试论行政事业单位内部控制的关键控制点.docx

试论行政事业单位内部控制的关键控制点 摘要：根据党的十八大会议精神，国家越来越重视对经济体制的改革。作为行政事业单位，为了能够更好地强化其风险管控能力，首先要加强对廉政风险防控机制的建设。通过这种方式，能够在一定程度上提高行政事业单位在工作管理中的能力和水平。基于此，本文对现阶段行政事业单位内部控制的关键控制点进行重点探讨和分析，并提出相应的措施。 下载 关键词：行政事业单位 内部控制 关键控制点 现阶段，随着我国社会经济的快速发展，行政事业单位在风险管控方面也面临更多的挑战，为了能够更好地适应当前的经济市场，必须进行改革。在改革过程中主要以加强行政事业单位的内控制度为方向来进行。对于当前行政事业单位社会职能的强化，会计内控制在其中的作用越来越重要。但是与大企业相比较而言，其在内部控制制度上还比较落后。针对这种情况，行政事业单位就需要根据自身实际情况构建一套具有针对性且切合实际的内部控制制度。 一、当前行政事业单位内部控制存在的问题 （一）相关领导缺少对内控制度重要性的认识 在当前的企业和行政事业单位发展过程中，都存在一个共同的问题，就是个别领导喜欢做表面文章，也就是“面子工程”。在实际工作中只注重外部发展，而忽视对内部控制的管理工作。部分单位在实际管理过程中依然存在不正确的观念，即认为内控程序过于繁琐，不能对其单位在财政上起到辅助作用。因此，长期下去必然严重影响控制制度的建立。 （二）内部资源过于缺乏，基础较为薄弱 在当前的行政事业单位中，大都缺少专业的会计人才。众所周知，行政事业单位是隶属于国家所建立的单位，因而对于一些会计专业的应届毕业生来说，想要进入行政事业单位有一定的难度。这种情况的出现会使得该行政事业单位缺少新鲜的血液。而对于目前行政事业单位中的财务人员来说，其年龄比较大，虽然在实际工作中经验丰富，但对于一些新奇的事物则严重缺乏接受能力，如现代网络技术在工作中的应用以及计算机的操作等，这些操作对于老的财务人员来说难以掌握，进而在一定程度上会影响工作效率。这种问题的出现使得整个单位中的会计人员水平参差不齐。长期下去，还会给贪污腐败、公款私用等违法行为创造条件。 二、行政事业单位内部控制的关键控制点以及相关措施 作为行政事业单位，为了提高管控风险的能力和水平，首先要注重内部控制的关键控制点，并根据实际情况采取针对性的措施。 （一）会计系统控制 会计系统控制在实际工作中的运用，对行政事业单位的进一步发展起到了重要的作用。在当前的行政事业单位中，采用会计系统控制，主要就是为了能够准确的记录关于相关会计主体中的各项经济业务，并能够进行及时的整理。对于会计系统控制的特点，主要有以下三点。 （1）注重对会计专业人员的配备和使用，同时，还要制定相关岗位责任制。之所以这样做，主要是为了能够让工作人员明确自身职责。另外，作为行政事业单位，还要根据自身的发展情况，来建立会计人员岗位责任体系。在此过程中，相关人员必须遵守相关规定，通过这种形式，有助于行政事业单位相关人员控制好在管理工作中的行为。总之，通过这种方式可以进一步保障会计人员岗位责任体系的完善性和公平性。 （2）根据相关规定和标准来保管相关的财务会计报告。为了能够达到这个目的，相关行政事业单位需要根据实际情况来加强对经济活动的控制。除此之外，行政事业单位还要进一步的改善内部管理制度，只有这样才能够进一步提高其在实际管理工作中的水平和能力。 （3）注重对原始凭证进行规范化的管理。作为行政事业单位，要想能够进一步的保障会计信息资料的真实性和可靠性，首先要对其予以足够的重视。同时各个部门还要规范的管理原始凭证，在面对外来原始凭证时，需要相关人员按照相关要求和标准对其进行审核，只有在经过审核无误后才能对其签名，完成之后再由相关人员存入会计系统中。 （二）业务流程控制 （1）收入活动控制。关于收入活动控制，其主要是通过行政事业单位根据岗位实际情况来建立岗位责任制的收入管理制度，进而实现岗位分离的目的。相关工作人员在完成入账工作之后，还需要其他相关业务部门配合开展工作，也就是对该工作中的实际内容进行相应的验收，之所以这样做，主要是为了保障账目能够及时入库。在此基础上，财务部门还要按照相?P规定和要求来开展审查工作，这样做，主要是为了对各项相关规定进行确认。另外，通过这种方式能够有效地发现实际工作中所没有收到的款项，以便工作人员能够查明原因。相关工作人员在处理税收方面的工作时，必须及时将其上缴国库。作为行政事业单位的工作人员，不得对税款进行挪用或者以任何形式进行私分，一旦发现，必须严惩。在票据管理上，行政事业单位则需要指定专业人员来进行管理。 （2）各项支出活动控制。为了能够更好地控制各项活动的支出，作为行政事业单位，首先需要不断完善支出管理制度，根据岗位的实际需求来设置。另外，在此过程中还需要根据相关规定和要求来限制各个岗位的权限，相关人员需要注意以下两个方面：一是内部各项支出的审批、核算；二是严格限制归档程序。通过这种形式，有助于相关人员合理控制各项活动支出。 （三）预算控制 众所周知，预算控制在行政事业单位进行各项工作和经济活动中占有重要的地位。根据我国相关法律规定，预算控制主要包含四个环节来实施有效的控制，即预算编制、预算审批、预算执行以及决算和绩效评价这四个环节。 为了能够更好的进行预算控制，作为行政事业单位，其在对相关的预算业务进行控制设计时，需要根据实际情况选择有效的制度，如不相容岗位相分离制度。目前，由于预算控制在行政事业单位中发挥的重要作用，因而相关人员在开展各项经济活动时，首先就需要对其进行强化预算约束。通过这种方式能够在一定程度上有效的规范和制约该单位的经济行为，进而保障该行政事业单位中预算编制流程的合理性和科学性。 （四）财产保护措施 当前，大多数的行政事业单位都会拥有不同类型的资产，进而在特点属性和风险上也各有侧重。比如，货币资金在实际中所面临的风险就是安全风险，而实物资产则是受账实不符的影响而面临的风险。为了能够更好的保护财产，相关行政事业单位可以采取以下几种方式来进行保护。 （1）建立健全资产内部管理制度。作为行政事业单位，需要根据单位资产面临的主要风险以及相关规定采取措施，如工作人员在内部管理过程中根据实际所面临的风险来建立健全资产内部管理制度。而在实际过程中，该行政事业单位需要按照国家相关规定来实行分类管理。具体来说就是对货币资金、实物资产、无形资产以及对外投资进行分类管理，在此过程中还要根据各类资产具有的特点和管理中的关键环节，进一步的完善资产内部管理制度。 （2）合理设置资产管理岗位。根据近几年我国出台的有关内部控制规范和要求可知，行政事业单位为了能够更好的保护财产，需要重视各个岗位设置的工作，同时还需要根据岗位的实际需求来进一步的规范岗位的职责。通过这种方式，不仅能够在一定程度上保障资产安全使用的有效性，还可以进一步提高行政事业单位在内部控制方面的管理能力和水平。 （3）进一步加强对货币资金的控制。针对当前行政事业单位所面临的货币资金风险，需要根据相关规定采取针对性的控制措施。另外，还要根据货币资金的实际情