财务管理具体制度第9号--财务会计报告与财务分析.doc

财务管理具体制度第 9 号- 财务会计报告与财务分析第一章 总则第一条 为完整、准确、及时地提供财务会计报告，加强财务分析，根据企业财务通则、企业会计准则、温州滨海新城投资集团有限公司财务管理基本制度及其他有关规定，结合集团实际，制定本制度。第二条 企业应加强财务会计报告编制和财务分析工作的组织领导，明确人员分工，实行专人负责，按照集团公司的要求按时编报财务会计报告和财务分析。企业编报财务会计报告时，应确保财务信息的真实性与完整性；编报的财务分析应做到分析全面、深入，有理有据。第二章 财务会计报告第三条 财务会计报告是指企业对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。第四条 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表应当包括下列内容：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）所有者权益变动表；（五）附注。第五条 附注是财务会计报告不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当按照如下顺序披露有关内容：（一）企业的基本情况1.企业注册地、组织形式和总部地址。2.企业的业务性质和主要经营活动，如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。3.母公司以及集团最终母公司的名称。4.财务会计报告的批准报出者和财务会计报告批准报出日。(二)财务报表的编制基础(三)遵循企业会计准则的声明企业应当声明编制的财务会计报告符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明企业应当以文字和数字描述相结合、尽可能以列表形式披露报表重要项目的构成或当期增减变动情况；报表重要项目的明细合计金额，应当与报表项目金额相衔接；在披露顺序上，一般应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序及其项目列示的顺序。（七）其他需要说明的重要事项主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等。第三章 财务分析第六条 财务分析是以企业的财务会计报告为基础，并依据各种财务指标，对企业的生产经营过程及其结果进行剖析和评价的一种方法。第七条 财务分析应全面、详细，既要对比数据、分析原因，又要揭示问题、提出改进措施。财务分析的资料来源必须全面、真实、可靠，对比分析口径必须一致。口径不一致的，应说明情况或作出调整。第八条 财务分析一般采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法和因素分析法四种，企业可根据实际需要单独使用，也可以综合使用。第九条 财务分析的主要内容包括：（一）预算执行情况分析1营业收入；2成本费用；3利润总额；4投资；5其他。（二）经营成果分析1营业收入情况；2营业成本情况；3期间费用情况；4营业外收支情况；5利润总额情况；6其他影响损益的事项。（三）财务状况分析1主要资产的结构；2应收款项；3存货；4固定资产；5投资性房地产；6在建工程；7长期投资；8应付职工薪酬；9应交税费；10其他资产。（四）现金流量分析1现金流量的结构性分析；2现金流量的流动性分析；3获取现金能力的分析。（五）财务指标分析1获利能力：净资产收益率、总资产报酬率、营业净利率、成本费用利润率等；2资产营运状况：存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率、流动资产周转率等；3偿债能力：流动比率、速动比率、资产负债率、已获利息倍数等；4发展能力：营业增长率、资本积累率等。第十条 企业应在财务分析报告中披露融资情况，并对下列有关事项进行说明：（一）向投资者（股东）分配利润（股利）情况；（二）集团内相互投资、关联交易等事项；（三）企业在生产经营中的重大经营、资产交易、诉讼、债权债务重组等重大事项的决策或报批情况及影响金额；（四）企业会计政策、会计估计变更情况及影响金额；（五）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项如财产盘盈盘亏等情况；（六）涉及企业清产核资、资产评估、改制中的资产提留核销剥离及股权转让等情况；（七）其他事项。第四章 报送要求第十一条 根据集团公司内部管理的需要，各投资子公司月度应上报：（一） 资产负债表；（二） 利润表；（三） 国资快报；（四） 财政快报；（五） 财务分析报告；（六） 其他管理报表。除以上报表外，季报还应上报现金流量表。年报应上报财务报告及其他报表资料。第十二条 报送时间（一）月报与季报：企业应将会计报表与财务分析报告电子文档分别于每月的6日与9日前上报集团公司；将纸质的会计报表与财务分析报告于每月12日前上报集团公司。各投资子公司应按照集团公司统一规定的财务分析报告格式与内容撰写的财务分析报告。（二）年报：由集团公司根据财政、国资的要求和管理工作的需要于年度结束前作专项布置。年报应经会计师事务所审计后，连同审计报告、年度财务分析报告报集团公司。第十三条 集团公司建立定期与