识的认识不到位，内部控制理念欠缺，单位领导层凌驾于财务内控制度之上，忽视财务内部控制的重要性，缺乏对内部控制知识的基本了解，认为内控制度只是财务部门的事。在实际工作中，有许多单位管财务的领导把财务部门当成自己的钱包一样，而财务人员也只是帮着保管钱包，需要的时候就拿出来付款而已，单位的重大事项的决策乃至内部业务管理活动财务人员根本没有权力参与，导致财务人员不清楚单位重要决策、资金收支出情况。还有的单位虽然制定了内控制度，但只流于形式任务，内部控制制度成为应付各种检查和审计的装饰品，得不到有效执行和发挥。 2.内部控制制度不够健全 许多行政事业单位内部控制制度不够完善，导致内控制度作用无法得到有效发挥。个别单位岗位没有分开设置，重要关键岗位混岗，如会计、出纳、资产管理等职务由一个人担任，有的单位即使岗位分开设置，但在实际工作上并没有严格执行，单位内部控制制度不健全，岗位设置缺乏互相制约，不少单位出纳既管印鉴章又管支票，挪用和贪污公款金额巨大，很长时间都未被发现。又如很多行政事业单位固定资产管理制度不健全，导致一些单位固定资产长期处于无专人监管或管理混乱状态，有人管账但无人管物、有人管物但无人管账的现象严重，损坏和丢失现象也时有发生 3.部门预算控制有效性较差 目前，很多单位的预算控制有效性都比较差。主要表现在以下两个方面： （1）单位的财会部门与其他业务部门之间在预算编制过程中欠缺有效的沟通，预算编制与预算管理是单位财务部门负责，预算执行与业务管理是业务部门负责，财务部门和业务部门之间沟通脱节，不利于预算执行；预算项目不细、大概加估计随意编制，导致预算有效性下降。 （2）不按预算批复执行预算，存在用项目预算开支公用经费、超预算支出等问题，预算的严肃性受到了严重的影响。 4.授权批准不当、控制不严 目前绝大多数行政事业单位，存在办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任授权不当、批准权限模糊不清、控制不严的?F象，有些单位“一把手”集权思想严重，独揽签字等大权，特别是对重大事项，缺乏集体研究决策和会签制度，通常是单位上管财务的领导或“一把手”一个人说了作数，这种现象在行政事业单位普遍存在。 5.内部控制缺乏有效监督 内部监督主要是由本单位自己所设的内部审计机构根据需要定时和不定时的进行内部审计，内部审计是内部控制的重要环节。虽然有些单位成立了内审机构，但内审机构的人员基本都是财务人员担任，甚至财务部门就是内审机构，内审人员也由财务人员兼任，岗位责任制没有建立明确，加上单位领导集权，内审人员缺乏独立性和权威性，不能独立行使内部审计的职责和权限。而外部监督主要是由财政部门和审计部门来担任的，其监督内容主要停留在一般经济事项和财务收支上，大多数侧重于检查单位资金的使用是否合理合法，或者按照目标任务进行专项抽检，难以发挥其应有的效能和威慑力。 三、完善行政事业单位内控制度的建议 1.加强财务内部控制意识 加强财务内部控制意识在保护行政事业单位资产的安全与完整、有效防范舞弊和预防腐败、合理保证单位经济活动合法合规，提高公共服务的效率和效果等方面起着很大的重要性，行政事业单位要加强对单位财务内部控制制度建设的“责任主体”意识，重视财务内部会计控制制度的建立和完善，创建良好的内部控制环境，积极采取有效措施，实现内部控制的目标。内部控制应该是行政事业单位所有工作人员共同承担的责任，由全体员工共同来承担，才能够对内部工作进行更好地控制和管理，单位职工要加强业务培训和职业道德教育，不断提升自身的素质。单位领导层也要对这一问题给与足够的重视，不断地加强内部控制理念，能够起到带头作用，让各岗位工作人员能够明确自己的工作职能，能够自我约束，加强内控意识。 2.建立健全内部控制制度 各行政事业单位应当建立健全财务内部控制制度，单位层面应当建立和完善内部控制的框架组织，积极和充分发挥单位经济活动部门、内部审计部门和纪检监察部门在内部控制中各自的作用。建立健全?h事决策机制，做好相关议事决策的记录、传阅和保存工作，加强对决策执行的追踪问责问效。建立健全内部控制关键岗位责任制度，划分关键岗位的职责和分工，以确保不相容岗位相互分离、相互监督和相互制约，对关键岗位设置选拔和任用标准并实行轮岗制度。积极推进信息化建设，运用现代化信息科技手段增强内部控制。业务层面应建立健全预算业务控制、政府采购业务控制、收支业务控制、资产管理控制度、建设项目控制、合同控制等相关制度。通过在单位层面和业务层面建立健全内部控制制度，促使单位财务内部控制管理体系更加完善和严谨。 3.加强预算管理控制 行政事业单位应当建立和完善预算编制、执行等预算管理制度，行政事业单位的业务活动几乎都是在预算经费有保证的基础上开展的，加强预算管理控制是行政事业单位管理的根本。在管理中。 （1）在部门预算编制环节，应当做到程序规范、单位内部各部门的预算编制责任落实、采取有效措施确保预算编制的合规合理性、建立单位内部部门之间沟通协调机制、完善编制方法，细化预算编制，数据准确。 （2）在部门预算执行环节，各单位应当根据财政下达的预算批复有计划地安排各项支出，确保预算执行严格有效。首先，预算执行应当申请控制，各单位应当根据已批复的预算指标提出申请，不得超指标额度申请；其次，预算执行审核和审批控制，单位先提出预算指标使用计划申请由上级主管部门审核，再由财政部门按规定进行审批并下达指标；最后，预算执行资金支付控制，在资金支付环节，业务事项的报销凭证经审核岗位进行审核后，由出纳岗位依据资金管理制度办理具体的资金支付业务。 4.加强授权审批控制 当前，行政事业单位大多采用“一支笔”审批，这种方法的优点是可以统筹掌控安排单位所有资金，提高工作效率。但这种方法的缺点就是可能会出现个别领导个人说了算的局面，给腐败分子留下了空间和可乘之机。因此，企业应加强授权，通过审批控制明确各岗位的权限范围、审批程序和相应责任，不同岗位的工作人员应当在授权范围内行驶职权，建立重大事项集体决策和会签制度。行政事业单位的授权审批是在单位重大事项集体决策和会签基础上的审批，任何个人不得擅自改变集体决策或私自单独进行决策。 5.强化内外监督的结合 行政事业单位应当建立和完善内部监督制度，明确各部门和岗位在内部监督中的职责权限，保障内部监督检查工作顺利开展。内部监督应当保持相对独立，不能由具体组织实施和日常管理的工作部门承担，同时内部监督中单位内部纪检监察部门还应当发挥其职能作用。负责内部监督的部门不能畏权和有所顾及，应当随时履行监督职责，单位的所有人和业务都应在其监督范围之内，受其监督。行政事业单位的外部监督力量主要是财政部门和审计部门，这些外部监督部门应当认真履职尽责，形成强有力的外部监督力量。当然，各个单位的内外监督应当加强结合，强化彼此间