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在减免税调查中企业所得税涉及的相关问题 一、关于减免税时间界定问题在此次调查工作中，确定减免税时间的原则是本年减免税调查表需填报本年度企业所得税汇算清缴申报减免税情况，具体来说为：1、2008年企业减免税调查表中填报“2008年度企业所得税减免税情况”。2、2009年企业减免税调查表中填报“2009年度企业所得税减免税情况”3、2010年企业减免税调查表中填报“2010年度企业所得税减免税情况”，如果企业尚未进行2010年度企业所得税汇算清缴申报，企业可根据2010年季度预缴申报情况进行填报。二、关于减免税金额计算方法企业所得税减免税主要包括收入减免、所得减免、抵扣所得额减免、加计扣除减免、税率减免、税额抵免减免等。其中收入减免、所得减免、抵扣所得额减免、加计扣除减免都产生了对应纳税所得额减免的效果，因此也可以称为税基减免。我们需要根据相应的减免税项目确定减免税方式，计算减免税额：1、税基减免：用免税收入、免税所得、抵扣所得、加计扣除额乘以25%法定税率，计算减免税额。这是通用的一个计算方法，但是调查表有一个填报规则“当期实际减免税额当期应缴税金”。如果企业当期实际申报应纳税所得额是小于零，也就是亏损的情况，那么按照上述方法计算就可能违背这个规则，因此税基减免应按照下述规则计算减免税额：如果企业当期实际申报的应纳税所得额大于零，用免税收入、免税所得、抵扣所得、加计扣除额乘以25%法定税率，计算减免税额。如果企业当期实际申报的应纳税所得额小于零，用“免税收入、免税所得、抵扣所得、加计扣除额”扣除实际申报的亏损额，计算出不享受减免税政策时应纳税所得额，如果结果小于等于零，企业实际减免税额为零。如果结果大于零，用不享受减免税政策时应纳税所得额乘以法定税率（25%）计算减免税额。举例说明：1）甲企业2008年实际申报应纳税所得额为50万，该企业取得国债利息收入60万，为免税收入，其减免税额计算方法为：60万*25%=15万由于企业实际申报的应纳税所得额大于零，因此直接用免税收入乘以法定税率计算该企业国债利息收入减免税额为15万。2）乙企业2008年实际申报应纳税所得额为-100万（即亏损100万），该企业取得国债利息收入40万，为免税收入，取得转让技术所得30万，为免税所得，其减免税额计算方法为：40万-100万=-60万国债利息收入减免税额：030万-60万=-30万转让技术所得减免税额：0用免税收入扣除企业实际申报的亏损额，计算企业不享受国债利息收入免税政策时其应纳税所得额为-60万，其应缴税金仍为0，因此该企业国债利息收入减免税额为0。用转让技术所得再继续扣除上述计算的应纳税所得额-60万，计算企业不享受国债利息收入与转让技术所得免税政策时应纳税所得额为-30万元，因此转让技术所得额减免税额为03）丙企业2008年实际申报应纳税所得额为-100万（即亏损100万），该企业取得国债利息收入80万，为免税收入，取得转让技术所得30万，为免税所得，其减免税额计算方法为：80万-100万=-20万国债利息收入减免税额：030万-20万=10万转让技术所得减免税额：10万*25%=2.5万用免税收入扣除企业实际申报的亏损额，计算企业不享受国债利息收入免税政策时其应纳税所得额为-20万，其应缴税金仍为0，因此该企业国债利息收入减免税额为0。用转让技术所得再继续扣除上述计算的应纳税所得额-20万，计算企业不享受国债利息收入与转让技术所得免税政策时应纳税所得额为10万元，因此转让技术所得额减免税额为2.