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关于医药企业内部控制体系的构建探索 摘要：我国医药行业的发展维系着国民的生命安全与健康，本身也承担了极其重要的社会责任，如果医药企业能够有效的运用科学管理手段，实现企业的科学内部控制，必然能够为企业甚至行业的发展起到有效的推动作用。我国对医药企业有着非常严格的行业管理标准，无论是对销售模式、经营种类的管理，还是对企业业务的控制，都对企业内部控制体系的构建提出的迫切要求。本文首先分析了医药流通企业主要面临的风险因素，然后从这些风险因素出发分析了企业面临的内部控制现状，最后提出完善企业内部控制体系构建的方法策略。 下载 关键词：企业内部 控制体系 构建策略 在我国经济飞速发展的背景下，任何一个行业的发展都深受市场经济的影响，无论行业属于何种性质，其在市场环境中所面临的各种挑战和风险因素都对企业提出了较高的管理要求。医药流通企业与其它商品流通类企业不同，对行业规划管理的要求较高，而我国目前有3500多家不同规模的医药流通企业，管理水平多表现为参差不齐的状态，所以企业内部控制能力不足、风险管理及应对能力薄弱的问题较为普遍。只有针对医药流通企业建立起对应的内部控制体系才能使其在市场经济环境中不断提高自身发展水平。 一、医药流通企业面临的主要风险因素 （一）经营风险 医药流通企业的主要经营方式有两种，即批发和零售。批发是医药流通企业收入的主要来源，经营对象主要是各级医疗机构和医药商业公司，随着新医改的推进，医保控费、公立医院改革等因素的影响，医药流通企业在医院中占据的经营比例受到限制。而零售主要是针对个人，这种经营方式所占的经营比例远远无法同批发相比，因此当前医药企业面临的经营风险普遍存在，医药流通企业需要寻求新的发展契机。 （二）市场风险 市场风险是当前市场经济环境决定的，任何企业都会因内部因素及外部因素面临的市场风险，对自身的经营发展产生直接影响。医药流通企业面临的行业风险是多种多样的，如竞争激烈，并购等，都会企业经营造成严重的冲击，对医药流通企业来说这种风险因素制约着企业内部控制体系的构建，同时也影响着企业的发展。 （三）环境风险 环境风险主要包括政策类风险与法律类风险两个方面，政策类风险诸如新医改、公立医院药品采购招标等新的国家管理政策，对医药流通企业的经营带来了更多的难题，法律类风险如中华人民共和国药品管理法、药品经营质量管理规范等各种相关法规，对医药企业经营业务的开展提出了很多要求：药品管理储存运输的质量标准、电子信息监管等体系，对药品从生产到流通全过程进行监控。这都要求医药企业不断调整自身的经营管理手段，才能保证与环境的同步，只有适应了这种外部环境变化才能有效控制企业经营成本。 （四）财务风险 任何企业都不可能与财务风险无关，流通类的医药企业更是如此。要实现企业规模的不断扩大就必然要有一定的运转资金，而当企业经营销售过程中出现融资困难或资金回收不及时等风险因素时，就会对企业产生巨大的资金压力。此外企业面临的声誉风险也会对企业的经营产生重大影响，诸如由于供货方供货不及时而造成的企业信誉度下降等。 二、医药流通企业内部控制现状 首先，内部控制基础资源不足。医药流通企业长期将管理工作重点放在企业的经营管理方面，对内部控制工作的不足缺乏关注，因此内部控制的基础资源明显不足，如完善的内部管理机构、明确的管理部门及职能分配等不健全，而企业的内部审计、人资和企业文化更是严重缺失。 其次，缺少风险评估及管理。风险评估及管理的不足导致医药流通企业在面临各种风险问题时缺少有效的应对手段，使风险防范能力严重不足，是内部控制薄弱的最显著表现。 