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企业内部控制研究 【摘要】本文结合泸州老窖存款卖酒事件，分析了现阶段企业内控存在的一些问题，并给出了相关企业内部控制制度建设的管理措施。良好的财务控制和资金管理是企业财务控制制度的核心，为了促进企业健康稳定的发展，就需要加强企业内部财务控制制度建设、加强管理、完善内部环境和信息系统，从而促进企业正常运行以及可持续发展。 【关键词】企业内控 存款卖酒 资金盗转 一、文献综述 刘文锦在2012年十月发表的论文企业内部财务控制制度创新中认为：现代企业管理是一个复杂的系统工程，需要健全的内部控制制度。而良好的财务控制和资金管理是内控制度的核心。文章以设计良好的内部财务控制制度、内审制度、协调制度等方面提出创新机制的构想。力图以制度促进企业健康、稳定、正常运行。 丁瑞玲、王允平在2008年发表的论文从典型案例分析看企业内部控制环境建设的必要性中认为：内部控制在企业经营管理中的作用是非常重要的，可是，内部控制是否能够发挥作用在很大程度上取决于控制环境的好坏。目前我国企业的内部控制环境的状况不容乐观，存在很多问题，如公司治理不完善，不注重人力资源的有效运用，组织结构和职责划分不明确，管理者的品行与素质有待于提高等，因此，要提高企业的管理水平，提高经济效益，必须建立健全企业的内部控制体系，尤其应该注意控制环境的建设。 二、存款卖酒事件 泸州老窖1.5亿元存款不翼而飞一时间引发业界极大关注，就其中原因，官方仍未给出更新进展。不过，有知情人士透露，存款丢失或与此前银行以获得存款为条件帮助酒卖酒的互惠合作有关。对此说法，泸州老窖方面一直未向北京商报记者做出回应。在业界看来，近几年，银行卖酒较为常见，酒企和银行在中高端客户上存在互惠基础，但有产生销售额虚高的风险。根据泸州老窖此前发布的公告，该公司去年汇入其在中国农业银行长沙迎新支行（以下简称 “农行迎新支行”）开设的存款账户共计2亿元。但在今年9月25日，剩余1.5亿元存款到期，却被告知账户上已无该笔资金。在近来业界的分析中，多数观点将原因指向“银行卖酒”模式。酒企和银行会签订合作协议，银行以获得存款为条件帮助酒企卖酒。“银行常会将消化酒的任务分摊到贷款公司或者合作公司身上，”蔡学飞说。有泸州老窖经销商透露，其在湖南销售的该品牌酒上半年同比下降三成，主要是因为行情不好，加之国窖1573挺价。“所以，丢款事件可能的一种原因是，银行收到酒企的存款后已将其贷出，但由于销售环境不佳，银行也卖不出去，实际销售可能并未执行，但在账面上，交易已经完成。” 三、泸州老窖公司内部控制分析 （一）风险控制不到位 泸州老窖存款卖酒事件充分表明了风险控制的严重不到位。企业内部控制应用指引资金控制中明确规定企业办理资金收付，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额和支付方式等内容，并附有原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出;企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁办理资金收付业务的相关印章和票据集中一人保管。但这也只是写在制度里、挂在墙上的文字，离落到实处还有漫长的距离。我们不难想象泸州老窖公司制订企业内部控制制度时在风险点设置的全面合理、风险评估的频率、风险控制措施的采用上都存有疏漏。 （二）内部控制存在疏漏 良好的内部控制环境是确保内部控制目标实现的根本保证。控制环境中管理层的管理意识和经营风格会直接影响企业文化建设，二者综合作用于企业员工的意识和行为。而企业员工是内部控制制度的具体实施者，是企业产品质量的决定者，所以如何引导员工认识企业内部控制制度并通过行动实施内部控制决定着内部控制的成败。对于泸州老窖为什么只有巨额存款到期后才迟迟发现？资金被盗取之后居然经过了很长时间才发现，泸州老窖的内控环节难辞其咎。一般账户不能提取现金，只能通过转账转出在银行账户上的款项，而转账需公司开具加盖财务专用章、法定代表人印章、财务人员印章等要素齐全的转账支票。据上证所2006年发布的上市公司内部控制指引，上市公司的内部控制应涵盖货币资金管理环节，包括货币资金的入账、划出、记录、报告、出纳人员和财务人员的授权等。一般来说，银行对公业务管理包括“定期对账”制度，如果上市公司开通了网银和短信提醒业务，那么一旦有资金划转，上市公司可随即查账发现或收到即时通知。1.5亿资金不翼而飞，公司要到取款时才发现，足见上市公司风控管理漏洞有多大，而背后凸显的是公司大股东一股独大和独立董事制度的形同虚设，独立董事对公司大股东缺乏有效制约。 四、企业内部控制完善建议 （一）健全内部控制制度 企业内部控制制度的好坏也影响到企业内部实施后的效果。为了确保企业内控制度得以顺利实施，其前提是完善企业治理结构，设计出良好的、符合企业实际的内部财务控制制度。 （二）完善企业内部环境 对于企业财务资金管理漏洞问题，应该加强企业内部财务控制制度，而良好的企业内部环境是内控制度得以顺利实施的关键。企业内部财务控制制度中比较重要的一部分是内部审计制度。内部审计制度是对企业其他生产、经营活动中，进行内部监督的关键手段和措施。 （三）加强资金管理措施 根据泸州老窖亿元资金被盗事件，可以分析得出，注重企业资金管理，将资金风险防范于未然，对企业的生产经营活动以及企业的未来生产发展具有重要作用。资金是企业的血液，资金和资产的有效管理问题，关系到企业的可持续发展。企业内控中的财务管理和控制问题是比较关键的问题，在企业的生产经营活动中，要重视资金管理可以有效防止资金风险。采取有效措施进行企业内部