审计学原理期末复习实务题.doc

审计学原理期末复习实务题1陈华注册会计师在对联华公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，合同规定装修费为人民币87000.00元，但发票金额却为人民币7800000元。联华公司接到发票后未曾发现与合同有误，并将款项付讫。以后，执行该装修业务的天都公司亦未继续来讨账。发函询证结果也证实天都公司不再与联华公司发生往来。假定此款差额对两家公司的财务状况均相对重要，请问： （1）陈华注册会计师应采取何种行动? （2）假定联华公司不准备采取任何改正行动，陈华注册会计师是否坚持将此项未付款人民币45000.00元列入资产负债表中的负债项目下，作为签发无保留意见审计报告的必要条件。 （3）假定今后天都公司也聘请陈华注册会计师审核他们的财务报表，陈华能否利用他掌握联华公司的审计资料，建议天都公司去联华公司催讨这一差额款？ 答题方向参考：（1）陈华注册会计师应该建议联华公司补确认45000元的应付款，要求增加负债45000元，同时增加固定资产45000元。（2）假定联华公司不接受，注册会计师陈华应该坚持要求其做相应的调整，如果该公司不做调整，则视此差额对财务报表的影响程度，签发保留意见或否定意见的审计报告。（3）不应该，按照注册会计师职业道德规范中的保密原则，注册会计师有义务对其在专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密。因此注册会计师陈华不得利用掌握和联华公司的审计资料，建议天都公司去联华公司催讨这一差额款。2注册会计师对新客户的应收账款执行审核时，发现甲顾客的欠款数额较其他顾客大许多。于是，注册会计师决定审核有关甲顾客的各项凭证。试评述下列各类凭证的可靠性和充分性。 （1）电脑打印的应收账款明细账； （2）来自甲顾客的订货单； （3）载有销货项目的货运单据； （4）客户收自甲顾客的信件，内称客户账上所列应收账款额正确无误； （5）注册会计师直接收自甲顾客的函件，内称客户账上所列应收账款额正确无误。 答题方向参考：（1）电脑打印的应收账款明细账：书面证据、内部证据、间接证据；具有一定证明力。（2）来自甲顾客的订货单：书面证据、外来证据；证明力较强（3）载有销货项目的货运单据：书面证据、内部证据；有一定的证明力（4）客户收自甲顾客的信件，内称客户账上所列应收账款额正确无误：书面证据，外来证据，间接证据；证明力较强（5）注册会计师直接收自甲顾客的函件，内称客户账上所列应收账款额正确无误：书面证据、外来证据、直接证据；证明力强3 审计人员审查某企业投产新产品的决策，通过审阅有关会计资料和其他有关资料后，收集到有关资料如下： （1）该企业原来生产A产品，现有B和C两种新产品可以投产，企业已拟定投产C产品。 （2）该企业如果投产B产品，A产品需减少1/3，如果投产C新产品，则A产品需减少1/2。 （3）ABC三种产品的产量、单价、单位变动成本和固定成本总额的资料见表： A.B.C三种产品有关资料 料资料名称产品产A产品（实际数）B产品（预计数）C产品（预计数）生产量（台）750350250销售单价（元）1,2001,6802,160单位变动成本（元）7201,1501,500固定成本总额（元）50,000要求：根据上述资料，评价企业关于新产品的决策是否正确，如果不正确，请提出审计意见。 答题方向参考：（1）生产C产品：7500.5（1200720）250（21601500）50000295000（元）（2）生产B产品7502/3（1200720）350（16801150）50000440500（元）440500295000该企业关于新产品的决策方案是不正确的，建议选择生产B产品。4假定你负责对万安制造公司2004年12月31日资产负债表中制造设备及其累计折旧、修理等项目进行审查。你通过审查该公司的固定资产及其折旧政策和程序，得到以下信息： （1）制造设备账户包括净发票价格加上所有设备相关的运输、安装成本。 (2) 公司设置有明细分类账，反映每一项设备的成本和累计折旧。 (3) 2000元及其以上的支出作为资本性支出，编入资本预算委员会编制的并由董事会批准的年度资本预算，没有列入资本预算的超过2 000元的资本支出需经董事会批准，执行结果若20以上的差异需向董事会做出解释。低于2000元的支出由 产品生产监管人员批准就可以。 （4）公司安装、转移、修理设备的活动必须编制工作指令单并同其他支出一样进行预算控制。 要求：列出你的审计目标，注意不要把审计程序罗列进来。 编制你审查2004年度制造设备账增加部分的审计计划。 答题方向参考：（1）审计目标：固定资产是否存在；确定固定资产的所有权的归属；固定资产计价方法是否恰当；固定资产折旧政策是否恰当；折旧费用的分摊是否合理、一贯；固定资产减值准备的计提是否充分、完整、方法是否恰当；固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的记录是否完整；固定资产、累计折旧、固定资产减值准备的披露是否恰当。（2）审计计划代码审计程序审计目标（1）获取或编制固定资产明细表，复核加计正确，并与明细账、总账、报表核对相符。机械准确性估价或分摊（2）核对购货合同、发票、保险单、发运凭证、竣工结算、验收和移交报告等，抽查测试计价的准确性计价方法恰当性记录完整性（3）审阅产权证书、财产保险单、财产税单、产权证书副本、合同、付款凭证所有权归属、存在性（4）核对固定资产折旧明细表，测试新增固定资产折旧的计提方法的恰当费用分摊的合理性和一贯性（5）审查年度资本预算表，测试资本性支出和权益性支出分摊和披露的恰当性5审计人员李克对历达公司的财务报表签发一项无法表示的审计意见报告。虽然他明知固定资产是以高于成本价值的估计数字入账，但他认为该报表既未对固定资产的评价基础有所交代，又未对固定资产的评价基础做任何说明，故提供此项资料并非他的职责。 要求：试问此想法是否正确?答题方向参考：审计人员李克签发无法表示意见审计报告是不正确的，签发无法表示意见审计报告应符合以下条件：如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。审计范围受限主要指以下两个方面：（1）客观环境造成的限制：在客观环境造成限制的情况下，同时注册会计师无法实施替代程序，以获取充分、适当的审