最后，管理制度不完善。受市场经济环境影响企业管理与企业经济之间的联系日益密切，而当前医药流通企业管理制度上的不均衡造成内部控制明显不足。最主要的表现为制度体系不健全、制度灵活可控性不足，在实际的内部管控工作中现行制度往往与外部环境存在不协调和不对称现象，使企业制度在应用过程中缺乏实效性。另外各种管理制度的可执行性不足也为管理工作的实施带来更大的困难，许多控制力度不足或无监管现象普遍存在。 三、医药流通企业内部控制体系的构建方法与策略 （一）建立完善的内部控制制度 医药流通企业的内部控制体系构建应当有完善的内部控制制度为基础，与企业内部控制相关的各项工作都要涉及在制度标准内，实现制度化改革。 首先，要将企业的各个决策程序进行明确的制度规定，任何与内部控制、管理相关的事务都要严格按照相应的程序来完成。 其次，与企业业务相关的事项经有效授权并建立起完善的监督控制制度，保证每一项业务内容能够达到全面监督和管理。 再次，以创新思维对企业的内部控制工作进行适当的调整，实现与企业实际需求的吻合。 最后，注重内部控制工作的效率及时效性，在不同的时间内采取相同的内部控制措施，效果也必然是不同的，因此需把握好内部控制管理手段的实施时机。 （二）加强风险评估管理 医药流通企业不仅面临着来自自身的经营风险和管理风险，同时也面临着外部的环境风险、市场风险。任何企业都应当针对自身的经营状态及行业发展情况建立起适合的风险评估管理体系，才能满足内部控制管理的基本要求，因此医药流通企业应当针对自身面临的各种风险因素建立起有效的风险评估与管理体系，实现内部控制的不断强化。主要从三个方面入手，一是风险识别，二是风险评估、三是风险应对。 风险管理要求企业及时收集各种企业内部、外部的风险信息，并且建立起专门的长期管理机制，时刻保持对外部环境及内部管理情况信息的有效掌握。风险评估要求对风险信息进行合理的分析，并预测出因风险因素对企业未来经营运转可能造成的影响或损失。此外还需做出风险应对规划，使企业能够在全面的风险管理工作前提下实现稳定的发展。 （三）强化企业内部财务管理 强化企业内部财务管理是企业内部控制的组成部分，企业内部的财务管理不仅直接关系着企业的经济利益，更关系着企业的经营与发展，因此科学完整地内部控制体系应当包含完善的内部财务管理。企业财务管理的完善主要包括财务管理制度、成本及费用控制、应收应付资金管理等方面。在财务管理制度的完善上要从财务职能分配的合理化改革入手，医药流通企业自身的经营特点决定了财务管理的任务及职能安排不同于其它流通类企业。不仅要提高财务人员的专业能力还应当提高信息技术的应用水平，使企业内部财务监管的效率更高。成本和费用控制对医药流通类企业而言是最主要的成本组成，通过对基本内部经营管理成本和费用的控制，通过使企业建立起更加有力的成本控制体系，增加企业的可支配资金，提高企业的风险应对能力。应收应付资金是决定企业资金流通水平的重要因素，科学的安排应收、应付资金能够为企业创造出宽松的内部财务管理环境。 （四）提高内部管理人才培养水平 医药企业除了采取各种制度和管理手段来加强内部控制之外，还应当注重内部管理的人才培养，实现企业内部管理机制的平稳运行专业化的内部管理团队是必要条件。企业应当在内部控制体系建立的同时，引进有力的人才培养机制，提高管理人员的管理水平、提升全体人员对内部管理工作重要性的认识，进而使内部控制能够发挥出最大实效，促进企业不断向前。 四、结束语 医药流通企业在市场化的经济环境中运行就必然会面临来自各个方面的风险因素影响，而加强内部控制及科学化机制的构建是保持企业发展稳定、提高企业风险控制能力的重要途径。在当前的时代背景下，医药流通企业只有针对自身的内部特