关于中小企业货币资金内部管理的调查报告.doc

荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿蒆羁膅芅薅肄莁薃薄螃膄葿薄袆荿莅薃肈膂莁薂膀肅蚀薁袀芀薆薀羂肃蒂蕿肅艿莈蚈螄肁芄蚈袆芇薂蚇罿肀薈蚆膁芅蒄蚅袁膈莀蚄羃莃芆蚃肅膆薅蚂螅莂蒁螂袇膅莇螁羀莀芃螀肂膃蚂蝿袂羆薈螈羄芁蒄螇肆肄荿螆螆艿芅螆袈肂薄袅羁芈蒀袄肃肁莆袃螂芆节袂羅聿蚁袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃 毕 业 设 计设计题目 关于中小企业货币资金内部管理的调查报告 指导教师 伊娜 高仕雅 姓 名 张海丹 班 级 会计06（1）班 所在系（部） 会计系 2008年 12 月 18 日浙江金融职业学院毕业设计开题报告姓名张海丹班级会计06（1）班系部会计系毕业设计题目关于中小企业货币资金内部管理的调查报告一、选题理由：在商业企业中,营运资金占企业资金的绝大部分,其周转速度及平均占用余额直接影响企业效益,营运资金管理是财务管理的重中之重。在企业财务管理工作中，企业加强资金管理其核心就是加强对货币资金管理。当今社会欺诈已经成为影响企业资产安全的重要因素，良好的内部控制制度是防止欺诈的重要手段；并且货币资金内部管理往往被企业忽视，我们的内部控制制度最根本的问题不是制度设计，而是执行问题。因此当务之急是如何使中小企业的管理层对货币资金重视，改善和创新管理模式，建立合理的货币资金内部管理制度。因此我选择了对我国中小企业货币资金内部管理进行调查。二、拟实现的目标：通过我们对一些中小企业进行问卷的调查得出的一些数据作为我们学习，探讨、研究我国中小企业货币资金内部管理的现状，并由此找出原因及一些解决措施，完善货币资金内部制度，企业管理层能对货币资金内部管理重视，真正改善中小企业货币资金内部管理，促进中小企业的蓬勃发展。三、综述与本设计相关的已有研究（设计）成果的综述：朱锦余、赵如兰、陈红在企业内部控制规范实施情况问卷调查分析一文中提到：建立会计监督与内部控制机制，是从源头上预防和治理腐败的一项重要举措。严格监督各项政府采购、强化控制公开招标和程序、严肃查处领导干部以权谋私和弄虚作假的不法行为，以及监督和控制机制的建设，关系到国家的兴盛和百姓的长治久安。朱荣恩在内部控制评价一书中提到：货币资金是企业流动资金中最活跃的部分，货币资金收支业务十分频繁，采购材料、发放工资、上缴税款等都要涉及货币资金，为了确保货币资金的安全完整，正确反映货币资金的增减变动和结存情况，保证国家现金管理制度的严格执行，必须建立、健全有关货币资金业务的内部控制制度。和丽芬在对中小企业内部控制框架构建的思考一文中提到：在企业经营中，内部控制也胜于各种打击犯罪之道；安家才能乐业，同样的道理，建立健全内部会计控制企业才能赚钱。四、设计的主体框架与进度安排：主体框架：一、 中小企业货币资金内部管理调查的概述（一） 调查的目的及调查的时间和对象（二） 调查的基本思路及调查的主要方法二、 中小企业货币资金内部管理的现状分析（一）货币资金内部管理的存在的漏洞1、货币资金管理主观随意，内部管理较混乱2、部门设置不合理，人员岗位无轮岗制3、一支笔审批、相关规定未严格执行4、对货币资金内部管理制度不够了解5、企业执行货币资金内部管理的情况不够主动（二）货币资金内部管理不足原因分析1、会计人员素质参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象2、会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制3、企业员工不够了解，决策者也不加强宣传教育工作4、缺乏健全的货币资金内部控制制度三、 完善货币资金内部控制制度的意见及建议（一） 企业管理决策者的对策（二） 货币资金制度建立及管理的对策（三） 检查监督制度的执行力度进程安排：12008年11月30日前，完成毕业设计选题，并报与指导老师22008年12月20日前，完成毕业设计开题报告，并报与指导老师32009年1月20日前，完成设计初稿并交指导老师42009年5月30日前，完成毕业设计定稿交与指导老师52009年6月10日前，完成毕业设计答辩五、指导教师意见：签 章：年 月 日六、教研室意见： 签 章： 年 月 日浙江金融职业学院 2009 届毕业设计任务书姓 名张海丹专业会计指导教师伊娜毕业设计题目中小企业货币资金内部管理的调查报告主要研究内容通过回收问卷分析探讨我国中小企业货币资金内部管理制度不健全存在的现状和原因，以及讨论采用何种适当的方法或渠道来比较有效地解决措施，能够使其进一步得到完善。