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煤炭企业加强内部控制与内部审计研究 摘要：目前，我国经济发展迅速，在市场经济的环境下，煤炭企业的发展面临着强大的市场竞争力，所以，只有用过改变自身来适应新的是环境。对于煤炭内部的改革迫在眉睫，尤其是企业内部的很多管理机制要根据市场环境的变化而不断的改革与升华，才能够把握住机遇，在竞争。激烈的市场环境中占有重要的位置，企业的经营管理中内部审计与内部控制是非常重要的两个部分，建立一个完善的企业内部审计和内部控制制度是一个企业具备竞争力的必要因素。内部审计和内部控制对煤矿企业的发展有着深刻且长远的影响，内部审计在煤矿企业的开展已历经二十多年的时间，在职能发挥和业务建设上取得了很大的进展。本文结合当前煤矿企业的实际现状对内部审计和内部控制建设进行了初步探究。 关键词：煤炭企业 内部控制 内部审计 一、煤矿企业内部审计与内部控制的职能浅析 尽管内部审计已在煤矿企业开展了相当长的时间，但是社会公众、企业高管乃至内部审计工作人员都无法给予内部审计以明确清晰的职能界定。部分人认为内部审计是监督的一种方式，监督对象是企业的领导，将内部审计和企业领导之间看作是对立关系，实则是把审计工作和纪检监督搞混淆了。由于认知的偏差，导致内审工作常常遇到误导、误解难以顺利进行，无法取得应有的效果。因此，我们需要对内部审计的内涵、目标以及职能进行明确的界定和准确的把握，进而形成正确的认识，充分发挥内部审计的功能，最终使审计工作能够顺利开展，取得理想的效果。 所谓内部审计，在企业内部创建的，为管理部门服务的一种客观、独立、系统的审查、评估、监督活动。主要应用于财务信息的客观性、合法性与财产安全性的审查、评估、监督，企业内部机制的运作效率的检测、监督，以及企业本身的经营合法性和业务成绩的评估和监督。企业的结构、规模以及相关管理人员的要求等情况决定了内部审计内容的差异性和广泛性。一般来讲，内部审计的具体内容包括：其一，对企业是否严格遵守法律法规及其他外部相关标准，是否认真执行管理者的指令、政策及其他内部要求进行审查、评估、监督。其二，对内部财务控制制度进行审查、评估、监督，其中，特别注意的是内部机制的正当性、实效性、完善性的审查、监督，并据此给予合理的建议意见。其三，对财务资料和经营情况进行审查、评估、监督。例如，审查分析、整合相关信息的方式，再例如，查询一些具体项目，包括对项目资金、交易范围进行详细检测。其四，对企业的经济管理的科学性和实效性进行审查、评估、监督。非财务监控也在其列。 所谓内部控制，指的是企业为使财产的安全性、财务信息的正确性以及经营目标的顺利实现得到有效保证，而在企业内部实行的自我规划、调控、评估、制约的各种程序、措施、方法的综合。程序控制、环境控制和财务系统构成内部控制的基础结构。通常来讲，内部控制的主要内容是内部财务控制和内部管理控制。它对企业实现自定的经营目标起着关键作用。随着社会主义市场经济的发展和制度的完善，内部控制发挥着愈来愈重要的作用。 1、内部控制评审已成为内部审计的重要内容。内部审计是独立、系统地对企业和所属企业的财政收支、经营管理活动与财务收支的客观实在性、实效性、合法性进行审评和监督的活动。通过内部审计提高煤矿企业的经营管理能力，进而达到企业的经济目标。由此，内部审计的重要内容之一便是对内部控制进行评审。通过内部控制审查，对企业的经济活动是否按照内部控制的规定开展进行监督，对内部控制的实效性进行评估，发现、纠正存在的问题，给予合理的建议，从而健全内部控制机制，提升企业的管理水平和经济效益，圆满达到经营目标。显然可见，内部控制与内部审计的目标是相同的。 2、监督和评价内部控制的健全有效是内部审计的重要职责。