注会审计题库A.docVIP

一、单项选择题1、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B、定期与客户进行对账C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳2、注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是（）。A、以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账B、可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查C、以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证D、核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额3、下列审计程序中，可以证明销售交易的发生认定的是（）。A、复算销售发票上的数据B、核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期C、追查主营业务收入明细账中的记录至销售单、销售发票及发运凭证D、追查销售发票的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单4、“销售交易必须以经过审核的发运凭证以及经过批准的客户订购单为依据登记入账”，这一关键内部控制要达到的控制目标是（）。A、登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户B、所有销售交易均已登记入账C、销售交易的记录及时D、登记入账的销售数量确系已发货 的数量，已正确开具账单并登记入账5、为证实被审计单位是否存在高估销售收入最有效的审计程序是（）。A、抽取发运凭证，追查至销售发票B、抽取营业收入明细账，追查至销售发票C、将发运凭证的日期与营业收入明细账中的日期核对D、将销售发票上的单价与经批准的商品价目表核对6、企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单。下列关于该项控制的说法中，正确的是（）。A、每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单B、由出纳人员核对收到的对账单进行核对C、由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单D、由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅7、在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（）。A、将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发B、注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式C、注册会计师在函证时，对某一账户50万元的应收账款，在函证中故意多写为80万元D、注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所8、注册会计师对应收账款实施审计程序时，应首先考虑采用函证程序，仅在函证程序无效或受限时才实施替代审计程序，主要目的是（）。A、保证审计证据的充分性B、降低审计成本C、提高审计效率D、保证审计证据的适当性9、下列关于坏账准备计提的说法中，错误的是（）。A、对于单项金额重大的应收账款，企业应当单独进行减值测试B、对于单项金额不重大的应收账款，包括在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试C、对于单独测试时未发生减值的应收账款，直接认定无需计提坏账准备D、在确定坏账准备的计提比例时，企业应当综合考虑以往的经验10、注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析，以下无助于注册会计师判断分析的是（）。A、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B、复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比C、将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较D、计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析11、甲公司应收账款期末余额为5000万元，甲公司按照应收账款余额的5计提坏账。A注册会计师在审计应收账款发生额时发现一笔贷方发生额100万元为预收乙公司货款，A注册会计师建议甲公司的坏账准备调整金额是（）元。A、0.5B、5000C、24.5D、5二、多项选择题1、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有（）。A、销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批B、审批人应当根据销售与收款授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限C、在销售发生之前，赊销已经正确审批D、非经正当审批，不得发出货物2、以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有（）。A、开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账B、会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致C、开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员D、每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单3、下列有关注册会计师在对被审计单位销售与收款交易实施控制测试需要注意的内容的说法中，不正确的有（）。A、注册会计师应把测试重点全部放在测试员工执行数据输入的预防性控制方面B、在控制风险被评估为低时，注册会计师需要考虑评估的控制要素的所有主要方面和控制测试的结果，以便能够得出这样的结论：控制能够实施有效的管理，并发现和纠正重大错误和舞弊C、如果注册会计师在期中实施了控制测试，那么在年末审计时不用再选择项目测试控制在剩余期间的运行情况D、如果情况允许并且希望将重大错报风险评估为低，注册会计师需要对被审计单位重要的控制，尤其是对易出现高舞弊风险的现金收款和存储的控制的有效运行进行测试4、注册会计师考虑被审计单位登记入账的销售业务确实已发货给真实的顾客，为验证其真实性，可进行的测试有（）。A、复核主营业务收入总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目B、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证C、检查应收账款明细账中贷方分录至销售单、销售发票副联及发运凭证D、将发运凭证与存货永续记录中的发运记录核对5、注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有（）。