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浅谈营改增对电信终端销售公司的影响 摘要：2013年4月国务院作出决定，将营业税改征增值税，并且决定将试点扩大，邮电通信被加入试点。“营改增”规划的实践，是我国税费制度改革发展非常重要的一步。2012年，我国设立“营改增”试点，营业税征税范围慢慢地在缩减，而增值税的范围在扩大，因此，这对电信终端销售公司带来了很大的影响，也对公司的财务产生了影响，导致电信手机终端销售公司的盈利方面受到一定影响。业务模式和税务管理成本增加。本文主要探讨了“营改增”对电信终端销售公司带来的影响，并且提出了一些应对策略。 下载 关键词：营改增；电信公司；影响；策略 一、“营改增”的背景 （一）结构性减税的需要 我国为了促进经济的发展，对增值税和营业税进行了改革，一起征收着两种税收开始跟不上社会的发展，因此出现了很多问题，另外，为了产业结构的优化，国务院决定征税改革。在2012年的时候，增值税、营业税和消费税中，增值税的比重是大于其他两种税收的，所以将营业税该征增值税，它有利于经济结构升级和调整。 （二）税制制度需要完善 一般来说，市场机制的运行不受政府征税的影响。由于营业税的征收方式导致了重复征税的问题，影响了企业的发展。早在1994年的税制改革，就已经有了“营改增”的想法，因为营业税的税收理论有一定的弊端。当时考虑到政府能力有限，以及对于税务部门来说，相关要求比较高，在那时实施起来也很困难，所有当时并没有实行这个想法。而如今，经济得到了很大的发展，各方面也有很大提高，税务部门的管理能力也提高了，采取“营改增”的方式是非常适合的。 （三）产业需要优化 由于第三产业是营业税征税的主要目标，而营业税带来的重叠征税给很多企业带来了很大的影响，。“营改增”可以促进企业的进一步发展，在国务院决定试点以后，很多企业开始外包，建立了子公司发展业务，企业的分工越来越专业化和细致化。不仅如此，“营改增促进了贸易的发展，由于营业税不可以抵扣和出口退税，这就贸易的竞争力有所降低，相反，增值税却可以实现零税率，大大促进外贸业务发展。 二、“营改增“的意义 要发展，就需要改革。目前，我国经济虽然在不断发展中，但是也存在一些问题，比如发展不协调，经济的发展没有做到可持续发展，给社会给自然带来了不利影响，面对这样的情况，我们必须改革，我们要改变传统的经济模式。“营改增”使得我国的税务制度得以完善，促进了经济的发展，符合了我国的国情。这项改革可以细化社会分工，促进产业结构调整和升级。 （一）消除重复征税 “营改增“可以解决在企业活动中重复征税大难题，使得营业税和增值税相互联系，不再是相互分立的状态，有利于纳税人的相互分工。 （二）有利于第三产业的发展 由于增值税没有包括大部分的第三产业，这阻碍了产业的发展。“营改增”有利于第三产业的发展和分工，促进经济增长。提高管理水平和服务质量，促进产业创新和发展。 （三）提高就业率 由于“营改增”有利于消除重复征税，这就刺激了消费需求，提高了人们的就业机会。不仅如此，“营改增”促进了第三产业的发展，使得产业结构得以优化，因此，这项改革有利于就业结构的调整，增加就业机会。 三、“营改增”对手机终端销售通信企业的影响 （一）“营改增”的积极影响 1.利润增加税负减少 在这项改革最开始的时候，由于征税抵扣并不完整，使得税负上升。由于越来越多的行业被加入“营改增的内容里面，使得电信运营的固定资产投入规模在不断的扩大，财务方面的管理得到了优化，这项改革对于电信业的不利影响慢慢变小直到最后没有不利影响。它推动了电信公司的发展，提高了他们工作的热情。当前，越来越多的人使用4G网络，企业对公司的设备进行了更新，公司能够进项抵扣变多的同时也促进了4G网络的升级。重复征税的影响被“营改增”降低，电信业得到了优化，税负随之降低。我们要用长远的眼光看待问题，我们要相信，不管是处于什么形式的手机终端销售通信公司，实行“营改增“有利于税负的减轻。 2.促进公司的转型和升级 由于电信服务的项目有不同的种类，适当的税率有利于手机终端销售公司的升级。