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2010年统计年报暨2011年定报工作布置会 (成本费用部分),北京市石景山区统计局 北京市石景山区经济社会调查队 2010年12月,2,2010年工业成本费用培训,一.工业企业成本计算,二.指标解释和填报原则,三.填报中易出现的问题,3,工业企业一般生产经营过程如下:,购买原材料,原材料入库,生产消耗,产成品入库,生产领用,实现销售,一. 工业企业成本计算,4,一. 工业企业成本计算,购买原材料,原材料入库,生产消耗,产成品入库,生产领用,实现销售,采购成本,产成品成本,产品销售成本,主营业务成本,103表(制造成本),5,注意:,企业生产成本计算的内容全部是形成本企业产品的成本,且产成品成本全部由生产成本结转,企业生产成本与B103表制造成本口径一致;否则要按照B103表的填报要求进行调整。,一. 工业企业成本计算,生产成本制造成本,6,2010年工业成本费用培训,一.工业企业成本计算,二.指标解释和填报原则,三.填报中易出现的问题,7,二. 指标解释和填报原则,成本费用指标涉及四部分(104个指标),8,一 制造成本: 指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。,二. 指标解释和填报原则,P66,9,在填报B103表制造成本部分指标时,要注意: 产品制造成本跟着产值走,只要计算工业总产值, 就要计算相应的产品制造成本;凡不计算工业总 产值的产品,不论其成本是否计入生产成本,都 不能计入B103的制造成本。,二. 指标解释和填报原则,10,一 制造成本: 指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。 1、直接材料消耗 2、直接人工 3、其他直接费用 4、制造费用,二. 指标解释和填报原则,11,二. 指标解释和填报原则,1、直接材料消耗: 例:某毛衫厂报告期购进毛线400吨,单价(不含进项税)10万元 吨,报告期消耗毛线400吨,其中300吨用于本企业生产毛衫,其产品已全部验收入库;100吨直接对外销售,实现其他业务收入1200万元; 问:企业在填报B103表时,(代码602)直接材料消耗中毛线的消耗如何填报? 直接材料消耗(毛线):300 10=3000(万元) B103表直接材料消耗(602) 30000 (千元),购进后直接销售的原材料,直接用于产品生产并构成产品实体的直接材料,P66,12,注意 1.直接材料消耗必须是外购的材料,不包括生产过程中回收的废料以及自制品的价值。 如果直接材料消耗中包含自产自用产品,需将自产自用产品进行分解还原。分解还原的原则是分解到外购材料。自产自用产品的其他组成部分均须还原。,二. 指标解释和填报原则,13,例如:一家钢铁企业,生产钢坯成本价为5万元(其中外购铁矿石4万元,发给工人工资1万元),直接计入生产成本,全部自用,锻压为钢材出售,另外还外购钢坯5万元,也锻压为钢材出售。问该企业直接材料消耗应填报多少? 5+4=9(万元),二. 指标解释和填报原则,14,注意 2.计算口径与工业总产值的口径相一致。 3.直接材料消耗的价值量按不含进项税额的购进价格计算。,二. 指标解释和填报原则,15,一 制造成本: 指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。 1、直接材料消耗 2、直接人工 3、其他直接费用 4、制造费用,二. 指标解释和填报原则,16,二. 指标解释和填报原则,2、直接人工: 注意:如果企业制造成本中的人工成本全部在 制造费用中计算, B103表(代码603)直接人工填“0”,直接从事产品生产的工人的全部劳动报酬及福利费,不包含,P66,17,一 制造成本: 指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。 1、直接材料消耗 2、直接人工 3、其他直接费用 4、制造费用,二. 指标解释和填报原则,18,二. 指标解释和填报原则,3、其他直接费用 其中:支付给个人和上交给政府部分,在B103表制造成本中计算的扣除直接人工、直接材料、制造费用后的全部费用,支付给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助、折旧等,上交政府的土地使用费、上交政府的各种基金、残疾人保障金等,P66,19,例:某企业生产成本下设明细科目如下:直接材料、燃料动力、 折旧、直接人工、制造费用。 填报B103表: 制造成本:602+603+604+606 直接材料消耗(602):直接材料 直 接 人 工(603):直接人工 其他直接费用(604):燃料动力、折旧 其中部分(605):电费中的三项费用、折旧 制 造 费 用(606):制造费用,二. 