研究方法问卷调查法、比较法、文献法、数据分析法。主要任务及目标通过问卷的方式，找出我国中小企业货币资金内容及内部管理制度存在的漏洞，在讨论现状方面主要从现金收支和银行存款收支两个方面来分析存在的漏洞及危害，并针对这些问题提出相应的对策与建议。主要参考文献1朱锦余、赵如兰、陈红. 企业内部控制规范实施情况问卷调查分析J山西省太原市:会计之友2008第一期2 和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考J. 山西省太原市:会计之友2008.53 李家瑗、蒋晓凤内部会计控制岗位实用技能与技巧M北京：中国财政经济出版社2007.84 龚杰、方时雄.企业内部控制 M.北京大学出版社. 2006.115 朱荣恩内部控制评价M北京：中国时代经济出版社2002.9进度安排1、2008年11月30日前，完成毕业设计选题，并报与指导老师2、2008年12月20日前，完成毕业设计开题报告，并报与指导老师3、2009年1月20日前，完成设计初稿并交指导老师4、2009年5月30日前，完成毕业设计定稿交与指导老师5、2009年6月10日前，完成毕业设计答辩 指导教师签字:系（教研室）负责人签字： 年 月 日关于中小企业货币资金内部管理的调查报告班级：会计06（1）班 学号：306020131姓名：张海丹 指导老师：伊娜 高仕雅 【摘要】在商业企业中，营运资金占企业资金的绝大部分，货币资金收支业务十分频繁，并且直接影响企业效益，所以必须建立、健全有关货币资金业务的内部控制制度。本文针对中小企业货币资金内部管理存在着管理层企业员工内部管理制度三个层面的原因，制定相应的治理对策：对管理层及相关负责人制定相关惩罚措施、违纪后承担相关法律后果；对员工要加强宣传工作，使其对内控制度的重视，起到相互监督的作用；大力学习并践行有关货币资金内部管理的法律法规，各部门严格按规定组织日常工作。【关键词】中小企业；货币资金；内部管理一、中小企业货币资金内部管理调查的概述（一） 调查目的及调查的时间和对象本次社会调查问卷目的是为了通过我们对一些中小企业进行问卷的调查得出的一些数据作为我们学习，探讨、研究我省中小企业货币资金内部管理的现状，并由此找出原因及一些解决措施，完善货币资金内部制度，并使企业管理层能对货币资金内部管理重视，真正改善中小企业货币资金内部管理，促进中小企业的蓬勃发展。根据学校的安排，我于12月29号至1月14日进行了社会问卷调查。本次问卷调查的对象主要是浙江省中小企业包含民营企业、家庭式的个人小企业、私营企业等。共发调查问卷50份回收问卷50份，回收率达到了100%。（二）调查问卷的基本思路及调查的主要方法通过企业调查采取健全货币资金内部制度、使管理决策重视等方法解决中小企业货币资金内部管理存在的问题，采取实地观察的测试方法和抽样式检查来测试：各种柜面现金收入业务是否有两个以上职员来进行处理这一内部控制制度；邮寄汇款单的开启是否由独立职员进行；各种备用金是否由专人保管；对重要凭证、发票、销货营业单据的抽样式检查。二、中小企业货币资金内部控制管理的现状分析企业的货币资金内部控制是指企业为了保证货币资金的安全、完整，保证货币资金收付业务的合理、合法和有效，保证货币资金收、付、存信息的真实、合法、完整而建立的各项控制政策与程序。其目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。据本次的调查分析，我省中小企业普遍认为货币资金内部管理重要，但在从现实情况发现其内控问题是中小企业货币资金管理实施最大的阻碍，依据国内学者广泛地调查和研究，我们可以勾画出我国中小企业货币资金内控实施情况的现实状况。（一）货币资金内部管理存在的漏洞 现金是流动性最强的资产，而我省的民营企业没有建立明确的内控目标，也未采取切实有效的管理方式，所以偷盗、挪用甚至贪污等舞弊现象比较严重。