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高速公路企业的内部控制研究 摘要随着经济的发展、社会的进步，内部控制逐渐成为制约企业发展的重要因素。因此高速公路企业需要结合行业特点，加快内部控制研究力度，促进高速公路企业的更好更快发展。 关键词高速公路；内部控制；控制原则 DOI1013939/jcnkizgsc201736159 1高速公路企?I内部控制的目标及原则 11结合行业特点制定的内部控制目标 高速公路企业的主要职责在于高速公路及配套设备的构建与运营管理，工作可细分为基础设施的资金投入、调控管理、维护保养、咨询服务、清障救援及收费管理等。高速公路因其行业特殊性，适于采取“财权集中，分级管理”的调控模式，即在企业管理者的集中引导下，根据权限及职责的不同对企业财务收支进行分级核查、管理与监督。目前常见的高速公路内部控制目标主要采取二/三级的调控模式（如图），企业目标又细分为战略目标、策略目标及年度目标三类，从企业本部出发，顺延到管理部、收费部及服务区等分支，最终落实到企业员工身上。通过这种由上而下的分解及由下而上的调控，使得企业目标得到贯彻落实，并且形成一套完整的内部控制系统。 高速公路企业内部控制目标 12高速公路企业内部控制构建原则 企业采取内部控制的意义在于规避风险，尽量避免出现舞弊、违法、乱纪的行为。因此高速公路企业在构建内部控制体系时需要遵循如下原则：合法合规性，即该企业的内部控制需要符合国家及相关部门的法律法规；从实际出发，即企业内部控制构建需要符合基本国情、行业特征及企业的实际经营情况；全面重要性，即内部控制需要在覆盖企业全部经营活动的基础上凸显重点，对于重要的业务环节采取严格的控制措施；程序规范性，即对于会计业务的监管需要做到职责分明，制定相应制度规范会计业务的日常工作；成本效益性，即高速公路企业采取的是收费还贷的调控模式，因此需要在花费较少成本的基础上，实现最大的经济效益；适时安全性，即内部控制制度应该根据企业的经营现状、业务变化、风险评估等外部环境进行适时更改，并且需要将安全性放在内部控制的首位；职务分离性，即合理规划岗位职责，确保不同部门、岗位之间处于相互制约与监督的管理模式。 2高速公路企业内部控制的意义及内容 21高速公路企业内部控制的意义 伴随我国社会的发展、经济的进步，交通运输事业在我国国民经济中占据的地位越来越重要。高速公路企业为交通运输事业的发展壮大提供了有力支持，通过实行内部控制计划不仅能够提高交通运输事业的管理水平，还能够在一定程度上提升高速公路企业的服务质量。制定科学合理的内部控制制度，有助于高速公路企业的资金得到有效利用，规避可能遇到的风险，确保企业的服务质量及经济收益处于较好水平。严格执行内部控制制度，可以为企业相关决策的制定提供资料支持，确保高速公路企业的各项工作得以顺利完成。 22高速公路企业内部控制涵盖内容 （1）岗位设立与职责分工。在内部控制相关制度的基础上，设立财务负责人、会计、出纳与核查等岗位，确保不相容职务得到分离。结合行业自身特点设立适当的会计核查岗位，在日常工作中确保各岗位之间做到相互制约与监督。明确各岗位的职责与分工，像财务负责人不能直接从事资金收付、填写凭证等工作；在未获得相关负责人批准的情况下，执行人不得擅自执行需经批准方能受理的相关业务；企业的财务印章、银行预留章需要由财务负责人、经办人及核查人分别保管；企业会计不能兼办贷款、收付等出纳业务；企业出纳不能兼办稽查、归档、收付等账目登记核算工作等。 （2）资金收支调控环节。高速公路企业在日常运营中需要做好银行开户、收入存款等资金调控工作，企业在开设账户时需要获得相关负责人的批准。企业的银行账户需要确保稳定统一，若遇特殊情况需要由企业负责人批准方能更改。高速公路企业资金除了依法需要独立保管的部分，其余资金均需由财务部门统一支配与管理，其他部门严禁私收私存。财务部门需要及时准确地记录收付款项，并且结合相关财务报表，做好支出、审批等财务计划。企业的年资金支出计划需要由企业负责人进行审批，而月资金支出则需要由财务负责人进行审批。对于企业的各种拨款计划，相关负责人需要结合月度、季度资金支出计划进行有规律的审批，避免由于审批不当引起各种财务风险。 23业务处理的标准程序 企业的资金收支业务涵盖了规划、审批、收支及稽查四个标准程序，因此企业会计在进行核算工作时，需要对原始凭证、账号信息、记账凭证、登记信息、财产状况进行严格审查。高速公路企业的资金收支业务主要包括通行费管理、基础设施构建与维护、经费支出报批、预算资金收支等内容。高速公路企业的财务部门应该在我国会计法的基础上，结合行业特点，制定适于自身发展的内部管理标准程序。 24财务状况的稽查监督 通过稽查监督，可以确保企业财务纪律、内部控制、资金收支的安全稳定。企业的日常业务稽查主要是对会计凭证及账簿进行审查，也就是对原始凭证、存款收支及结余进行稽查。同时还需展开日常的财务审查工作。通过财务状况稽查可以明确企业资金的流量与流向，对企业资产负债情况、预算执行情况、合同履行情况做到心中有数。高速公路企业在执行相关财务稽查工作的基础上，还需要做好内部审核工作，及时地发现问题、规避风险。 3高速公路企业内部控制存在的问题及应对措施 31高速公路企业内部控制环节相对薄弱 高速公路企业因其行业特点，资金来源相对稳定，主要由政府提供，因此企业并没有将内部控制工作放在首位。现行的内部控制制度多流于表面，并没有形成一套完整的体系，无法发挥真正作用。因此企业相关领导应该树立正确的内部控制意识，重视内部控制工作，完善内部控制制度，并且通过一系列的调控手段推动内部控制工作的顺利实施。 32高速公路企业内部控制制度不规范 高速公路企业因其行业特殊性，多存在一人多岗的现象，其中审批人、记账人、财务保管员并没有得到很好的分离，极易出现舞弊现象。财务管理并未形成系统、规范的管理制度，无法准确地完成内部审计与监督。高速公路企业多重视专业技术人才的引进工作，而忽视了财务人员的专业培养，也在一定程度上制约了企业的发展壮大。因此高速公路企业应该合理设置财务岗位，明确各岗位的职责，确保各岗位间的相互制约管理。 33高速公路企业缺乏风险调控机制 高速公路企业因其行业特点与性质，很多管理者认为无需实施内部调控机制，使得企业无法很好地规避风险。一旦出现风险，没有健全的应对机制与流程，无法在极短的时间内提出相应的解决措施，极易造成无法挽回的损