指标解释和填报原则,本月电费总计: 已收分次交纳电费: 应补电费: 应退电费: 本月余额:0.00,351.41,2031.3,1209.6,-222.62,87,14640.3,59543.2,37124.2,金额(元),容量,共计金额,功率因数调整电费(元),实际功率因数%,谷段电费 (元),峰段电费 (元),尖峰电费 (元),平段电费 (元),基本电费,4810,0.2789,1260,1.1285,1800,1.2347,0.6912,1750,4810,0.2636,1.052,1.1505,0.6462,170090,0.2636,55740,1.052,56700,1.1505,0.6462,57650,500,4810,174400,计算功率因 数无功电量,计算功率因数有功电量,谷段电价 (元/千瓦时),谷段电量 (千瓦时),峰段电价 (元/千瓦时),峰段电量 (千瓦时),尖峰电价 (元/千瓦时),尖峰电量 (千瓦时),平段电价 (元/千瓦时),平段电量 (千瓦时),加减变线损 (千瓦时),子表电量 (千瓦时),加减电量 (千瓦时),抄见电量 (千瓦时),496,547,421,869,689,187,187,2556,2075,10,开发区*街*号,161705-3,160,157,86,171,98,7,7,510,292,800,开发区*街*号,161705-2,800,开发区*街*号,161705-1,本次,上次,本次,上次,本次,上次,本次,上次,本次,上次,表示数,表示数,表示数,表示数,表示数,倍率,地址,表号,2009年 月 日,帐号:*,开户:中行*支行,编号:,地址:,户名:北京*技术有限公司,编号:*,NO.*,北京市电力公司用电客户电费交费单,21,-12.04,1604.86,-0.008,标准考核,0.9,0.92,21114,104727,功率因缴调整电费(元),参与功率调整的电费(元),功率因数调整系数,功率因数执行方式,功率因数执行标准,实际功率因数,计算功率因数无功电量(千瓦时),计算功率因数有功电量(千瓦时),电度电费中包括:代征各项基金和附加费合计110.41元(单价合计0.0593元/千瓦时),1715.27,1862,37,小计,581.93,0.806,722,14,平段,133.96,0.366,366,7,谷段,809.63,1.271,637,13,峰段,189.75,1.385,137,3,尖峰,电度电费(元),电度电价(元/千瓦时),结算电量(千瓦时),楼道等电量(千瓦时),线损电量(千瓦时),变损电量(千瓦时),扣减电量(千瓦时),电费分段标志,393,0,1,0,5379,4986,无功(总),500006260,359,0,1,0,9001,8642,有功(谷),500006260,624,1,0,13637,13013,有功(峰),500006260,134,0,1,0,1269,1135,有功(尖峰),500006260,1825,0,1,0,38112,36287,有功(总),500006260,抄见电量(千瓦时),加减电量(千瓦时),倍率,冻结抄表示数,本次抄表示数,上次抄表示数,抄表示数类型,电能表号,电度电费1715.27元+力调电费-12.04元=1703.23元,计量点电费,非居民照明,电价类别,51410013569,父计量点编号,定比定量,51410013570,计量点编号:,用电客户电费交费通知单,22,一 制造成本: 指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。 1、直接材料消耗 2、直接人工 3、其他直接费用 4、制造费用,二. 指标解释和填报原则,23,二. 指标解释和填报原则,4、制造费用: 注意事项: (1)小型企业未设置制造费用科目,B103表制造费用下全部填“0” (2)若企业制造费用下二级科目设置与B103表不同 ,指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,按照B103表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写,不能归集到B103表对应指标的科目合并归集到其他制造费用,水电费中上缴的各项税费:按照指标解释,结合企业情况填写,设计制图费、研发及试验检验费中包含支付给个人的费用时应将支付给个人的部分填写到(代码630)支付给个人的部分,制造费用下各明细项合计=企业财务总账(或明细账)制造费用总额,(代码630) 按照指标解释,填报支付给个人和上缴政府的部分,P66,24,二. 指标解释和填报原则,要分析该科目计算的内容,如包含支付给个人的工资、奖金、设备折旧等内容,填列代码(619)时要将这部分扣除,扣除部分填报在代码(629)和代码(630),如试验检验费:10000.00,其中:试验人员工资、福利2000.00,试验部门设备折旧2000.00 B103表:代码(619)10-2-2=6(千元) 代码(629)原有金额+2+2 代码(630)原有金额+2+2,25,二. 指标解释和填报原则,计算内容如下:工资:3000 社保费:2000 B103表代码607:3,代码628:2,26,二. 指标解释和填报原则,计算内容:上交国家的排污费:1000 电费:9000 B103表:代码(620):10 代码(621):1+电费中的三项费用,27,二. 指标解释和填报原则,计算内容:支付车间取暖费:40000 支付职工取暖费:10000 B103表: 代码(613):40 代码(629、630):10,28,二. 指标解释和填报原则,计算内容:租赁费:10000 包装物:5000 住房公积金:5000 B103表: 代码629:20 代码630:5,29,重点、难点、易错指标 1.制造成本:指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。(跟着产值走) 2.直接材料消耗:指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、包装物、外购半成品、修理用备件(备品配件)和其他直接材料。 (跟着产值走) 3.制造费用:不能按照明细账各科目发生额直接填报,要根据B103表的指标解释对照企业相关科目记录的内容分析填报。