A、比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律B、将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较C、将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因D、根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因6、在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序有（）。A、将本期与上期的主营业务收入进行比较B、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较C、将本期重要产品的毛利率，与上期比较D、比较本期各月主营业务收入的波动情况7、下列能够发现被审计单位营业收入发生认定存在重大错报风险的审计程序包括（）。A、从发运凭证追查至营业收入明细账B、从营业收入明细账追查至发运凭证C、从营业收入明细账追查至销售发票D、从营业收入明细账追查至银行对账单8、为实现登记入账的销售数量确系已发货数量，已正确开具账单并登记入账这一控制目标，被审计单位制定的内部控制有效的有（）。A、以经过审核的发运凭证及客户订购单为依据登记销售交易B、将经批准的装运凭证和客户订购单中的装运数量与开具账单的数量对比C、每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查D、从价格清单主文档获取销售单价9、下列关于实施销售的截止测试的说法中，正确的有（）。A、选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对B、从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象C、复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序D、取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况10、注册会计师实施的下列审计程序中，可以证实营业收入的完整性认定的有（）。A、复核营业收入明细账中大额或异常的项目B、将发运凭、销售发票与营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C、核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期D、检查发运凭证和销售发票的连续编号11、在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，其中表明注册会计师实施了“积极式”询证函的语句有（）。A、回函请直接寄至W会计师事务所B、若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼C、如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额D、如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明12、下列关于应收账款函证的说法中，正确的有（）。A、注册会计师应当对被审计单位的所有应收账款实施函证程序B、函证应收账款的目的在于证实应收账款余额的完整性C、在确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间时，应考虑被审计单位内部控制的有效性D、通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性三、简答题1、注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2012年度财务报表进行审计。该公司2012年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2012年度合并财务报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。2012年前按期末应收账款余额的10%计提坏账准备，本年坏账准备按账龄分析法计提。应收账款和坏账准备项目附注：2012年年末余额应收账款坏账准备16553.001655.30应收账款账龄分析账龄比例年初数年末数1年以内1%83921091512年5%1186139923年10%116113653年以上60%14212874合计1216016553（2）营业收入和营业成本附注：品名营业收入发生额营业成本发生额2011201220112012X产品40000410003800033800Y产品20000200201900019019合计60000610205700052819、要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审计无误，请你代注册会计师A和B运用专业判断及实质性分析程序方法，指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。2、ABC会计师事务所接受委托，审计W公司2012年度的财务报表。L注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。L注册会计师取得2012年12月31日的应收账款明细表，并于2013年1月10日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。L注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容（1）32A280 0002013年1月16日购买W公司280 000元货物属实，但款项已于2012年12月28日用支票支付（2）66B360 0002013年1月12日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2013年1月6日将货物退回（3）56C600 0002013年1月12日2012年12月12日收到W公司委托本公司代销的货物600 000元（售价），尚未销售（视同买断，受托方以后是否卖出与委托方无关）（4）88D800 000因地址错误，被邮局退回、针对上述各种异常情况，请问L注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 选项C，让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项，无机会下手，从源头上进行控制，故选项C是最有效的办法。【该题针对“收款交易的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号11352079】【查看视频讲解】2、【正确答案】 C【答案解析】 选项A是实现完整性目标的实质性程序；选项B由发运凭证为起点顺查实现的目标是完整性；选项D有助于计价和分摊或准确性目标的实现。【该题针对“销售交易的细节测试登记入账的销售交易是真实的”知识点进行考核】【答疑编号11352137】【查看视频讲解】3、【正确答案】 C【答案解析】 选项AD证实准确性认定；选项B证实截止认定。【该题针对“销售交易的细节测试登记入账的销售交易是真实的,营业收入的实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号11352321】【查看视频讲解】4、【正确答案】 A【答案解析】 销售交易入账必须有原始单据支持，这针对的是销售交易的发生认定，因此选项A正确。