煤矿企业所有者对经营者的职责履行过程和财务资料的客观实在性、可信性、合法性不可能进行直接的判断、控制和监督，一方面是因为自身专业知识的局限，一方面是受到时空条件和成本的限制。因此，这项任务就落在内部审计部门的肩膀上，通过内部审计实现对企业管理的监督和控制。审计、受托经济责任和控制是相互依存、相互影响的。企业的内部审计部门是独立的，不受管理层和其他部门的制约，它监控者企业运作的每个流程，对内部控制的目标内容进行全面且系统的评审，协助管理者对控制部门进行监督，并适当引起管理者对内部控制的力度和效果的充分重视。由此观之，内部审计是对内部控制的再控制。 3、完善的内部控制离不开内部审计。第一，内部控制的完善性是内部审计评审内部控制的客体和目的。完善性在在此处指的是内部控制的完备性、周密性和健全性。内部审计对企业内部的控制机制进行全面的检查、分析后，从而对内部控制的完善性进行评价，得出结论。在这一过程中，内部审计负责人员对管理规范和经营方式的相关信息资料进行搜集整合，同时向企业的相关部门和员工进行查询，从而全面了解内部控制的完善程度，对存在的问题和不足做出应对方案，最终促进单位内部控制的健全和完善。第二，内部控制的有效性，指的是内部控制在企业的经营管理切实发挥了应有的控制功能。内部控制的有效性的评价主体不是企业自己，而是内部审计部门。审计工作负责人详细检测内部控制的每个流程环节，从而判断控制措施是否严格遵循相关的制度规范，是否切实落实到管理机制之中。如果存在无效的内部控制措施，审计工作负责人就可以在内部审计报告中指出并提出应对措施和建议，据此，企业相关就可以对内部控制的不足之处进行改进，从而加强内部控制的有效性。第三，企业的内部控制需要具备可行性。可行性的具体内容包括：一是，成本合理，企业对内部控制机制的设立的资金投入，不能超过该机制成立后所取得的经济收益。二是，内部控制在企业的运营过程中得以正常进行。同时，对内部控制的可行性的评审工作仍由内部审计部门进行。内部审计部门通过检测基本和主要的控制环节，对内部控制机制的功能的发挥程度以及效果进行评估。合理的检测在于判断内部控制机制的综合运行成效。因此，通过内部审计部门对内部控制机制的评审工作，企业就能很清晰的了解内部控制是否具有可行性，然后与企业的现实状况相结合，健全完善内部控制，从而实现内部控制的可行性。 4、内部审计和内部控制相辅相成。从实践中可以明显看到，内部审计和内部控制是互相依存的。一方面，内部控制是内部审计审评的客体，内部审计部门的一项重要任务就是评估监督内部控制。内审部门在对内部控制考评的同时还要提出针对内部控制机制的完善措施和建议。另一方面，内部审计能够反映内部控制机制的运作成效。通过内审工作，找出企业内部控制和经营中潜藏的漏洞，将情况告知相关负责人，给予行之有效的建议对策，从而完善内部控制机制，使内部控制的效率得以提升。内部审计应该经常对内部控制的全面性和实施过程中反映的效果进行审查和测试，通过对内部控制运行体制的全面性和运行结果进行检测，对不完善的地方进行改良和优化，才能使内部控制行之有效，达到满足实际现状的要求，如果不找出内部控制存在的缺陷，可能就会有人趁机入侵，到时候企业管理就会像电脑死机一样出现瘫痪、失控的局面。内部审计可以防火墙一样提前警报内部控制存在的漏洞，进而巩固内部控制的完善性。反过来，内部控制也带动了内部审计发展。 二、内部控制对煤炭企业发展的意义 内部控制，是企业的一种经营战略，它存在的目的是为了企业能够及时的完成所定的目标。是企业自己所制定的自我调整，自我约束，自我评价，自我规划的一种方针，来确保企业财产安全，会计信息资料安全可靠，所定的经营战略贯彻执行，确保所经营的活动有价值，有效果。内部控制的形成是经过时间的检验与锻炼之后，人们总结出来的。