当前现金管理的主要问题是制度虚设，是否完全按制度执行，完全掌控在掌管现金的主要领导手中。通过我们回收的资料，中小企业货币资金内部管理有下列问题存在：1、 货币资金管理主观随意，内部管理较混乱，容易出现贪污舞弊现象企业现金管理缺乏计划，缺乏统筹兼顾。专项资金、重点项目被面子工程、消费基金挤占，随意性导致该用的钱无法落实，使现金管理流于形式。据数据统计分析得出：58%的民营企业，缺乏控制，领导意志、情感代替了计划、制度比较严重，完善的现金管理制度约束自己的手脚，以满足自己需要为管理意图，导致现金管理失控，民主理财成了形式，缺乏公开透明；而家庭式的个人小企业，全由一个人的政策水平和道德水平掌控现象也较普遍。2、现金管理内控制度虚设，部门设置不合理 由于上述问题的发生，导致制度虚设。企业普遍认为财政部颁布的相关法律法规是适用的, 也很重视内部控制在管理中的作用, 建立并实施了一定的货币资金内部控制制度。但企业具体负责建立内部控制的部门，90.58%的被调查企业设置了财务、会计部门,但38.67%的被调查企业设置了审计部、法务部。图1-1:中小企业会计部门设置岗位分析图3、一支笔审批，相关规定未严格执行我们通过调研访谈发现，大部分中小企业并非依靠内部会计控制来进行授权审批，而主要依靠一支笔进行审批。由于现金的诱惑力，现金使用的随意性、盲目性往往使现金管理不到位，缺乏控制，领导意志代替了计划，情感代替了制度，把有计划、专款专用、统筹兼顾抛在脑后，不愿意用完善的现金管理制度约束自己的手脚，以满足自己需要为管理意图，导致现金管理失控等现象。4、中小企业对货币资金内部管理不够了解，财政部颁布与实施内部会计控制规范货币资金（试行）已有6年多，企业应该会尽可能的有效的掌握和执行这项法规，而对其了解是实施的前提和基础。但中小企业对货币资金内部管理制度了解程度还不够，据调查分析，80%的企业还不够熟悉企业，总结如下表：表-1货币资金内部管理了解程度分析表对内部会计控制规范货币资金（试行）了解程度熟悉比较了解基本了解不了解合计单位数101120950百分比20%22%40%18%100%5、企业执行货币资金内部管理的情况不够主动在现行企业内部管理结构中，80%民营企业主要由企业管理层作内控的一把手，由于国家监管部门对中小型企业建立和健全相关内部控制的要求较低, 他们自身因经营规模的有限、组织结构的相对简单，对这资金管理的规范要求就放松。根据我们收回的问卷中分析，该类企业获取企业了解货币资金内部控制规范的主要渠道如下：图2-1:中小企业了解货币资金内控的主要途径分析图（二）货币资金内部管理不足原因分析1、会计人员素质参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象由于被调查的企业大都是民营企业，有的是赤手打下的江山，文化程度不高，不懂管理，也不学管理，眼光有时就不够长远，使之在财务管理工作中缺乏统筹兼顾，长远打算。但不了解现金管理的实际情况，不从单位存在的实际经济问题入手，而是想当然地靠经验，靠主观意志进行资金管理，使资金管理带有一种极端情绪化的倾向。据调查分析企业会计岗位的学历如下： 图3-1企业工作人员学历情况中小企业所有者的任人唯亲，导致会计人员素质普遍较低，有的会计人员“半路出家”，业务不精通，方便那些“有心人”利用各种手法贪污现金。比如：利用工作之便，少开收据，隐瞒收入；涂改原始凭证的金额，达到多支出的目的。2、会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制在我省，中小企业的最大特点就是家族式的经营方式。这类企业在创建的初期，往往都是依靠家庭或家族成员共同经营打天下的，所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中。另一方面，出于某些方面的考虑，这类企业的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门，特别是作为直接掌握整个企业的货币资金的岗位出纳，绝大部分的老板会启用自己的亲戚。而这种所有权与经营权的密不可分，导致企业内部管理比较混乱，报销审批制度不严，容易出现贪污舞弊现象。3、企业员工不够了解，决策者对宣传教育工作比较松懈从图一分析，企业了解货币资金内部控制规范的主要途径为财政部