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事业单位财会内部控制存在的问题及其对策 【摘要】要提升事业单位财会内部控制的成效，不仅要完善财会内部控制的相关制度，深化内部控制体系的有效建设，加强对于财会内部控制部门的有效管理也非常重要，并且应当切实提升从业人员的专业化素养。本文分析了事业单位财会内部控制原则，指出事业单位财会内部控制存在的问题，并且提出了改善策略。 下载 【关键词】事业单位 财会 内部控制 问题 对策 事业单位是保障国家政治、经济、文化生活正常进行的社会服务系统，是国家进行现代化建设的重要力量。事业单位内部控制是指事业单位为保证会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和规章制度得到贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施和程序。 一、事业单位财会内部控制原则 具体来说，事业单位会计内部控制需要遵循以下原则： （一）成本效益原则 事业单位会计内部控制应该以实现社会效益为目的，同时需要对成本进行控制，争取以最少的花费实现最大的社会效益。具体来说，事业单位应保证获取会计信息所花费的成本不能超过由此而获得的效益，这样事业单位会计内部控制才会有效率。 （二）相互牵制原则 事业单位应当保证内部部门和岗位的设置权责分明、相互牵制。如每项完整的经济业务，至少应由相互独立的两个部门或两个人员办理；同时应在单位内部形成相互监督的控制模式，保证下级受到上级的监督、上级也应受到下级的牵制。 （三）全面性和重要性原则 事业单位决策、执行和监督的全过程都应需要内部控制，同时还应保证内部控制覆盖单位所有的经济业务。此外，事业单位应在全面控制的基础上，对一些重要的经济业务和一些高风险领域单独反映，以满足会计信息使用者的需要。 二、事业单位财会内部控制存在的问题分析 （一）管控制度不够健全 管理制度的不够健全是事业单位内部财会控制中首先存在的一个缺漏，这也是使得很多实际工作没有高效得到落实的一个根本原因。事业单位由于不以盈利为目的，主要是为了发挥政府的某项具体职能，这使得很多事业单位内部对于财会控制在制度建设上都较为缺乏，一些应有的管理体系也不够健全。这些都是财会内部控制会存在问题的最为根本的造成原因，也是实际工作在展开中首先应当解决的一个问题所在。 （二）财会内部监督机制弱化 事业单位内部对于财会的监督机制也在逐渐弱化，甚至在这个方面存在明显缺口。有的事业单位内部并没有建设独立的审计机构或审计部门，有的即使成立了独立的审计部门，但审计人员通常会由单位领导任命，这就使得审计部门的独立性与有效性大大受到影响。这些因素都使得财会内部监督机制弱化，也是让很多不规范的管理行为会产生的一个造成因素。 （三）财会预算控制意识较差 事业单位由于定期会接受政府拨款，单位内部的正常运营费用都会由政府承担，这使得事业单位内部没有形成应有的财务管理意识，尤其是对财会预算的控制意识非常缺乏。很多事业单位都没有制定明确的预算支出计划，对于很多支出项目的记录也不够严谨。这通常会给超支问题留下很大空间，严重时甚至还会给一些不规范操作带来明显漏洞。 （四）对财会内部控制认识不足 对于财会内部控制的认识不足也是造成事业单位财会内部控制效率低下的一个原因。很多事业单位内部对于财会控制都缺乏正确的意识，并且由于专业知识的缺乏会使得财会控制的监管和单位的日常运行相互脱节。这就给实际工作带来很多负面影响，不仅会降低实际工作的效率，也会使得很多需要完成的工作无法落实到位。 三、改善策略研究 （一）完善财会内部控制制度 首先，很有必要完善事业单位财会内部控制的相关制度，事业单位要提升对于内部财务管理的重视程度。事业单位应当成立独立的审计部门，审计工作应当由具备专业化知识背景的人员来从事，并且要杜绝由领导直接任命的形式。同时，事业单位内部对于财务管理的方法与模式，以及一些具体的需要执行的工作内容要有明确界定与划分，要让每一项工作都落实到位。这样才能够规范事业单位财会内部控制的管理方法，也是提升管理成效的基础所在。 （二）深化内部控制监督体系建设 深化内部控制监督体系建设也是提升财务内部控制实效性的一个有力模式，这在实际工作展开时也很重要。一方面，政府要加强对于事业单位内部财务控制的监管，并且要规范事业单位财务管理的方法与模式。另一方面，事业单位内部也要结合自身的具体情况构建更为完善的财务管理体系，要让各方面工作能够良好衔接，并且要让很多细致的工作都有良好落实。这对于提升财务内部控制的成效将会是很积极的推动。 （三）加强日常工作有效管理 加强对于日常工作的有效管理，这也是提升事业单位财会内部控制效率的一个措施。一方面，要规范财务内部控制部门的工作方法与工作模式，要给部门内部制定明确的工作流程与工作制度，这样才能够规范人员的工作行为。另一方面，应当完善相应的岗位责任制度，要让每一个工作人员都明确自身的工作职责，这一点也很重要。 （四）提升从业人员专业素养 提升从业人员的专业化素养也是很重要的一个组成，这对于提升整体的工作质量将会起到很积极的推动。财会内部控制人员应当具备完善的专业背景知识，并且要对于财务控制管理形成正确认识，这样才能够让很多实际工作更高效的得到落实。 四、结语 事业单位财会内部控制的有效落实，这对于事业单位的高效运营将会起到很重要的影响与作用。想要提升事业单位财会内部控制的成效，这不仅要完善财会内部控制的相关制度，深化内部控制体系的有效建设，加强对于财会内部控制部门的有效管理也非常重要，并且应当切实提升从业人员的专业化素养。只有从这些方面共同做出努力，事业单位的财会内部控制才能够真正取得好的成效。 参考文献 田峰.事业单位会计目标刍议J.财会研究.2005（06