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浅谈电算化会计系统的内部控制 摘要：随着电子计算机技术和网络通信技术的飞速发展，我国市场经济的竞争更加激烈，管理者对信息的需求将更加迫切。然而沿袭手工方式下的内部控制体系，已经不能适应新系统的发展了，因此有必要研究电算化会计系统的内部控制制度，以确保会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性；确保用户单位能正常开展会计核算、会计报表和财务管理工作。 下载 关键词：计算机 电算化会计 内部控制 一、电算化环境下的内部控制体系 1、软件控制 “软件具有必要的防范会计数据输入差错的功能”，这是对会计软件的基本要求之一。只有具备这一功能，才能使电算化会计系统所接收的数据都经过严格的软件审核和检验，完整、准确地输入并转换成机器所能接受的形态，使得所有会计电算化数据都在软件控制下，不会被随意遗漏、添加和篡改。 2、作业控制 系统应定期或不定期地打印输出各种凭证、账簿、报表等资料，对这些打印信息要妥善保管，将输出信息上的打印时间、份数及打印者的身份等信息记录下来，以便万一在数据扩散时备查，同时对打印的财务数据应按照有关保密条例和档案分类管理办法加以妥善保管，保存期限按国家有关财务数据的保存期限要求进行。 电算化会计软件的修改，必须经过必要的审核程序，留下充分的文档说明。一般是由使用操作人员提出书面修改要求，经有关主管核准后，交由软件开发人员，先对文档进行补充说明，然后修改程序，对程序加密后，再提交用户使用。其间要认真填写“系统维护修改记录簿”的有关内容。 3、审计控制 它指的是在建立电算化会计系统的内部控制制度时，要考虑留下充分的审计线索，为以后的对电算化会计系统的审计做好基础。电算化会计系统的审计线索包括证帐表等审计线索、每日录入信息、系统运行记录薄、系统操作日志系统维护修改记录薄、异常/事故记录薄以及系统相关文档等。这些审计线索可以为审计人员日后审核检查提供帮助。 4、权责关系控制 会计电算化后要重新明确各工作岗位的设置，一般来讲，只要将原来专任制单的会计岗位改设成计算机操作岗位，其他会计工作岗位均可按原来旧的设置并加以精简即可。 内部控制的关键就在于不相容职务的分离，计算机会计系统与手工记账一样，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一人兼管，必须由几个人承担。所以应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时还应建立起职务轮换制度。 5、检查与评价 会计电算化软件系统进入正常运行后，要对它经常进行检查和评价，这是内部控制对会计系统的要求之一，也是企业内部审计的要求。检查会计电算化系统，一般先看该系统是否建有完备的内部控制制度，其次通过咨询了解这些制度是否被正常贯彻执行，找出错弊，堵塞漏洞，最后得出评价结果。 二、电算化会计信息系统的管理制度 1、会计电算化岗位责任制 (1)会计主管：负责本单位总的会计核算和财务管理工作。 (2)财务管理：协助会计主管做好本单位的会计核算和财务管理工作。 (3)系统管理员：对单位计算机软件及硬件系统进行管理和维护，执行对操作使用人员管理和档案管理的功能，维护系统运行，对计算机系统安全可靠地运行总负责。 (4)审计员：负责监督计算机及会计电算化软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。 (5)制单员：负责录入相应会计凭证。 (6)审核：负责对填制的记账凭证进行审核。 (7)记账：负责对已录入计算机的凭证在复核无误后登记机内账簿的工作。 (8)出纳：按照国家财经法纪和有关财务会计制度以及现金管理、银行结算制度规定，办理货币资金、有价证券的收付和银行结算业务。 2、会计电算化操作管理制度 （1）系统管理员必须根据本企业采用会计电算化的特点和本企业会计核算的要求，建立与本企业相适应的会计电算化体系利核算方式，会计科目的设置必须符合会计制度与本单位会计核算和管理的要求，报表格式应符合财政部门的要求或得到认可。 （2）系统管理员负责对操作人员的管理，其他人员不得代理，系统管理员要做好对操作人员操作的检查监督记录及系统运行发生故障情况、采取措施的记录。 （3）操作人员根据系统管现员所授予的工作权限进行操作，并做好操作口令(或密码)的保密工作，任何一个操作人员的口令发生泄密，必须及时报告系统管理员进行更换，实施定期口令更换制度，进入新的会计年度或更换系统管理员时，全部口令必须更换一次。 三、强化电算化会计系统的内部控制势在必行 计算机的使用改变了企业会计核算的环境。会计部门不仅利用计算机完成会计业务和处理财务数据，还能完成各种以前手工记账更为复杂的业务活动。 在电算化会计系统中，原先的书面形式的资料减少了，有些甚至消失了。原来在核算过程中进行的各种必要的核算、审核等工作有相当一部分变为计算机自动完成。从内部控制来讲，手工与计算机有着很大的不同，控制的重点由对人转变为对人、机控制。计算机犯罪比手工记账更具有很大的隐蔽性和危害性，因此，电算化会计系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的计算机技术手段。 四、总结 电算化会计信息系统已经广泛应用于各行各业、各企事业单位，而又各种电算化会计软件也不断涌现，如何使这些电算化会计软件在真正意义上运行得安全可靠，达到替代手工记账管理的目的，就一定要加强对电算化会计软件的管理，建立一套完整的控制制度和管理制度。 参考文献： 艾亚丽.浅谈电算化会计系统的内部控制J.商场现代