国家税收教材答案.doc

说明：1.本答案都省略了公式，但在实际计算中，有公式的必须写公式。2.本答案仅是各章的计算题答案。第五章 增值税三、计算题1.170060000（4000060000）=10202.销项税额=2417%+200.117%+2（1+17%）17%=6.76进项税额=1.7+17%+0.68+303%=3.35洗衣机厂2月份应缴纳的增值税=销项-进项=6.76-3.35=3.41万元3.（1）销售A产品的销项税额：4017%+5.85（1+17%）17%=7.65（万元）（2） 销售B产品的销项税额29.25（1+17%）17%=4.25（万元）（3）自用产品的销项税额：10（1+10%）17%=1.87（万元）（4）外购货物应抵扣的进项税额：10+67%=10.42（万元）（5）该企业5月份应缴纳的增值税额：销项税：7.65+4.25+1.87=13.77（万元）进项税：10+67%=10.42（万元）4.（1）出售旧包装物应纳增值税=2472（13%）3%=72（元）（2）业务（1）与小规模纳税人的增值税无关。业务（2）应纳增值税=12360（13%）3%=360（元）单价=1200050=240元/件业务（3）视同销售，应纳增值税=22403%=14.4（元）业务（4）应纳增值税=2472（13%）3%=72（元）当月应纳增值税=360+14.4+72=446.4（元）5.（1）关税组成计税价格 30+20=50万元进口关税5015%=7.5万元增值税组成计税价格50+7.5=57.5万元（2）进口增值税57.517%=9.775万元（3）销项税6017%=10.2万元（4）应缴纳增值税10.2-9.775=0.425万元6. （1）计算当期进项税额进口环节海关代征增值税400（110%）17%74.8（万元）国内采购环节的进项税为119万元出口货物当期不得免征和抵扣税额1000（17%11%）60（万元）上期留抵税额40万元当期允许抵扣的进项税额合计74.81196040173.8（万元）（2）计算当期销项税额出口货物免税内销货物销项税额120017%204（万元） （3）当期应纳税额204173.830.2（万元）（4）计算出口货物免抵退税的限额：当期免抵退税额100011%110（万元）由于期末应纳税额30.2万元当期免抵退税额110万元当期应纳税额30.2 （万元）当期免抵税额11030.279.8（万元）7.该企业的应税退额=2000013%+400017%=3280元8.（1）洗衣机生产企业2月份的增值税进项税额=37%+1.7+3.4-1.740%=4.63（万元）（2）洗衣机生产企业2月份应缴纳的增值税=6017%-4.63 =5.57（万元）（3）百货商场2月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额抵偿债务应用平均价计算增值税销项税额 =1017%=1.7（万元）（4）百货商场2月份零售金银首饰的增值税销项税额=（11.7-5.85）（1+17%）17%+2.34（1+17%）17%=1.19（万元） （5）百货商场2月份应缴纳的增值税=1.7+1.19+35.1（1+13%）13+70.21.1717-（4-5.85（1+17%）17）=13.98（万元）第六章 消费税二、计算题1.不含税销售额=77.22（1+17%）=66应纳消费税=6630%=19.82.应缴纳进口环节关税=28020%=56（万元），消费税定额税每箱l50元，一标准箱为250条。每标准条进口卷烟比例税率=（280+20010000+5620010000+150）（1-36%）250=12520.19元70元，适用税率56%,应纳消费税=（280+56（1-56%）56% 431.05（万元）3.（1）药酒的消费税税率为l0，白酒的消费税税率为20加 0.5元/500克计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（100+20+10）（1+17%）20%+2020000.55000=22.26万元）（2）计算乙企业已代收代缴消费税=（20+2）（1-10%）10%=2.44（万元）（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=3600100500010%=7.2（万元）（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。4.（1）金银首饰零售环节消费税税率5%销售成套礼盒应缴纳的消费税35.1（1+17%）5%1.5（万元）（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税10000.05（1+17%）5%2.14（万元）（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税（23.4+4.68）（1+17%）（15%）5%25.265%1.26（万元）（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税46.8（1+17%）5%2（万元）5.烟丝适用的消费税税率为30%，当期准许扣除的外购烟丝买价=10+60-20=50（万元），当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=5030%=15（万元）6.销售额=18.72（117%）200=3200万 消费税应纳税额=32000.09=288万7.