【该题针对“销售交易的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号11352372】【查看视频讲解】5、【正确答案】 B【答案解析】 选项A，原始凭证之间的核对，无法检查是否存在高估收入；选项C主要验证截止认定；选项D主要验证准确性认定。【该题针对“以风险为起点的控制测试”知识点进行考核】【答疑编号11352400】【查看视频讲解】6、【正确答案】 C【答案解析】 应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员向客户寄发对账单，因此选项AB不正确；应由独立的人员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅，因此选项D不正确。【该题针对“收款交易的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号11352411】【查看视频讲解】7、【正确答案】 B【答案解析】 当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：重大错报风险评估为低水平；涉及大量余额较小的账户；预期不存在大量的错误；没有理由相信被询证者不认真对待函证。【该题针对“向债务人函证应收账款”知识点进行考核】【答疑编号11352472】【查看视频讲解】8、【正确答案】 D【答案解析】 函证程序相对于其他替代程序而言，需要的时间长、效率低、成本高，所获取的审计证据的数量要低于检查等替代程序，但仍然要求实施函证主要是为了获取适当的审计证据。【该题针对“向债务人函证应收账款”知识点进行考核】【答疑编号11352532】【查看视频讲解】9、【正确答案】 C【答案解析】 对于单独测试时未发生减值的应收账款，应当包括在具有类似信用风险特征的应收账款组合中再进行减值测试。【该题针对“坏账准备的实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号11502979】10、【正确答案】 B【答案解析】 应收账款贷方累计发生额与管理费用关联性不强，故以此作为分析指标，没有意义。【该题针对“应收账款的实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号11352145】11、【正确答案】 B【答案解析】 重分类调整后的应收账款账面余额为5000+1005100（万元），应计提坏账准备为5100525.5（万元），则甲公司应该补提坏账准备5000元。【该题针对“应收账款的实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号11503149】二、多项选择题1、【正确答案】 ABCD【答案解析】 授权审批问题，注册会计师应关注四个关键点上的审批程序：（1）在销售发生前，赊销已经正确审批；（2）非经正当审批，不得发出货物；（3）销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；（4）审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限。【该题针对“销售交易的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号11352080】【查看视频讲解】2、【正确答案】 BCD【答案解析】 选项A，发货凭证应交财务部门；选项B，通过号码进行控制正是连续编号的目的；选项C，可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象；选项D，向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。【该题针对“销售交易的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号11352086】【查看视频讲解】3、【正确答案】 AC【答案解析】 选项A，注册会计师应把测试重点放在被审计单位是否设计了由人工执行或计算机系统运行的更高水平的调节和比对控制，是否生成例外报告，管理层是否及时调查并采取管理措施，而不是全部只测试员工执行数据输入的预防性控制方面；选项C，如果在期中实施了控制测试，注册会计师应当在年末审计时选择项目测试控制在剩余期间的运行情况，以保证控制在整个会计期间持续运行有效，所以选项AC错误。【该题针对“控制测试概述”知识点进行考核】【答疑编号11352090】【查看视频讲解】4、【正确答案】 ABCD【答案解析】 选项ABCD都可以实现“被审计单位登记入账的销售业务确实已发货给真实的顾客”这一目标。【该题针对“销售交易的细节测试登记入账的销售交易是真实的”知识点进行考核】【答疑编号11352151】【查看视频讲解】5、【正确答案】 AC【答案解析】 选项B，将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，主要是检查是否存在异常，而不是估算全年收入，所以是错误的。根据增值税发票申报表或普通发票，是用来估算全年收入，与实际收入金额比较；而将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，是为了分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因，所以选项D错误。【该题针对“营业收入的实质性分析程序,销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号11352160】【查看视频讲解】6、【正确答案】 ABCD【答案解析】 分析程序是注册会计师通过分析不同财务数之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。选项ABCD均属于分析程序。【该题针对“营业收入的实质性分析程序”知识点进行考核】【答疑编号11352207】【查看视频讲解】7、【正确答案】 BC【答案解析】 选项A违反营业收入的完整性认定；选项D，对营业收入的相关认定无有效证明力。【该题针对“评估重大错报风险,营业收入的实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号11352318】【查看视频讲解】8、【正确答案】 BD【答案解析】 选项A，实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户这一控制目标；选项C，实现销售交易的记录及时这一控制目标。【该题针对“营业收入的实质性分析程序”知识点进行考核】【答疑编号11352323】【查看视频讲解】9、【正确答案】 ABCD【答案解析】 实施销售的截止测试，除此之外，还包括：取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；调整重大跨期销售等。【该题针对“销售收入的截止测试”知识点进行考核】【答疑编号11352353】【查看视频讲解】10、【正确答案】 BCD【答案解析】 选项A，证实营业收入的发生认定。【该题针对“以风险为起点的控制测试”知识点进行考核】【答疑编号11352393】【查看视频讲解】11、【正确答案】 BCD【答案解析】 选项A不是积极式函证所独有。【该题针对“向债务人函证应收账款”知识点进行考核】【答疑编号11352481】【查看视频讲解】12、【正确答案】 CD【答案解析】 选项A，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或函证很可能是