他是内部管理中，最重要的一部分，也是首要部分，要想做好管理，首先需要做好的便是内部控制。 1、提高煤炭企业会计信息资料的正确性和可靠性。在这个信息化的社会，各种各样的信息参砸，很难了解其真假，对于煤矿企业来水，有一个正确可靠的信息管理机构是非常重要的，从信息上，企业的管理者就可以了解到企业的发展近况，预测企业的未来发展情况，市场环境的变化等信息，却侧着才能够针对这些情况，做出一个对的决策，避免一些意外的情况发生。正确的信息资料为管理者们提供了最佳的依靠。 2、加强企业内部控制，可以保证煤炭企业高效率的经营。内部控制是企业日常经营所必备的条例，加强企业的内部控制，有效地协调各个部门之间的关系，清楚部门里面工作人员的工作范围，加强对企业职员的日常素质教育，培训员工的再学习能力，提高员工自身素质，通过内部控制来对员工的行为和用于进行控制，那么企业内部的纠纷就会减少很多，各项工作都能够有条不紊的进行，整个公司的工作效率都会明显的提高。 3、加强国家对煤炭企业的宏观控制。法律法规的存在就是为了给社会，给企业的发展提供一个良好社会环境和内部环境，让企业内部的各项工作都能够透明化，并且能够在公平公正的而环境中参与市场竞争。好的内外环境，会让企业更加有力的发展。 三、煤炭企业内部控制存在的问题 1、现代企业制度尚未真正建立。我国的经济起步较晚，所以各项制度还不太完善，现代企业制度还没有真正的建立，再加上我国的煤炭企业很多都是国有企业，所以，在产权上，国有主题占有主导地位，很多情况下，内部控制度不能够灵活的运用，还造成了，主体缺位，煤炭企业的经营管理者没有足够的权利来维持企业制度，要开展内部控制管理还有很多方面的不足。 2、风险意识淡薄。风险意识淡薄形成的主要原因是因为，煤炭企业内部控制落后，因为大多数的煤矿企业属于国有企业，政府一般更为重视的是安全生产，所以，企业会把更多的精力投入到此方面，另外，在最近几年里，煤矿企业发展量好，煤资源的短缺，导致煤矿企业收益波丰，所以资金风险，销售风险，市场风险等得不到管理者的重视。企业的基层人员很少参与管理者们的决策，对公司的经营状况并不了解，所以内部控制文化在理念上还没有形成，个人主义在如今还是非常的盛行，还有我国大多数的煤矿企业所采用的仍是传统的管理方法，上层决策者们并没有意识到它早已不适合新时代背景下的企业。 3、缺乏有效的风险控制机制。我国的很多煤矿企业都缺乏风险控制管理机制，这些事建立制内部控制最大的缺点，大多数的企业不能历史到风险所带来的灾害，对风险只是被动的应对，不能够在奉贤来临之前有一个防范的意识，也就是不能够预测、识别，预测风险，这也进一步说明了信息管理制度的不到位，部分企业也制定了相关的责任分配制度，风险管理制度等，但那大多数只是富于表面并没有贯彻的执行，防范风险的业务并不能正常的执行，不能主动地防范风险，让企业不能够稳定快速地发展。 4、信息沟通不畅。信息在企业经营中，起着举足轻重的作用，正确及时的信息是企业发展的重因素，如果信息渠道不流通，那么就会严重阻碍企业的发展，还有企业内部控制的开展，目前我国煤炭企业一出现信息涌动的现象，因为，人力部门，物流管理部统门等新兴部门都已出现，信息模块已经得到普及。有些煤炭企业还引进了ERP系统，在朝着科学化，数字化的目标而努力，还有的企业已经注意到了信息系统中，对风险信息的收集，风险的管理等。 四、煤炭企业内部控制完善对策 1、建立健全现代企业制度。建立健全现代企业制度是煤炭企业日常经营管理的必要部分，也是企业内部开展内部控制的重要基础，所以我国应该尽快建立完善的企业制度，让我国的企业管理有制度可依据，让各大企业可以在制度上解决国有资产所有者确实的状况，因为只有真正的国有资产所有者履行了其职责，才能够成为一个监督与管理者。