,二. 指标解释和填报原则,30,二. 指标解释和填报原则,成本费用指标涉及四部分(104个指标),31,营业费用、管理费用 注意事项: (1)小型企业未设置营业费用科目,B103表营业费用下全部填“0” (2)本企业营业、管理费用下二级科目设置与B103表不同 ,按照B103表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写,对不能归集到B103表对应指标的科目合并归集到其他营业(管理)费用,(代码653、695) 按照指标解释,填报支付给个人和上缴政府的部分,二. 指标解释和填报原则,(代码669)上缴的各项税费:按照指标解释,结合企业情况填写,指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用,包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的各项管理费用,指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的经营费用销售费用。,P67-68,不包含以现金和充值卡形式支付给个人的通讯费,水费:污水处理费、水资源费 电费:三项专项费用,包含为个人支付的各种商业保险,包含一次性住房补贴,仅指上交政府有关部门的排污费,不包含企业雇佣人力、设备所支付的费用,如果总量中包含其他属于工业增加值的项目,必须在此其中项中体现,总项以下各 其中项之和,不包括上缴给上级公司的,33,二. 指标解释和填报原则,四、财务费用: 说明: 汇兑损失(净额):汇兑损失-汇兑收入,指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用,包括企业生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。,P70,34,(一)“产品制造成本跟着产值走”原则 一家小型企业生产成本900千元,其中有外购转卖商品价值30千元。 制造成本:900-30=870(千元),产品制造成本,工业总产值,练习,二. 指标解释和填报原则,P146,35,(二)“不重不漏”原则 不重复 由于企业的会计明细科目设置不尽相同,被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报,但要注意指标填报不要重复。,二. 指标解释和填报原则,P146,36,二. 指标解释和填报原则,某工业企业生产成本构成如下: 生产成本 原材料: 100 辅助材料:20 燃料动力:20 制造费用:30 生产工人工资:5 折旧费: 2 ,直接材料,其他直接费用,直接人工,100+20=120,20,0,例1,制造费用,30,37,不遗漏 为避免费用遗漏,设置了其他项,其他项是指扣除已列出的费用项目后的余额。需要特别注意的是,在各个其他费用项下又设置了“其中:支付给个人和上交给政府部分”。 避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品,应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。(难点),二. 指标解释和填报原则,38,二. 指标解释和填报原则,填报原则(三) 凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在103表所列的指标范围计算,但费用含义与103表所列的指标相同,则企业要进行调整填报。 例:在营业外支出中,如果包含上交地方的税费,在填报103表时,可将这部分税费在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中填报,同时调整管理费用的总数,而不能遗漏。,P146,39,二. 指标解释和填报原则,填报原则(四) 当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时,不能对期间费用进行调整。 例:某企业主要经营活动有,一、加工生产服装,二、销售服装(一部分为自己企业产品,一部分为外购商品),采购部门人员负责采购全部原材料和直接销售的外购商品服装. 分析:期间费用既包含生产口径的费用,又存在销售外购商品人员的所有费用,而产值只能计算自己企业生产的产品部分。,B103表的管理费用、营业费用、财务费用,P147,40,2010年工业成本费用培训,一.工业企业成本计算,二.指标解释和填报原则,三.填报中易出现的问题,41,一、未理解制造成本跟着产值走的含义 例:某企业销售的产品一部分由本企业生产,其成本由生产成本转入产成品成本(本部分成本1000千元);另一部分产品为外购产成品,购进后需再生产后出售,外购产成品购入后直接计入产成品成本(本部分成本800千元)。 计算产成品产值:两部分相加 填报B103表时制造成本(代码001)=1000+800=1800,三. 填报中易出现的问题,42,二、直接材料消耗如何取数 例:某企业报告期购入原材料50万元,期末结转生产成本中的直接材料42万元,企业不计算在制品及半成品成本。 计算产成品产值产成品产量*平均销售单价 B103表代码(602)直接材料消耗:420(千元),三. 填报中易出现的问题,43,三、制造成本有遗漏部分,当企业制造成本(或生产成本)下二级科目设置与B103表
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