建筑会计具体的做账方法.doc

建筑会计具体的做账方法和报表格式都不懂，希望指点标签：建筑会计,报表 瑞雪红颜 回答:1 人气:16 解决时间:2011-04-02 14:53 满意答案好评率：100% 建筑会计首先按施工企业会计制度设置会计科目。1、主材和低值易耗品都应该入哪个科目，是库存还是原材料。主材一般的劳务扩大这种性质的企业应该再把主材的科目具体细化为钢筋，混凝土等吗？主材入原材料科目，低值易耗品入低值易耗品科目。原材料下可设明细科目。2、每月耗用的材料转入哪个科目？工程施工3、成本类科目转入工程施工，还是主营业务成本，二级科目中又应该怎么样设置科目？成本类科目转入主营业务成本，按完工或施工项目设二级科目。4、建筑企业的人工费一般是年底结帐，不用做应付工资这一项吧？按规定必须通过应付工资科目。5、临时房的摊销入哪个费用或是成本，具体科目如何设置？入入工程施工科目下二级科目临时设施科目 。6、年底结转时要用工程毛利这科目吗？是营业利润，不是工程毛利科目。哪个行业会计都要做的事情，记账，会计核算正确计算收入成本，利润，出报表，交税。建筑行业也要同样做，只不过对象不同，产品周期长，报税有些特殊政策而已。建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。（一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。1、工程施工合同成本核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目：（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）分包成本（项目/部门核算）（6）间接费用间接费用下设下列明细科目：管理人员工资（项目/部门核算）职工福利费（项目/部门核算）固定资产使用费（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）差旅费（项目/部门核算）财产保险费（项目/部门核算）工程保修费（项目/部门核算）排污费（项目/部门核算）劳动保护费（项目/部门核算）检验试验费（项目/部门核算）外单位管理费（项目/部门核算）材料整理及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算）其他费用（项目/部门核算）2、工程施工毛利核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。（二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。通常情况下，应当设置以下明细科目：工资及附加（部门/设备核算）燃料及动力（部门/设备核算）折旧费（部门/设备核算）配件及修理费（部门/设备核算）间接费用（部门/设备核算）（三）应收账款1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。（四）应付账款1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。（五）工程结算（往来单位/项目核算）核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）1、目标成本目标成本下设置以下明细科目：（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）间接费用（项目/部门核算）2、税金（项目/部门核算）3、劳动保护费（项目/部门核算）4、公司管理费（项目/部门核算）5、公司利润（项目/部门核算）其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大。建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。（一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，设置以下明细科目（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）分包成本（项目/部门核算）（6）间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资（项目/部门核算）职工福利费（项目/部门核算）固定资产使用费（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）差旅费（项目/部门核算）财产保险费（项目/部门核算）工程保修费（项目/部门核算）排污费（项目/部门核算）劳动保护费（项目/部门核算）检验试验费（项目/部门核算）外单位管理费（项目/部门核算）材料整理及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算）其他费用（项目/部门核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。（二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。通常情况下，应当设置以下明细科目：工资及附加（部门/设备核算）燃料及动力（部门/设备核算）折旧费（部门/设备核算）配件及修理费（部门/设备核算）间接费用（部门/设备核算）（三）应收账款1、应收工程款（往来单位核算） 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款2、应收销货款（往来单位核算） 核算施工企业应收产品销售货款3、应收质保金（往来单位核算） 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。（四）应付账款1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。（五）工程结算 （往来单位/项目核算）核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）1、 目标成本目标成本下设置以下明细科目（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）间接费用（项目/部门核算）2、税金（项目/部门核算）3、劳动保护费（项目/部门核算）4、公司管理费（项目/部门核算）5、公司利润（项目/部门核算）其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大。建筑行业是按建造合同准则进行会计处理.具体涉及以下业务.1.确定预计合同总收入和预计合同总成本.预计合同总收入按合同总价、变更增加收入、索赔收入、奖励收入来确定。预计合同总成本按实际已发生的成本、未完成工程量预计的成本来确定。2.发生工程成本时.借:工程施工-合同成本贷: 原材料/现金/银存3.确认收入成本毛利借：营业成本 (实际工程施工当期数）贷：营业收入 （预计总收入*累计完工百分比-以前已确认的营业收入）工程施工-合同毛利累计完工百分比=累计实际已发生的工程成本（“累计工程施工-合同成本”科目下金额）/预计总成本4.收到结算价款时借:银存/预收账款贷:工程结算5.竣工时结平工程施工与工程结算借:工程结算贷:工程施工-合同成本-合同毛利6.如果预计合同总成本大于预计合同总收入,应计提减值损失借:资产减值损失贷:存货跌价准备成本类：科目：工程施工本科目核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。工程施工费用，包括房屋、建筑物、设备基础等的建筑工程，管道、输电线路、通讯导线等的敷设工程，特殊炉的砌筑工程，金属结构工程，上下水道工程，道路工程，铁路工程，矿山掘进工程，以及生产、动力、起重、运输、传动等各种需要安装设备的装配、装置工程等的施工费用。其中房屋等建筑物工程施工费用，除了包括其本身的施工费用外，还应包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备的价值。设备安装工程的施工费用以及为测定安装工程质量对单个设备进行的试车费用，一般不包括被安装设备本身的价值。二、企业在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象可根据本企业施工组织特点、所承包工程实际情况和工程价款结算办法而确定。成本项目一般应包括：（）人工费；（）材料费；（）机械使用费；（）其他直接费；（）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。三、企业发生的各项施工生产费用，借记本科目，贷记“库存材料”、“应付工资”、“辅助生产”、“银行存款”等科目。企业应根据工程合同确定的工程价款结算办法，按月或按期结算已完工