浅谈新时期医院货币资金的控制管理.docx

浅谈新时期医院货币资金的控制管理 摘要:随着全球经济一体化的推进和经济的发展,医院内外环境变得日益复杂,经营风险和财务风险日益增加,在新的医改政策背景下,如何规范货币资金的管理,识别、防范、控制医院日常经营活动中存在的财务风险,建立健全医院货币资金内部控制管理已成为必然。 下载 关键词:货币资金 预算控制 安全保卫 医院货币资金是指在医院经营过程中,处于货币形态的那部分资金,按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是医院资产中最活跃的资金,流动性强,极容易发生丢失、短缺陷和被盗窃,最容易被挤占和挪用,甚至产生舞弊行为。所以,在组织会计核算过程中,加强货币资金的管理和控制是至关重要的。根据在医院工作多年的实践经验来看,我认为应从以下几方面加强控制管理。 一、加强会计队伍建设 医院领导要重视财务队伍的建设,配备政治素质和业务素质较高的同志担任财务工,只有用对人,才能管好钱。所谓配备政治素治较高的同志担任财务工作,就是要配备具有强烈的事业心和责任感受,能够在日常财务管理中立场鲜明、工作扎实、秉公办事、不循私情的同志做财务工作;所谓配备业务素质较高的同志担任财务工作,就是要配备具备从业资格和任职资格且具有较系统财务管理知识,具有较强的财务管理素质的同志做财务工作。防弊效力首先取决于人,因此,加强法律和职业道德培养的同时,提高会计人员业务素质,拓宽人才培养渠道,重点培养既有经济管理知识、会计知识及一定的计算机技能的会计人员是加强内部控制,强化货币资金管理的当务之急。 二、夯实财务会计基础工作 基层医院因会计人员数量有限,不执行岗位轮换或轮换不及时,造成一人在一个岗位工作数年,管理漏洞较大,容易产生职务犯罪的动机。 (一)严格执行岗位分工及授权批准制度 基层医院也要建立定期轮岗,换岗制度,防止一人在财会部门长时期做同一工作。一人不得办理资金支付的全过程。货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理,其他职员不得接触未经支付的货币资金。 这样,由于会计、出纳、稽查定期轮岗,定期培训,既使财会人员学到新的业务知识,综合能力进一步提高,又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制,还可能使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新人接手而被揭示出来。俗话说,节流等于开源。因此,控制非法和不合理的资金支出,等于带来了等量的现金流入。 与此同时,医院应当建立起严格的授权批准制度,对于医院货币资金业务的职权范围和工作要求,应当明确规定。按照支付申请、支付审批、支付稞、办理结算等规定程序办理货币资金支付业务。对于更改票据金额、伪造票据等不合理、不合法的凭证出纳人员有权拒绝办理支付。 杜绝一支笔审批业务,对于医院重要的货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授予权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 (二)库存现金控制管理 医院应当严格执行现金管理制度,按照现金管理暂行条例及其实施细则规定,医院现金管理应遵循“八不准”。对于库存现金,必须控制在规定限额之内,收入的现金应及时送存银行,当天未及时送存的现金应集中存放在保险箱内。严格实行收支两条线管理,不准“坐支”现金。出纳员应做到库存现金“日清月结”,主管部门或负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。根据现金开支范围的规定,凡涉及支付给个人、单位之间的低于零星款项的结算和国家其他规定的可以使用现金结算,不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转账结算。月末结出现金余额时,应结合银行存款余额调节表检查存取款日期是否适当。 (三)银行存款控制管理 银行存款户的开设需有正式的批准手续,终止也需有正式的批准。不得多头开户、随意开户,不得出租、出借账户,也不能将单位公款以个人名义私存,以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利。 与银行之间的对账每月至少核对一次,负责编制银行余额调节表的人员应直接从银行取得对账单,并不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款业务,以防止应记但未记入企业收入账或支出账的不正当行为再次被掩盖起来。 医院与客户之间的对账要加强,以确保货币资金支付合理,回收及时。 (四)定额备用金控制 医院对一些频繁发生的日常小额零星支出,可建立定额备用金制度加以控制。确定应建立定额备用金的使用范围,例如,确定公务活动备用金、找零周转金等。根据实际情况确定每笔备用金的金额,通常情况下,不能过大。并确定备用金的保管人,各备用金的保管人不能同时负责其他备用金、现金收入和支出的审批及该项备用金的补充和支付记录。 (五)票据及印鉴的控制管理 严格依照票据法的规定,制定严格的票据购买、保管、领用、背书转让、注销的管理办法,明确票据管理各环节的权力和责任。医院应建立定期和不定期的核对制度,核查发票和收据的编号的连续性。专设备杳薄登记,防止空白票据的遗失和被盗用,备杳薄应作为会计档案管理。 (六)加强内部监督 任何人或多或少都可能有些惰性,任何制度也或多或少有些漏洞。加此,加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题,应当及时采取措施,加以纠正和完善。 三、实行资金预算控制管理工作 目前,大多数基层医院由于经营性质和规模的原因,都没有实行资金预算制度。但是,实际上,资金运动是医院的“血液循环”系统,“血液循环”是否畅通,无疑是关系到医院“生命”的问题。因此资金管理具有举足轻重的作用。而医院资金预算管理更是重中之重,只有抓住资金预算管理这个中心,采取行之有效的管理和控制措施,疏通资金流转环节,才能提高医院的经济效益。因此,医院要加强货币资金预算的可靠性控制,避免或减少预算编制的主观性和随意性。编制资金预算,应当采用“以收定支,与成本、费用匹配”的原则,遵守收付实现制并采用直接法编制,同时采用间接法编制以相互验证。以最优的资金成本制定资金使用方案,综合平衡和编制单位的资金总预算。 与此同时,在编制资金预算管理的基础上,医院根据本医院各业务部门现金流量使用的特点,以预算为基准建立指标考核体系,由资金管理部门根据各部门执行预算的实绩,按月、季、半年及年度进行分析与考核,对预算编制部门考核预算精度,对预算执行部门考核完成情况。货币资金的支付,全部实行预算管理,只有纳入预算的项目,才能支付。货币资金的预算制度,增加了资金运行的透明度,可充分利用资金,从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象发生。 货币资金预算编制和货币资金业务核算应分离开,对便更有力地控制货币资金业务。货币资金预算编制后,财务负责人应认真监督预算的执行,对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算比较分析。如果出现重大郊区差异,可采取必要的措施来调查实际的收支结果。收于差异的分析需要逐日、迅速和精确的收支数目,所以预算控制可帮助资金控制效率的发挥,防范金融风险和提高单位适应市场经济的应变能力。 四、加强货币资金安全保卫工作 出纳地点要严格按照保卫部门的要求配备必要的保安监控系统,门窗加固,作为单位保卫部门的重点监控部位。出纳地点与外部办事人员间要设置安全护栏。出纳人员离开时必须将现金、有关票据存入保险柜,外出取款时须有两人或以上人员陪同或带车前行。网上银行操作所需网卡及密码、保险柜的密码,要由专人保管、使用,不得任意移交他人,如需移交要有书面记录,并及时更改密码。制订除实物保管之外的人员不得接触实物的制度。 总之,在新的时代背景下,加强医院货币资金控制管理工作,缓解医院生存压力,促进医院可持续健康发展,具有非常重大的现实意义。 参考文献: 内部会计控制制度课题组.内部会计控