外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为3030%9（万元）三、综合计算（1）外购烟叶可以抵扣的进项税额600（1+10%）（1+20%）13%+157%104.01（万元）（2）每条价格（27555+1500.04）（130%）（250400）0.0048（万元）48（元）50（元/条），适用税率30%进口卷烟应缴纳的消费税（27555+1500.04）（130%）30%+1500.04150（万元）（3）进口卷烟应缴纳的增值税（27555+1500.04）（130%）17%81.6（万元）（4）直接销售和视同销售卷烟的增值税销售项税额（300+20）1.517%+72017%204（万元）（5）损失烟丝应转出的进项税额（201.24）17%+1.24（17%）7%3.28（万元）（6）甲卷烟单价1500025060（元），适用税率45%。企业2月份国内销售应缴纳的消费税（300+20）1.545%+（300+20）0.015220.8（万元）第八章 关税三、计算题1.小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：进口小轿车的货价=1530=450（万元）进口小轿车的运输费=4502%=9（万元）进口小轿车的保险费=（450+9）3=1.38（万元）（1）进口小轿车应缴纳的关税：（450+9+1.38）60%=276.23（万元）（2）进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=（460.38+276.23）（1-8%）=800.66（万元）应缴纳消费税=800.668%=64.05（万元）（3）进口环节小轿车应缴纳增值税：800.6617%=136.11（万元）2. （1）关税完税价格=220+6+4+20+11=261（万元）关税=26120%=52.2（万元） （2）组成计税价格=（261+52.2）（1-30%）=447.43（万元）进口环节应纳消费税=447.4330%=134.23（万元） （3）进口环节应纳增值税=447.4317%=76.06（万元）第九章 企业所得税二、计算题1.（1）2009境内外所得=200+28+10+12=250万元（2）2009境外扣除限额=（28+12+10）25%=12.5万元，实际缴纳14万元，超过抵免限额14-12.5=1.5万元（3）2009应纳所得税=25025%12.5=50万元（4）2010年境内外所得总额=160+32（1-20%）=200万元（5）2010境外扣除限额=境外所得扣除限额=32（1-20%）25%=10万元，实际缴纳=40-32=8万元，允许抵免限额为8万元，加上2009的1.5万元，2010年国外允许抵免限额为9.5万元（6）2010年汇总缴纳的所得税=16025%+4025%-9.5=40.5万元2.A关于2004年的亏损，要用2005至2009年的所得弥补，尽管其间2006年亏损，也要占用5年抵亏期的一个抵扣年度，且先亏先补，2006年的亏损需在2004年的亏损问题解决后才能考虑。到了2010年，2004年的亏损未弥补完但5年抵亏期已满，还有l0万元亏损不得用2010年的应纳税所得额弥补；2006年之后的2007年至2009年之间的所得，已被用于弥补2004年的亏损,20006年的亏损只能用2010年的所得弥补，在弥补2006年的亏掼后，2010年还有应纳税所得额80-40=40（万元），即企业7年需缴纳的企业所得税为：4025=10（万元）。3.（1）应缴纳的增值税=960017-10.2-680-3307=918.7（万元）（2）2010年应缴纳的营业税额=（9600+200）5=490（万元）（3）2010年应缴纳的城市维护建设税=（918.7+490）7=98.61（万元）教育附加金额=918.7+490）3=42.26（万元）2010年缴纳的城市维护建设税和教育附加的金额=98.61+42.26=140.87（万元）（4）9600-6600+800-150+200+60+10.2+50-1650-850-80-300-490-140.87=459.33（万元）（5）业务招待费60=9060=54（万元） 销售（营业）收入0.5=98000.5=49（万元） 业务招待费的扣除限额为49万元，业务招待费应调增的应纳税所得额=90-49=41（万元）（6）销售（营业）收入=9600+200=9800（万元） 广告费用应调增的应纳税所得额=1400-980015=70（万元）（7）工会经费扣除限额：54020=10.8（万元），应调增15-10.8=4.2（万元）职工福利费扣除限额=54014=75.6（万元），应调增82-75.6=6.4（万元）职工教育经费扣除限额：5402.5=13.5（万元），应调增18-13.5=4.5（万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增增的应纳税所得额：4.2+6.4+4.5=15.1（万元） （8）财务费用应调增的应纳税所得额=40-5005.9=10.5（万元）（9）公益性捐赠应调增的应纳税所得额=150-1090.212=19.18（万元）（10）2010年应纳税所得额=459.3370+41+10.5+151+19.18-50-500-（800-150）-50050=-82.39（万元）【解析】（1）国债利息收入30万元免税；（2）该企业单独核算了技术转让所得600万元（800-150=650万元），享受税收优惠政策，其时技术转让所得在500万元以内的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分（650-500=150万元），减半征收企业所得税。