一般电信服务的税率是百分之十一。我们要用长远的眼光，它有利于电信业长远的发展，税负会慢慢地降低，从而促进经济的发展。 3.有利于下阶段改革 由于电信业务种类非常多，而且范围很大，涉及的东西也很繁杂，因此，此项改革需要考虑到更多影响因素。“营改增”在电信业十分成功，这说明了国务院坚决进我国税制进行改革，同时，通过这项改革，我们对税制的完善和我国经济的发展以及电信业更有了信心。要勇于改革，勇于创新。 4.对税务管理的影响 增值税的规定比较复杂，而营业税相对来说更加成熟。国务院决定实行“营改增”，对税务机关的相关管理更加严格，在惩罚方面，税务部门也加大了力度。电信业必须尽快完善管理制度以及财务制度等等。 （二）“营改增”的消极影响 1.对手机终端销售通信企业业务模式造成影响 电信业的销售模式会收到冲击，因为电信业为了吸引消费者采取了一些销售方法，实行“营改增”，将不利于电信业销售模式的发展。一般情况下，电信业采取的销售方式是送货费、套餐和一些其他有关话费的服务，而这些销售方式算是混合销售业务，必须缴纳百分之三的营业税。根据相关规定，提供电信业务的纳税人要分开计算增值税。所以，实行“营改增”使得电信业里面很多的销售模式包含的一些捆绑式业务依然要征税，影响了电信销售终端公司的业务模式。 2.地方政府收入下降 “营改增”总的来说是减税，由于地方政府征收的主要税种就是营业税，在财政收入中是最多的。税制的改革缩小了营业税的征收范围，因此给地方政府的财政收入方面带来了巨大压力。同时，企业指定的财政支持政策在降低“营改增”带来的影响的同时也带来了财政支出方面的压力。 3.影响税务机关征管 “营改增”实行，税务局开始对电信业征收增值税，税务部门也变成了国税部门，大量的纳税人应和纳税项目，给国税局的征管带来了比较大的困难。不仅如此，对于电信业实行“营改增”，严重影响了地税部门的相关职能的有效发挥。 4.对公司手机采购等影响 客服费、宣传费等已经纳入“营改增”范围，对一部分进项税额用增值税发票进行抵扣将降低电信企业的成本费用。电信公司一般采取“地-省-集团”的模式来降低采购成本。“营增改”实行后，集团的税负就失衡了。一方面，电信企业一般会有大型工程项目，而不同区域、不同类型的工程进度不统一，导致年度进项税发票不均衡，可能产生现金流提前流出情况。另一方面，电信设备的采购、安装进项税抵扣基本取决于合作商的增值税，因而电信企业要识别合作商是否具备其条件，这类合作商或供应商的选择直接关系到电信企业现金流的管理以及效益的提高电信企业的发展离不开大量基础设施的投资和建设，营改增的推行，降低了企业运行的成本，有利于企业运营能力的增强，除此之外还会加大IT系统的改造难度，对企业的集团化管理造成干扰。 四、手机终端销售通信企业采取的对策 电信公司要随时做好准备，了解有关政策市实施，做好变革的准备，有效地控制“营改增”带来的消极影响，同时，企业要抓住这个机会完善公司的管理方式，转变运营模式。运营商要及时改变自己的营销策略和销售业务模式，尽快地适应新的税收体制，根据消费者的爱好来制定合适的营销方式；优化产业结构和收入结构，完善营销和套餐的模式。加速推进在物联网、移动互联网和行业信息化等新兴业务领域的发展，在基础设施建设、企业资源配置和组织结构调整等多个环节中，增加对新兴数据业务的投入力度；与服务业分工专业化的未来趋势相结合进行税务筹划，可考虑将非核也业务进行外包，使人工成本转化为营业成本，从而可将进项税发票进行抵扣。 五、总结 综上所述，“营改增”在短期内会是电信企业的税负增加，对它的营销模式带来不利影响，但是也应该看到它的积极影响，勇于创新，化不利为有利。税务机关也应该研究新的征管办法，建立高效的税务管理机制。 参考文献： 韩亚奇.“营改增”对区域经济及税收的影响J.中国税务，2014（03）. 郝晓薇，段义德.基于宏观视角的“营改增”效应分析J.税务研究，2014（05）. 何代欣.电信业“营改增”影响几何J.中国税务，2014（08）. 赖勤学，林文生.巧析巧国地方税体系的制度安排J.税务研究，20