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论集团公司内部控制环境中易发的问题及对策 摘要：在我国市场经济蓬勃发展的大环境下，很多集团公司也在稳健发展，其规模呈现扩大化趋势。要想确保公司稳健运营，优化和完善公司内部控制机制，营造一个良好的内部控制环境至关重要。本文以集团公司内部环境中易发问题为切入点进行了深入探究，不仅论述了集团公司积极构建内部控制良好环境的意义，而且还对目前集团公司内部控制环境易发的问题进行了总结并提出了几点对策，以促进集团公司内部控制工作的顺利推进。 下载 关键词：集团公司；内部控制；问题；对策 一、集团公司积极构建内部控制良好环境的意义 （一）促进集团公司运营效率的提升 集团公司内部控制机制包含内容呈现多样化，不仅包含了政策、任务，而且还包含了程序和行为，是集团公司开展管理工作的依据和基础，确保集团公司能够在经营、财务、业务等方面对发展目标实现情况做出正确反映，进而促进集团公司运营效率的提升。 （二）促进集团公司风险防控水平的提升 集团公司发展不仅会受到各类外界因素的影响，而且还会受到内部因素的制约，存在着一定的发展风险。在这种大环境下，集团公司如果能够优化自身内部控制机制，各个部门的工作在开展过程中就会更加规范，有效识别一些重大风险，使公司更好地适应外界环境，控制公司内部的一些不良因素，进而实现集团公司风险防控水平的提升。 （三）促进集团公司执行力的提升 现阶段，我国很多集团公司都是采用统一领导，分级经营核算的方式运营的，各个子公司无论是在经营还是在核算方面都具有一定的独立性，可以自主开展相关工作。这种管理方式虽然能够促进子公司发展积极性，但是也存在着一定的弊端，使得部分子公司出现分散主义和本位主义不良思想。集团公司积极优化和完善自身内部控制环境在一定程度上可以更好地对子公司进行管理和控制，促进其执行力的提升。 二、集团公司内部控制环境中易发的几点问题 （一）集团公司治理结构存在滞后性 我国部分集团公司的治理结构过于滞后，一些公司董事会存在着一定的形式性、未设立董事会或董事会与管理层相混淆等情况，还有一些公司由于是家族式发展模式，存在着对管理层授权不足的情况。在这样的治理结构下，集团公司内部控制机制形式大于实质，内部控制工作内容难以顺利推进，直接会影响公司的正常运营。 （二）集团公司由于子公司或人?T存在着分散性导致内控难度加大 我国部分集团公司规模较大，业务范围较广，子公司或人员分布在多个地区，具有分散性特点。在这种情况下，集团公司不得不给予其子公司及相关人员一定的经营管理权限，使其能够对做出发展决策。很显然，授权的目的是为了促进子公司主观能动性的提升，使其能够及时调整和优化发展方向，进而快速有效地应对市场。但是这样做也使得总公司对子公司的内部控制难度加大，一旦出现子公司“各自为战”的情况，集团公司运营就难以形成规模效益和协同效应，不利于集团公司整体战略目标的实现。 （三）集团公司对内部控制认识有待提升 部分集团公司的管理层人员对于公司发展偏重于其发展速度，没有对发展过程中存在着的各类风险给予高度重视。对于内部控制工作，部分管理人员不仅没有认识到此项工作能够有效控制和防范风险的发生，而且有的还认为此项工作还有可能限制公司的发展速度。同时，还有一些管理层人员认为内部控制工作应当是财务部门的工作，与自身关系不大，没有投入一定精力去推进此项工作，实现公司内部控制管理机制的完善。此外，一些集团公司对于各个部门和子公司在内部控制认识上的宣传力度不够，导致一些部门或人员没有认识到内部控制工作对公司发展的重要性，不能够积极配合相关部门开展此项工作，进而导致集团公司内部控制工作的推进存在一定的滞后性。 （四）集团公司内部控制机制过于僵硬 一些集团公司现有的内部控制机制过于僵硬，不能够与时俱进，完全适应公司的实际情况。所制定的内部控制制度虽然能够与各个部门或子公司相联系，但是没有具体到一些工作细节中去，导致具体部门或人员开展相关工作过程中无章可循。同时，一些公司的内部控制机制中没有明确权责，这样不仅不利于部门与部门、总公司和子公司之间相关工作的对接，而且出现问题也难以落实到个人，难以起到提升内部控制工作效率的目的。 （五）集团公司没有内部控制工作的侧重点 一些集团公司的管理层在开展管理工作过程中开始逐渐认识到了内控制工作对公司运营发展的重要性，对自身的内部控制给予一定的重视。但是在开展此项工作过程中缺少侧重点，没有通过仔细调查研究后选择需要重点优化内部控制工作的内容。这样做有可能导致在某些方面内部控制成本过度投入，进而出现资源浪费的情况。 三、对于优化和完善集团公司内部控制工作的几点对策 （一）优化集团公司治理结构 优化集团公司治理结构是推进内部控制工作顺利开展必不可少的内容之一。对此，集团公司应当在现有的集团公司治理结构基础上进行完善，构建科学、合理的所有者、董事会、经理层治理结构，要重点对所有者、董事会、经理层人员的权责进行明确。同时，一些民营集团公司可以引入职业经理人管理模式，给予管理层一定的权力，为集团公司内部控制工作顺利开展奠定坚实基础。 （二）构建科学、合理的决策体系 集团公司应当积极构建和完善自身决策体系，不仅要对集团公司决策事项在不同范围内的提案者、审核者以及决策者进行梳理，科学、合理地分配权力和责任，而且还要对集团公司决策事项的反馈和权限范围进行明确，尽快实现“法治”，确保决策的科学性、合理性，使集团公司更好地适应外界发展大环境，实现自身发展战略目标。 （三）提升对集团公司内部控制重要性的认识 集团公司的管理层人员在公司发展方向问题上不应当仅仅偏重于其发展速度，也应当在发展过程中对于所存在的各类风险给予高度重视。对于内部控制工作，管理人员应当提升对内部控制工作重要性的认识，投入一定经理去推进此项工作，与财务部门加强沟通交流，切实完善内部控制管理机制。同时，集团公司还应当加强对各个部门和子公司在内部控制认识上的宣传力度，结合公司特点采取多样化方式向各个部门或人员宣传内部控制工作对公司发展的重要性，促进其能够积极配合相关部门或人员开展此项工作。 （四）完善集团公司内部控制工作内容 集团公司的管理层应当安排专人下到实地中去对公司的各项业务情况进行调研，有针对性地完善自身内部控制内容，优化内部控制工作细则，使具体部门或人员开展相关工作过程中能够有章可循，按章办事，使内部控制工作更加科学、规范。同时，公司还应当明确各个部门之间的权责，确保出现问题也难以落实到具体人员。这样做在一定程度上还能够间接促进员工主观能动性的提升，进而提升集团公司的内部控制工作效率。 （五）明确集团公司内部控制工作的侧重点 集团公司应当对自身内部控制工作的侧重点进行明确，不仅要考虑到各个环节中的风险，而且还要兼顾成本效益原则，衡量内部控制措施实施后投入成本和产出效益之比，结合公司当前的经营特点和行业环境，有针对性地优化内部控制工作内容，特别是对于一些急切需要优化和完善的工作应当适当加大关注度和人力财力投入力度，尽可能地确保集团公司内部控制工作能够与时俱进，为公司稳健发展提供一定保障。 四、结论 总而言之，集团公司要想在这个竞争激烈的市场中稳健发展，不仅要重视自身经营，还要关注自身内部控制管理工作。本文针对一些集团公司内部控制工作开展过程中的易发问题，提出了优化集团公司治理结构、构建科学、合理的决策体系、提升对内部控制重要性的认识、完善内部控制内容以及明确内部控制工作侧重点等几点措施，以实现公