另外，只有拥有一个健全的现代企业制度，才能够为企业建立一个符合要求的法人治理提供依据，完善企业的内部控制管理制度，煤炭企业的各项工才可以正常的开展。 2、完善风险控制机制。在企业的内部控制管理中，完善风险控制机制是一项非常重要的环节，因多变的市场环境，随时会为煤炭企业带来意想不到的风险灾难，所以煤炭企业应该加强风险意识，并且及时的完善风险控制机制。尽量的减少企业损失。企业内部应该城里专门的组织，招募一些交际能力强，观察能力强的人才，随时的观察企业的内部环境与外部环境，建立风险数据库，及时的发现风险，分析潜在危险，及时的制定出应对方案，完善应对风险的策略。另外，企业应该意识到，风险并不单单的存在于市场的大环境中，还有很多人们注意不到的地方，例如，安全运输的风险，物资供应、投资、筹资、客户需求的变化等，这些都是需要考虑在内的风险因素，虽然都是细小的因素，但是俗话说“千里之堤毁于蚁穴”任何因素都要考量在内。在煤炭形式较好的几年内，要懂得居安思危，主动地防范风险。 3、加强内部控制培训。内部控制相关知识的普及是内部控制正常开展的必要环节，大家有目共睹，我国的煤炭企业员工各项素质都普遍的偏低，所以，培训工作是不可避免的，只有通过培训，讲座来普及内部控制的相关知识，让广大员工了解到内部控制的工作内容，工作的重要性，只有广大员工认同了内部控制存在的重要性，内部控制的工作才能够更加有利的开展，如果缺乏员工的支持，那么煤炭企业内部控制工作将无法正常有效地开展，其效果也难以发挥。通过定时的培训，定期的更新员工掌握的知识，让内部控制成为企业文化的重要部分，让广大员工都能够积极主动地参与内部控制管理，自觉地遵守规章制度，使企业内部的各项工作可以正常有序的进行，为企业带来更高的收益。 4、优化信息沟通渠道。有一个畅通的信息化通道，是煤炭取得良好收益的重要武器，也是完善内部控制管理的重要重要手段。煤炭企业在建立顺畅的信息渠道时，应该首要考虑的便是内部控制信息渠道的建设，完善信息的内部控制，保证信息能够畅通的传递。在优化信息沟通渠道时，第一需要健全的就是企业内部综合管理信息系统，其中包括，视频的培训，办公自动化等方面，提高企业的信息化程度，来提高员工日常的办公效率，同时还要设置一个专门的风险信息通道，以让各个部门和各个领域的读的风险因素能够以最快的速度传递到专职负责的部门里。第二，企业内部的经营管理系统要增加一个风险信息收集的功能，尤其是企业的财务系统、人力资源管理系统、成本控制系统等几个系统中，要加强对风险信息的自动收集，分析。系统的各项设置要严格的按照企业的发展要求来设定。避免出现漏洞的危害。第三，电子商务系统的完善，电子商务系统是煤炭企业与市场联系的桥梁，电子商务系统主要包括可恶需求系统，市场需求系统，供应管理系统，市场环境系统等。要完善电子商务系统，就需要引入科学化的模型，来处理各种市场信息。第四，要加强建立安全管理系统，安全一直是煤炭企业永恒的话题，引进先进的生产方式，既可以提高生产效率又可以提高安全管理水平。 五、内部审计在煤炭企业中的重要性 1、内部审计可以对煤炭企业的日常生产运营工作进行监督和管理。内部审计是企业日常经济监管的主体，他对煤炭企业经济状况进行日常的生产运营工作进行监督与管理，煤炭企业中进行内部审计的重要依据是企业内部制定的规章制度，财务状况，财经法规等。主要工作就是对企业内被审计的各个部门，企业的收支状况，企业的相关管理人员，各个环节的收支状况，以及各种重要的活动进行正常的调查、审计预评估，确保各项工作紧张有序的进行，会计报告具有真实性、有效性，检查各个部门的经济活动是否符合企业规定和法律条例。只有被审计的对象能够以公司的规定为标准，及逆行那个正常的进行经济活动，那么就会推动煤炭企业的整体生态运营和管理水平，提高企业的整体收益。 2、内部审计对煤炭企业降低成本、增加效益起到了保障作用。