电视大学本科高财形成性考核任务三答案.doc

高财形成性考核任务三1答:(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目货币性资产:期初数 = 900132100=1188期末数 = 1000132132=1000货币性负债:期初数 =(9000+20000)132100=38280期末数 =(8000+16000)132132=24000存货:期初数 = 9200132100=12144期末数 =13728固定资产净值:期初数 =3600132100=47520期末数 = 28800132100=38016股本:期初数 =10000132100=13200期末数 =10000132100=13200留存收益:期初数 =(1188+12144+47520)-38280-13200=9372期末数 =(100+13728+38016)-240000-13200=15544盈余公积:期初数 =5000132100=6600期末数 =6600+1000=7600未分配利润:期初数 =2100132100=2772期末数 =15544-7600=7944(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计) 27年12月31日 单位:万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减:累计折旧09504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产合计6085252744负债及权益合计6085252744 2答:(1)根据上述资料, 计算非货币性资产资产持有损益存货: 未实现持有损益 =400000-240000=160000(元) 已实现持有损益 =608000-376000=232000(元)固定资产: 设备房屋未实现持有损益 =134400-112000=22400(元)设备房屋已实现持有损益 =9600-8000=1600(元) 土地:未实现持有损益 =720000-360000=360000(元)未实现持有损益 =160000+22400+360000=542400(元) 已实现持有损益 =232000+1600=233600(元)(2)重新编制资产负债表资产负债表(现行成本基础)金额:元项目27年1月1日27年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房(净值)120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流动负债(货币性)80000160000长期负债(货币性)520000520000普通股240000240000留存收益-181600已实现资产持有收益233600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计84000015144003答:(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录 ; 借:银行存款 3620000 贷:股本 3620000 借:在建工程 2892000 贷:应付账款 2892000 借:应收账款 1444000 贷:主营业务收入 1444000 借:应付账款 1442000 贷:银行存款 1442000 借:银行存款 2160000 贷:应收账款 2160000 (2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ;银行存款外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000(美元)账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000(元)汇兑损益金额=7000007.2-5063000=-23000(元)应收账款外币账户余额=500000+200000-300000=400000(美元)账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000(元)汇兑损益金额=4000007.2-2909000=-29000(元)应付账款外币账户余额=200000+400000-200000=400000(美元)账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000(元)汇兑损益金额=4000007.2-2900000=-20000(元)汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000(元)即计入财务费用的汇兑损益=-32000元 (3)编制期末记录汇兑损益的会计分录借:应付账款 20000 财务费用 32000 贷:银行存款 23000 应收账款 29000答:4做股指期货业务的核算 (1)6月29日开仓时 交纳保证金=43651008%=34920(元) 交纳手续费=43651000.0003=130.95(元) 会计分录如下: 借:衍生工具股指期货合同 34920 贷:银行存款 34920 借:财务费用 130.95 贷:银行存款 130.95 (2)由于是多头,6月30日股指期货下降1%,该投资者发生亏损,需要按交易所要求补交保证金 亏损额=43651%100=4365(元) 补交额=436599%1008%-(34920-4365)=4015.8(元) 会计分录如下: 借:公允价值变动损益 4365 贷:衍生工具股指期货合同 4365 借:衍生工具股指期货合同 4015.8 贷:银行存款 4015.8在6月30日编制的资产负债表中,“衍生工具股指期货合同”账户借方余额为34570.8元(34920-4365+4015.8)作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中 (3)7月1日平仓并交纳平仓手续费 平仓金额=436599%100=432135(元) 平仓手续费=436599%