所以，2010年企业所得税额为0。第十章 个人所得税1. （1）工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数因此，赵某每月应缴纳个人所得税=（6200-3500）10%-105=165（元）（2）每次收入在4 000元以上的，特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额（1-20）20因此，赵某专有技术所得应缴纳的个人所得税=45000（1-20%）20%=7200（元）（3）版权收入不同于稿酬所得，应属于特许权使用费所得的范畴；在德国版权收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下：应纳税所得额=400009.3（120%）=297600（元）应纳个人所得税=29760020%=59520（元）因为在德国缴纳的30000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额59520元，所以，在德国缴纳的个人所得税59520元可全额抵减，并需在我国补缴个人所得税税款=5952030000=29520（元）。（4）每次收入在4 000元以上的稿酬所得应纳税额的计算公式为：应纳税额应纳税所得额适用税率（1-30）每次收入额（1-20）20（1-30）因此，赵某稿酬应缴纳的个人所得税=30000（1-20%）20%（1-30%）=3360（元）（5）赵某在2010年共缴纳个人所得税税额=16512+7200+59520+3360=72060（元）2. （1）已在我国居住满五年，全部所得均应在我国纳税，其中，外籍以及华侨的工资个人所得税免征额为4800元。 因此，Mark每月工资收入应缴纳个人所得税=（30000+10000-4800）30%-2755=7805（元）（2）应纳税所得额应纳税所得额适用税率每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）（1-20）因此，Mark租赁所得应缴纳的个人所得税=（4500-800）（1-20%）10%+（4500-400）（1-20%）10%+4500（1-20%）10%10=296+328+3600=4224（元）（3）个人由于担任董事会职务取得的董事费，按劳务报酬所得计算：通过国家机关向农村义务教育捐款准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除，因此，Mark的董事会收入应纳税所得额=（40000-15000）（1-20%）=28000（元）董事会收入应缴纳的个人所得税=2000020%+800030%（1+50%）=7600（元）（4）外籍个人从外商投资企业取得股息、红利所得，免征个人所得税。因此，Mark在中国境内合计应缴纳的个人所得税=7805+4224+3400=15429（元）3. 调整账目收入:20000 元; 调整账目营业税、城建税、教育费附加:200005%（1+7%+3%）=1100元 调整申报表招待费:2000 元（不调整账目，只调整申报表）（1）计算企业所得税 应纳税所得额=150000+20000-1100+2000= 170900（元） 应缴纳企业所得税=17090025%=42725（元） （2）计算个人所得税 税后净利润=150000+20000-1100-42725=126175（元）应纳税所得额=税后净利润-上缴费用-每月必要费用扣减合计=126175-15000-350012=69175 （元） 对企事业单位的承包经营所得适用的速算扣除数，同个体工商户的生产经营所得适用的速算扣除数应纳个人所得税=6917530%-9750=11002.5（元）第十一章 资源税1. （1）资源税： 外销原煤应纳资源税=2803=840（万元） 外销洗煤应纳资源税=9060%3=450（万元） 食堂用煤应纳资源税=0.253=0.75（万元） 外销天然气应纳资源税=（370002000）8=28（万元） 应缴纳资源税合计=840+450=0.75+28=1318.75（万元） （2）增值税： 销售原煤销项税额=2240013%=2912（万元） 销售洗煤销项税额=1584013%=2059.2（万元） 自用原煤销项税额=（224002800.25）13%=2.6（万元） 销售天然气销项税额=666013%=865.8（万元） 销项税额合计=2912+2059.2+2.6+865.8=5839.6（万元） 进项税额=1190+2007%=1204（万元） 应缴纳增值税=5839.61204=4635.6（万元）2. （1）转让行为应缴纳营业税=100005%=500（万元）应纳城建税和教育费附加=500（5%+3%）=40（万元）（2）扣除项目金额=1000+2000+（1000+2000）10%+500+40+（1000+2000）20%=3000+300+540+600=4440（万元）（3）增值额=100004440=5560（万元）（4）增值率=55604440100%=125.23%，适用税率50%，速算扣除系数15%，应纳土地增值税=