内部审计对煤炭企业具有降低成本，增加效益的保障作用，保障作用主要体现在这几个方面，保障煤矿企业的财产安全，新西街偶的完整；保证企业能够建立有效的内部控制机构，可行的规章制度，各项法律条吕正常的执行；可以降低企业的各项投资成本，增加企业的收益等；其中最重要的便是保障企业可以降低企业的支出，增加效益方面，所以，一个煤炭企业的内部，有成功的内部审计工作，那么这个企业的收益就会相当的可观，他是当今所有煤炭企业管理层面的重点，是企业取得良好收益的保障，企业的收益是整个企业工作的出发点。 3、内部审计可以有效的促进煤炭企业的社会效益和经济效益。一个具有强大向心力的组织是这个组织取得成功的关键，企业内部的文化是关乎企业收益的重大措施，企业内部文化的形成是企业通过采取内部审措施对企业内部的各项工作进行监督与管理，督促各个部门及时的完成自己部门的份内事情，规范企业员工的日常行为举止，时常组织规章制度的学习，防止企业内部腐败现象的发生，使企业内部呈现出一种积极向上的学习态度，清廉透明的工作风气。内部审计对企业内部员工，部门等有很强的约束作用，激励员工积极努力的工作，自愿遵循企业制定的规章制度，并且把维护企业形象为己任，由此可见，内部审计从客观上有效地增加了煤矿企业的经济效益和社会效益。 六、煤炭企业内部审计的现状分析 煤炭企业内部审计成立的时间较晚，没有完善的措施，还处在初期不稳定的状态中，还有很多需要完善与改进的地方。就现在的情况来看，煤炭企业的内部审计部门是一种独立的存在，但是在工作上却没有固定的内容，所合作的对象更是错综复杂，有的企业的内部审计部门是同纪律检查部，监督勘察部一起工作的，有的企业视同法律机构一同合作的，还有的煤矿企业还没有成立专门的机构，只是象征性的安排了一两个审计人员，安插在其他部门中；如今的煤炭企业内部审计所呈现出的就是一个混乱的状态。这一切的起始因素都是因为，企业对部审计的不重视，当上及要求对内部审计进行改革的时候，各大企业的做法往往都是把审计部门单列不来，独自存在，或者合并了事。并没有进行详细的划分。内部审计机构虽然是企业内部审计工作正常有序开展的保障，但是，在没有企业重视的情况下，他就不可能正常的开展。所以，各大企业要重视内部审计的工作，并且给予支持，落实在实际行动上，建立一个健全的内部审计机构，并且给予其权利，让它的各项工作可以正藏的开展，在内部审计工作方面可以发挥有效地作用，同时帮助企业整理内部工作，增加煤炭企业的经济效益。 七、煤炭企业内部审计风险的防范与控制对策 1、增加学习和培训机会，不断的提高内部审计人员的专业素质。内部审计人员的素质一直是需要考虑的重要问题，在企业内部，提高内部审计人员素质的方法有很多，可以通过培训讲座，培训实践等，后期来提高内部审计人员的素质，但是最根本的解决方法还是从本抓起，也就是说在招聘内部审计人员的时候，就要注意对他们的素质进行考核，评选出具有真才实学的高素质人才，并且严禁出现走后门，通关系的情况。从入关出就严谨的把好入口关，提高整体内部审计人员的素质，如此一来，后期的培训工作就会容易的多。但是仍然不可以松懈，因为很多的人们在社会上一段时间之后，就会被社会中的一些东西所感染，思想就会产生新的变化，所以后期的配需工作仍然不可以取消。另外煤炭企业应该为他们提供更多的学习和实践的机会，让他们有更多的机会提高自身的各项能力。内部审计工作人员的客观独立性，是发挥其本职作用的重要保证。因此，必须对内部审计人员进行业务培训和职业道德的培养。内部审计人员自身也应该刻苦钻研，自觉进修，不断完善自己，提升综合素质和创新能力，做好内部审计工作。同时，企业还应为此创造各种有利条件，例如提供资金保证。如此一来，审计质量就会不断上升，内部审计几制也会不断健全。 2、提高煤炭企业整体的内部审计意识，构建良好的内部审计环境