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汇算热点问题汇总1、问：关联企业是什么意思?我们企业是没有关联企业的也需要申报关联企业报告表吗？ 答：所谓关联企业，是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业。相互之间具有联系的各企业互为关联企业。关联企业在法律上可表现为由控制公司和从属公司构成。而控制公司与从属公司的形成主要在干关联公司之间的统一管理关系的存在。这种关系往往籍助于控制公司对从属公司实质上的控制而形成。 所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要 是 指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系： （一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 （二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。 （三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。 （四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。 （五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。 （六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。 （七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。 （八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。 特别纳税调整实施办法（试行）(国税发20092号)第十一条实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表，包括关联关系表、关联交易汇总表、购销表、劳务表、无形资产表、固定资产表、融通资金表、对外投资情况表和对外支付款项情况表。 2、问：今年的企业所得税汇算可以在网上申报吗？备注：本年汇算多种渠道。答：年报可以通过网上申报完成，小规模就是网页申报，一般纳税人平时的报税软件就可以用于网上申报年报。如选择大厅申报则需使用年报软件做好了导出至U盘，纸质申报表一式两份加盖公章到大厅申报。年报软件使用群文件里的涉税通，不然大厅将无法导入。【注意涉及关联企业的企业，记得一并申报关联报表，关联表如不能网报就去大厅申报，注意封面和表一不能为空】3、问：新办企业，符合小微企业的标准，所得税也按25%还是20%预交呢？答：小微需要到大厅备案 才能享受经向税务机关办理备案手续后，可执行减按20%的优惠税率申报企业所得税。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。4、问：所得税优惠政策中，今年有没有一个西部开发的按15%缴纳所得税呢？答：有，西部大开发条件参见国家税务总局公告2012年第12号和财税201158号 西部大开发税收优惠政策的执行期限为2011至2020年，如在这个期间内符合该项税收优惠政策条件请于汇算期内到申报大厅办理审批（备案事宜）。经向税务机关办理备案手续后，可执行减按15%的优惠税率申报企业所得税。5、问：讲讲所得税汇算清缴表格的填列方法答：我局对企业所得税汇算清缴工作专门在国税申报大厅设置了“企业所得税政策辅导小组”，该小组会对填表口径做详细解答。6、问：建筑劳务在异地已预交的企业所得税怎么办理抵减企业汇算的所得税？办理的流程和资料请讲一下，谢谢！我公司是建安业和商业销售兼营的企业，在异地提供安装劳务在外地开票时预收了所得税（有些地区超过0.2%比例扣缴），没有在外地设立项目部答：根据国税函【2010】156号的文件规定对于下列情况的扣缴问题企业可以在汇算清缴期间办理退抵税事宜外其他情况只能与扣缴地税务机关沟通。a.建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。b.建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：（一）总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；（二）总机构只设二级分支机构的，按照国税发200828号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；（三）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发200828号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。五、建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。7、问：如果是专项申报的话 就还是分支机构所在地税务机关申报，然后总公司在成都向高新国税申报 是吗? 答：对于跨省的分支机构，分支机构应先在所在地税务机关就损失金额备案，之后再由总公司统一报总公司所在地税务机关作财产损失申报。8、问：请问申请所得税三减两免，到底是从获利年度开始算还是从取得了双软证后的年度开始算答：从获利年度算起，但获利年度当年如不符合软件条件，则在符合条件的当年起就剩余年度享受。如：某企业2012年为第一个获利年度，2014年取得双软证书并符合软件企业条件，该企业2012-2013年应按25%申报缴纳企业所得税，从2014年起就剩余年度享受（即2014-2016享受12.5%优惠税率）9、问： 2013年季报预缴了所得税，但汇算下来缴的有多，是不是先汇算2013年所得税后，然后去税局备案退多缴所得税呀？上次老师说还有种方法是抵税，这种方法又如何操作呢？答：年报所得税汇算正常申报，汇算完后，多缴的部分在大厅办理退税备案，需要准备的资料和流程在群文件办税速查里面有，请自行下载参阅。10、问：关于政府项目扶持资金在什么情况下可以免交增值税答：政府项目扶持资金并不属于增值税征税范围，根据财税（2011）070号规定，一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 a、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 b、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。11、问：请问企业弥补以前年度亏损的话申报还需要出纳税鉴定报告吗？答：今年如涉及弥补亏损，在进行所得税年报之前需到我局审批审核团队就亏损金额进行确认。12、问：小微是按20%减半征收，西部大开发是按15%征收能不能两项都享受优惠。答：这个优惠不能都享受，只能选择其一。要么按小微税率，要么按西开税率。13、问：我固定资产抵扣，抵扣的时候是要选固定资产吗？我没选。答：认证没选固定资产影响不大，但是在申报表填写时候必须要在固定资产明细表中填写申报。14、问：已经在网上申报成功了，还需不需要交纸质的到大厅？答：如果网上申报成功了，旧部需要交纸质的到大厅了，建议自己打仪份纸质的出来，以备税务机关核查。15、问：所得税年报时电子申报软件中的申报模式选哪一种？ 答：所得税年度电子申报软件中的申报模式分为：非汇总申报，全辖申报，本级申报，就地申报。a.一般企业必须选择“非汇总申报”；b.跨地区汇总纳税企业总机构选择“全辖申报”；c.十四类中央企业应选择“本级申报”；d.“就地申报”模式为稽查和查实分支机构隐匿收入就地查补入库，年报中不使用。【所得税不区分一般纳税人企业或小规模企业_】国税发200828号第二条规定的14类行业企业铁路运输企业（包括广铁集团和大秦铁路公司）、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司以及海洋石油天然气企业（包括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业）等缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业的二级分支机构选择“本级申报”业务属性进行纳税申报，并汇总填报本级（二级）及所辖二级以下分支机构的纳税申报情况。16、问：进国税系统总是提示密码错误，怎么办？答：进不去国税系统的，请试试登陆密码 cd888888（成都国税6个8）或者 scgs88888（四川国税5个8） 或者是88888。如果还不行，就带税务登记证副本原件到大厅取号办理。17、问：现在的年报软件到底是V4.7还是涉税通？在哪里下载？是不是和地税涉税通一样的？我用V4.7已经做好了，还能不能用？答：已经用V4.7做好了的可以拿到大厅试一试，但不保证一定能够保存。最新的国税年报软件名为涉税通，在群文件里有，请下载。此涉税通仅针对国税年报。是否地税可以使用，使用哪种版本，请咨询地税相关部门。18、问：如果我公司产生研发费用是1000万,收到即征即退800万,那么我申请加计扣除时是否要先扣除即征即退部分？答：如果已经计入征税收入且已